浅析应收账款管理

杨文吉

摘要：随着市场经济的日益发展和完善，商业信用已逐步成为企业扩大销售、减少存货的一种方式，企业之间进行赊销的情况与日俱增。商业信用在扩大销售、增强企业竞争力等方面有着十分明显的优势。然而，任何事物都有两面性，商业信用在带来竞争优势的同时，其弊端也随之出现，企业间由于赊销而产生的应收账款问题也日益严峻。本文就此对应收账款管理存在的问题、原因进行了研究分析，并提出了改进建议。

关键词：应收账款；赊销；风险；建议

一、应收账款的定义及功能

（一）应收账款的定义

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接收劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款（会计上计入“应收账款”科目）、其他应收款、应收票据等。狭义上的应收账款仅仅指“应收账款”科目。

应收账款是伴随着赊销产生的，销售成立的时间即为应收账款的确认时间。若销售成立时未收到现金，则应确认为应收账款。

（二）应收账款的功能

应收账款的功能（作用）主要表现在两个方面：

1.扩大销售，增强企业竞争力

应收账款的产生源于商业竞争。面对日益加剧的商业竞争，赊销已成为一种必不可少的促销手段。企业赊销之所以能够吸引客户的原因有两点：首先、当市场不景气、资金短缺时，赊销是企业销售商品、保持市场份额的主要方式，促销优势十分明显。其次、赊销能够为客户检验商品和复核数据提供一定的时间，增加客户对企业的信任。因此，在激烈的市场竞争下，赊销是企业销售经营中不可或缺的方式。

2.降低存货和节约开支

企业只要有存货，就必然需要仓库存储、人员看管，发生相关的存储、管理费用。但是企业如果将其转化为应收账款，则没有上述开支。因而，企业都会考虑采用赊销方式进行销售，将其转化为应收账款，避免相关费用的发生。

二、企业应收账款管理存在的问题

作为企业的促销手段，应收账款促进了产品的销售，但带来好处的同时，也存在诸多的问题和隐患。经研究发现，企业的应收账款管理主要存在两个方面的问题：

（一）盲目追求利润最大化，导致赊销过度，影响企业资金周转

不少企业为了追求利润，盲目的采用赊销方式扩大销售。这种赊销并没有现金的流入，反而会由于利润的增加、税金的上缴，导致现金的流出。同时，为了维持再生产，企业不得不先垫付资金购买原材料、支付工资等，长此下去一定会造成资金紧张进而影响企业资金的有效运转。企业的应收账款不断增大，营运资金相应减少，必然会给企业的经营带来风险。

（二）缺乏风险防范意识，逾期应收账款比例高

在当代竞争机制下，企业运用商业信用所实现的销售额越大，承受的风险就越高。然而，大部分企业缺少风险防范意识，为了扩大销售，在没有对客户信誉、偿债能力作调查、分析、评价的基础上，就盲目地利用赊销方式进行销售。同时，不少企业只注重销售，忽视应收账款管理，销售和收款严重脱节，不能有效的对即将到期甚至已经到期的应收账款进行催收，导致逾期应收账款比例越来越高。

三、企业应收账款管理存在问题的原因

（一）外部原因

1.激烈的市场竞争

激烈的市场竞争是企业产生应收账款的客观原因。它迫使企业以各种方式增加营业收入。企业增加收入，除了利用商业折扣、广告宣传、售后服务等手段外，也会考虑采用信用赊销的方式。在相同条件下，赊销方式下的营业收入将大于现销方式下的营业收入。因此，企业为了增加收入，取得更多得客源，必须以赊销或者其他优惠的方式吸引客户，以增强企业的市场竞争力。

2.企业间相互拖欠

我国部分企业往往由于生产经营管理不善，产品市场竞争力低，造成企业资本积累不足，流动资金短缺。因此，企业为了缓解资金紧张，确保运行正常，在购买材料时经常出现先货后款的拖欠现象，有的企业甚至故意拖欠货款，毫无诚信可言。

（二）内部原因

1.应收账款管理职能设置上的缺陷

大部分企业的销售部门，负责与客户签订合同，承担收款责任，这种运营模式表面上明确了应收账款的回收问题，但实际上却给企业应收账款管理带来了一定的风险。事实证明，销售部门不可能很好的对应收账款进行管理，原因是：第一，从销售职能上看，销售人员的主要工作是取得订单，卖出商品；而不是控制应收账款风险，保证资金的收回。销售人员中“重合同，轻回款”的现象普遍存在。第二，从专业性上看，应收账款管理是一项很强的技术性工作，销售人员在选择客户、签订合同以及催收货款等环节中，由于专业性限制不可能真正做到对应收账款回收风险的有效控制。另外，应收账款管理也需要财务部门的监督、控制。但财务人员的主要任务是会计核算，在其风险管理与控制上同样存在专业知识和经验的不足。上述销售部门和财务部门自身管理上的缺陷都是造成企业应收账款越来越多而又无法收回的原因。

2.合同执行上的缺陷

企业未能严格执行合同也是导致应收账款拖欠的原因之一。依照规定，企业只有在确认收入并且收到货款时，才能开出增值税专用发票。然而在实际销售中，有些企业为了吸引新客户或是留住老客户，在没有付款的情況下，就开出增值税专用发票，从而失去了对客户的约束，造成了销售货款被客户拖欠的情形。

3、超期催收管理制度的欠缺

企业缺乏催促客户及时还款的措施。这表现在两个方面：一方面，管理层不重视。企业管理层对应收账款的重视程度决定了应收账款的收款力度，只有领导重视，应收账款管理才可能有效。然而大部分管理层并没有积极采取催收措施，让客户及时还款。另一方面，员工素质太低。员工在催收过程中不积极，执行力度不够，主观上也降低了客户还款的积极性，致使应收账款的呆账、坏账日益增加。

四、企业应收账款管理的建议

结合企业在应收账款管理上存在的问题，建议企业应该制定一个有效的应收账款管理系统。具体做法如下：

（一）制定科学的企业经营策略，生产适销对路的产品

企业应该在分析经营环境、评估自身综合实力的基础上，选择合适的生产经营策略。除此之外，商品和服务质量也是企业发展的关键。企业应当采用先进的生成技术及机器设备，生成出适销对路，质优价廉的商品，尽量避免赊销方式进行销售。一旦商品物美价廉，符合大众需求，销售就不成问题，应收账款就会自然而然的下降，甚至还可能出现预收账款。同时，企业还应该建立一整套售前、售中、售后的服务运行机制，为广大客户提供最完善的服务技术支持。

（二）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

企業应收账款管理具有较强的技术性和综合性，需要建立专门的信用管理机构才能完成。信用管理机构应该保持完全的独立性，它是沟通销售机构与财务机构的桥梁，促进应收账款管理更加科学、合理。它的主要任务是：设立客户信用档案、评估客户信用、分析客户信用风险、制订客户信用额度，实施应收账款监督等。

（三）增强企业内部控制，完善应收账款的日常管理制度

企业一旦出现应收账款，就应当采取相应措施对其运行情况进行监督、控制，及时发现存在的问题，防止资金流失。

1.对应收账款进行追踪分析

按时足额收回货款是应收账款管理的目标。在收到货款之前，企业应当对应收账款的变现情况进行追踪分析，评估其到期变现能力。对于那些账面金额大、客户信用又差的欠款，企业应该将其列入重点追踪对象，加强收款力度，控制坏账的风险。

2.采取合理的激励政策及销售回款责任制

企业需将商品销售和资金回笼两者相结合，制订出一套科学有效的营销策略，把资金回收率作为考核销售业绩的一项重要指标。并将资金回收率与个人的工资、奖金挂钩，采用合理的奖惩制度，促使销售人员及时收回货款。若因自身原因导致销售货款被拖欠，造成呆账、坏账损失的，要追究相关人员的责任。

3.实施应收账款的反馈控制

反馈控制是桥梁。企业应当依据应收账款事前、事中和事后的监控，分析应收账款的执行情况，指出控制环节中存在的缺陷，提出改善意见。并反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的有效性，及时对其存在的问题进行调整和更正。

总之，企业在利用商业信用进行销售时，必须重视应收账款管理，对其风险进行有效控制，这样才能真正享受赊销所带来的收益，促进企业更好更快的发展。

参考文献：

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（作者单位：黔东南民族职业技术学院）