教育事业单位内部控制环境建设研究

胡永红

【摘 要】毋庸置疑，教育事业单位是我国国民经济发展中不可或缺的组成部分，据不完全数据统计得知，2015年我国财政性教育经费接近3亿元，占据国内生产总值的5%，尤其在近几年我国教育事业的不断发展，积极开展教育事业内控工作成为了加强教育经费管理的主要措施。本文主要分析了教育事业单位内部控制环境建设所存在的问题，并提出有效的措施与建议。

【关键词】教育事业单位；内部控制环境；建设

一、现阶段我国教育事业单位内部控制环境的现状

1. 缺乏对内部控制的认识

从当前的发展模式分析，我国教育事业单位的相关领导者以及财务人员并没有清楚的认识到内部控制的重要意义，很多领导者仅仅关注各项政绩表现，忽视内部管理。此外，还有部分教育事业单位财务人员未从大处着手，未认识到内部控制的重要意义，且缺乏岗位责任意识，在日常工作中对各类重要经济事项缺少决策，往往会导致内部控制工作与实际业务出现脱节现象。

2. 缺乏内部控制制度

制度决定一切，从当前我国教育事业内部控制所采取的标准体系分析，并不适应当前教育事业的发展，尤其在近几年我国教育事业不断发展，且预算管理改革得到深化，这种情况下则要求内部控制工作的完善性与规范性。然而，从另外一个角度分析，当前我国教育行政事业单位缺乏控制准则，甚至还存在无章可循的现象，且教育事业单位现在存在一些过渡性配套措施，并没有根据实际的情况制定各项法律法规，且对内部控制缺乏约束。

3.内部审计作用未发挥

从属性分析，在事业单位自我评价中内部审计占据了重要的地位，且内部审计可以实现各个部门的相互合作，能够构建完善的事业单位内部控制环境。以笔者所在单位为例，教育局并没有设置内部审计部门，且下属中小学、幼儿园、二级机构有70所，财务科人员少，力量不够，很难组织内部审计。还有一点是诸多地区教育事业单位虽然设置内部审计部门，但是通常情况在进行内部审计的时候主要采取临时抽调的方式，这种方式无法保证内部审计工作的重要性得到展现。

4. 组织结构作用未发挥

只有保证组织机构的合理性，且应用适当的管理控制方法，才能真正增强我国教育事业单位的控制意识，才能帮助我国教育事业制定良好的控制环境。从目前的发展趋势分析，我国教育事业单位当前最为主要的问题便是缺乏健全的内部控制机构，未接受来自决策部门的监督与管理，且教育事业单位缺少内部审计机构，财务组织机构比较单一，缺乏牵制约束，还有便是大多数审计属于事后监督，审计约束的作用会被限制。

二、我国教育事业单位内部控制环境的改善策略

1. 完善组织机构

诚如上文所言，只有保证组织机构的完善性才能保证内部控制的有序开展，可以说组织机构是完成经费保障的主要载体，其中内控组织机构所涉及到的内容比较多，需要与经费管理体制进行划分，这样不仅可以实现专业分工，并且还可以提高工作效率与质量，甚至还可以在相互制约与相互监督中避免各项徇私舞弊现象的发展。其中在加强内控管理的时候，最为主要的便是要积极制定完善的内控管理制度，要求领导者与财务人员能够通过多种方式提高自身的内控意识，且要采取一级抓一级的方式，形成内控氛围。除此之外，还需要制定领导离任经济责任审核，采取评价考核的方式，对财政权利进行约束，对于违反纪律的人员需要给予处罚。

2. 完善信息沟通渠道

信息是至关重要的，且信息系统的好与坏关系到了内控的质量。笔者认为，教育事业单位在内部控制环境中需要做到以下几点：其一，要落实民主公开，要对群众的知情权以及监督权进行尊重，进一步落实民主公开，这样才能保证各项经济活动的透明性，且财务部门需要定期或者不定期的向相关单位汇报各项经费使用情况，并接受监督。其二，需要实施横向沟通，在我国教育事业单位中财务管理至关重要，需要财务部门与其它部门之间的相互配合，如此才能真正将监督的作用充分发挥出来。还可以根据实际的情况制定全方位立体监控，可以应用司法、审计等部门的监督，实现内部控制的健全，提高教育事业单位经费的使用效率。

3. 完善激励约束机制

通常情况下我国教育事业单位人力资源管理往往依靠单位实际的情况，实现对各类人员的调配、组织以及控制，为实现教育事业单位的长远发展奠定基础。当前我国教育事业单位人事管理比较传统、落后，并没有过渡到现代科学阶段，激励方法有所欠缺。在此发展趋势下，为进一步实现教育事业单位的良性循環，需要做到三点：其一是需要将绩效考评以及激励约束机制加以完善，根据笔者的调查，当前教育事业单位的绩效考评制度比较简单，考评指标也比较粗糙，可以根据教育事业单位的性质制定完善的考评指标。当然还可以在绩效考评的基础上制定人才转岗等制度，这样可以将教育事业单位行政人员以及人员比例失调现象进行改善，精简人员，优化教育事业单位人才资源配置。其三是制定内部控制绩效工作，通过“以评促建”的方式，以量化评价为导向，组织开展单位内部控制基础性评价工作，并研究制定了行政事业单位内部控制基础性评价指标体系，作为单位开展内部控制基础性评价工作的重要工具，这样才能明确了行政事业单位建立与实施内部控制的重点内容和基本要求，让行政事业单位能够做到有的放矢、心中有数，以此来进一步推进行政事业单位内部控制建设工作。

三、结语

综上所述，教育事业单位内部控制环境建设关系到教育事业单位的发展与进步，在我国教育事业单位的可持续发展中，因受到相关因素的影响，存在诸多缺陷，在本文中，笔者从3个方面提出建议与措施，分别是：完善组织机构、完善信息沟通渠道、完善激励约束机制，为我国教育事业单位内部控制环境奠定理论基础与保障。

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