加强医院全年预算编制的方法

李虹

摘要：医院作为我国社会生活的参与者，其在国家政治、经济、文化生活中扮演着十分重要的角色。医院社会作用的实现需要一个良好的财务管理体系做支撑，而财务预算作为财务管理体系的核心组成，其编制与执行的科学与否直接影响到医院的财务管理的健康程度。因此本文旨在从我国现阶段医院财政预算管理的现状，在相关财务管理理论的支持下，对医院全年预算编制完善进行深入探讨，以期促进其健康发展。

关键词：医院；預算编制；重要性；途径方法

《医院财务制度》规定：医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、执行、调整、分析和考核等。预算管理要求内涵：全面预算管理要求内容全面、过程完整、主体齐全。主要体现在：①预算管理内容要全面：明确医院要将全部的收入支出纳入预算管理，并将收支预算落实到医院内部各部门，全面反映整体的收支活动情况，不能仅反映部分收支情况。②预算管理过程要完整：医院应建立健全预算管理制度，对预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核实施的全过程进行有效监管，发挥预算管理在医院经济运行中的主导作用。③预算管理主体要齐全。

1 加强全年预算编制的重要性

医院的运行离不开经济的持续稳定的健康发展，对于公立医院来说，虽然政府各项政策性补贴逐年在增长，包括大型医疗设备及房屋建筑物的财政全额补贴。但鉴于目前药品实现零加成的趋势及医用耗材类加价的下降，医院在经济上也面临着不小的压力。这就对医院在自身运营上有更高的要求，除了在医疗技术及科研上要有提高，对经济状况也应做到实时可控，满足医院的发展需求。因此，做好全年收支预算，并能将预算执行力始终贯穿于目标考核中，是非常重要的一项工作。而目前有少部分医院对于预算工作并不重视，对于布置的年度预算只是流于形式，简单的按照零基预算的测算方法进行编制，造成预算数与决算数差异大，即预算执行力不够，对医院的经济运行也造成了一定的影响，同时也影响了医院的发展决策。因此，如何通过加强预算的管理来实现业务收入的持续增长，合理进行开源节流，即严格执行预算，是非常重要的一项工作。

2 现阶段医院全年预算编制中存在的不足

2.1全年预算编制人员的素质与观念存在不足 医院的主要领导人，由于其自身工作经历以及专业素养的局限，其对于全年预算编制的重要程度认识不足，没有看到全年预算编制在医院管理体系中的重要作用，这种在思想观念上的忽视，使得医院之中的全年预算编制机构相对薄弱，从而造成全年预算编制难以真正的反应实际情况，难以满足社会经济发展的现实要求。同时在医院全年预算编制的过程之中，缺少专业人才的参与，在我国大多数医院的财务工作者，其自身并不具备进行全年预算编制的能力，对于财务管理与会计原则没有一个全面而科学的认知，这种人员专业素质较低的情况，难以满足预算管理工作的现实需要，从而造成我国医院全年预算编制落后、混乱的现象。

2.2财务预算编制过程中存在的不足 财务预算编制作为财务管理工作的核心组成部分，预算编制的实用性与合理性直接影响到财务管理工作的有效性与科学性。为了保证财务预算编制的质量，就需要给预算编制充分的时间，进行相关相关资料与信息的充分考量，在综合各类信息的基础上，进行医院财务预算的编制。但是从实际情况来看，医院财务预算编制的时间较短，大多数的医院大约在1个月的时间之内完成财务预算的编制，但是在这么短的时间之内，无法真正实现财务预算编制的科学性，使得财务预算编制难以全面的反应各个事业单位开展工作所需要的财政支持，造成预算编制与现实需求脱节的现象。目前我国医院的预算编制没有一个统一的标准，也没有一个形成一个科学的流程规范，很多医院在财务预算编制的过程中，为了尽快完成财务预算的编制工作，只是根据前一阶段的预算编制结果，在此基础上进行一定的修改，并没有将医院实际的工作需求，真实的反映到财务预算编制的过程之中，造成财务预算编制的偏差，而这种偏差不仅会影响医院财务预算的执行效果，还会给财务预算的监管造成一定的困难，影响医院整个全年预算编制工作的流畅程度。

3 目前预算编制的主要内容及编制方法

3.1全年预算收入的编制 财务部门每年在做预算时，往往根据上年的收入决算数按医院历年的增速比率来匡算下一年度的收入，而没有深入各个临床科室，根据各科室在下一年度内的具体发展情况而定，也没有考虑耗材类及药品加成率的下降因素，造成预算数与决算数的差异较大。

3.2全年预算支出的编制 财务部门在做年度预算支出时，只是根据收支平衡的原则确定下一年度的支出执行数，基本上以收定支，而在具体开支时，又是根据医院实际业务发生时的支出来操作，并没有在执行过程中与预算数做对比，或者只是在做预算完成率时做个简单的支出分析，也造成支出的不平衡，没有起到根据预算支出精细化管理作用。预算工作流于形式。

3.3全年预算固定资产投入编制 医院在做年度预算项目时，往往依据各科室的下一年度预算需要，结合医院发展规划，在充分取得论证后上报下年度预算，但是没有考虑到统筹规划，没有兼顾科室之间相互调拨的功能。使得有些科室医疗设备较充足，也有些科室医疗设备较紧缺。

4 预算编制工作的改进方案

4.1全年预算收入的编制方法 由点到面，由每一个科室根据自身业务发展规模及新项目开展的规划，按人次及收费标准制定出下一年度的本科室业务收入。财务部门对各科室上报的年度科室预算数进行汇总，以此由点到面的推行，制定出较为合理确切的收入预算数。

4.2全年预算支出的编制方法 各科室依据本科室的具体业务发展需要，列支明细预算支出清单，按以收定支的办法，匡算总支出金额。并且在执行的过程中，财务部依据总额控制的办法，严格执行预算支出审批制度。

4.3全年固定资产投入项目的编制方法 各科室在做下一年度的固定资产投入预算时，首先把目前本科室在用固定资产的使用情况进行分析，按使用年限、设备的先进性程度、使用率、科研课题研究的等相关指标做好综合评价分析工作。并且，区分好更新及新增两个类别，对于新增的固定资产投入项目，科室应充分做好调研工作，分临床使用价值及科研课题两个层面展开。院部对于新增的固定资产投入需求汇总后，召集相关职能科室及临床专家，以科室打擂台的形式进行充分论证，按轻重缓急排序予以列入下一年度采购预算，同时，医院应成立中心调配部门，分析调研具备相同类别的固定资产在全院的分布状况及使用率，从而对医院的固定资产投资可以有参考依据。

综上所述，在当今医疗技术迅速发展且充满竞争的时代，如果 医院都能合理执行好预算，既能组合好资源将医院的运行发展壮大，又能做好开源节流，使宝贵的资金真正使用到需要的地方。只有这样，才能让医院能适应发展，才能做到无论在临床技术还是从科研管理上获得较大的进步。

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编辑/罗茗柯