企业内部控制问题之我见

王雯柯

摘要：随着我国经济的发展，企业的内部控制开始受到了各方面的廣泛关注，本文将从企业的内部控制入手，就企业的内部控制的概念、内部控制的目标、内部控制的主体、内部控制内容等方面进行深入的讨论分析。

关键词：企业；内部控制；目标；对象；看法意见

一、企业的内部控制概述

企业的内部控制是指企业通过制定一系列的规则规章、流程计划来严格规范企业内部员工的工作行为，从而保证财务报告的准确性、企业发展的可持续性，实现对风险的有效控制。企业内部控制主要是由企业的董事会、经理层、监事会以及全体员工合作而完成的，其主要包括控制主体、控制目标、控制对象、控制活动以及控制内容这五个基本内容。

二、企业内部控制的目标

具体而言，企业的内部控制目标主要可以分为三种，合规性目标、经营性目标和可靠性目标。合规性目标主要是指内部控制需要保证企业的经营发展不仅要符合企业内部的规章制度还要符合国家相关法律的要求，可靠性目标是指内部控制应该保证企业的财务信息、业务记录和其他管理信息的准确真实，经营性目标主要是指企业的内部控制除了需要保证企业的正常发展经营之外，还需要保证企业的经营目标以及战略计划的实行。

三、企业的内部控制主体及对象

内部控制是企业的主观行为，企业是内部控制的主体对象，内部控制是企业的内部需求发展到一定程度而衍生出来的企业活动，是企业为了实现一定的经营目标而自觉组织的活动，与外部因素关系不大。另一个角度来说，企业是企业各大股东、企业相关的各方面利益所委托而形成的实体，它承担着一定的经济责任，具有一定的经营决策权，因此，企业的各个部分，企业的董事会、各管理层、各操作人员都是其内部控制的主体负责人。总而言之，企业的内部控制主体是企业上上下下的各个员工以及整个企业。

事项与交易是企业内部控制的主要控制对象，企业的所有资金都是来源于过去的或者现在的、甚至是未来的事项以及交易之中，企业的财产产生于此，存在于此，流转于此。具体来说，工具、地点、人物、时间以及财物是事项及交易的五个基本要素，企业内部控制也需要围绕着这五个要素而展开，例如，柜台业务的办理人员需要具有会计从业资格证，存款的办理需要一定精度的验钞机等。

四、加强企业内部控制的相关措施

（一）构建科学的内部控制制度系统

为了进一步加强企业的内部控制，企业可以从三个方面进行改革，首先，在企业供产销的过程中构建以防为主的监控防线，以相互监督制约的制度来保证企业供产销全过程的有效运行，其次，构建以堵为主的监督防线，以会计核算为基础，对财务会计部门的各项业务、各个岗位进行定期检查，对于某些有条件的企业，还可以设置相应的专职岗位，由专业的人员进行监督，并定期将检查报告及时的提交给相关的领导。最后，企业要注意以查为主监督防线的构建，分别从审计纪检监察部门、稽核部门这两个部门对相关的会计部门进行内部控制。从多个方面，从防、堵、查这三个方式进行全面的监督，及时发现企业的内部问题，尽可能的规避企业风险。

（二）推进企业产权制度改革，构建现代企业管理制度

就目前来说，企业的经营权与所有权是相互分离的，与企业相关的利益者及企业的所有者，因为企业股权过于分散的关系，都只能通过企业公布的财务报告来进一步了解企业的管理经营状况，经营者与材料供应商、政府部门之间明显存在着信息不对等的情况。为了更好的解决这一问题，实现企业产权制度的改革，构建目前来说最符合企业发展的现代企业制度，加强企业领导者与企业发展的联系，以此来调动企业管理者对于加强企业内部管理的积极行，使企业内部控制制度能够得到真正的实行。

（三）构建信息、沟通共享平台

信息是事项与交易运行、存在的具体反映，其对于内部控制的重要作用，就好像人与水的关系，离开水，人类便无法生存，水是人类生活的重要支撑。对于企业来说，首先应该建立良好的信息分享意识，引进最新的信息共享技术，例如，构建企业的内部信息平台，以会计系统为中心，以其他信息系统为辅，增加平台的信息量，实现各种信息的整理融合。企业员工或者企业的相关部门可以根据自身的需要，登陆该系统，对所需要的信息进行查找。同时，企业还可以聘请专业的技术管理人员，对信息共享平台进行定期维护，保证系统的正常运行。信息共享平台中的信息应该具有以下几个特征，内容准确、数量充足、信息及时、具有可获得性和可共享性。沟通是信息分享的桥梁，它不仅仅是由内而外的、由外而内的、更是自上而下、自下而上的全方位沟通。

（四）加强企业内外部监督，促进企业内部控制制度的科学化

监督作为一种持续的、定期的反馈活动，它可以将内部控制实施的过程及效果、出现的问题、面临的困难都很好的反映出来，通过这种定期的监督，企业管理层可以及时的了解企业的发展现状以及所存在的经营问题等。同时，企业的外部监督应该得到加強，税务、财政、人民银行、保险监管及审计部门都应该要根据我国的相关法律法规对企业的会计资料进行定期的检查，另一方面，加强注册会计师与社会对企业的监督，建立监督奖励机制，对于某些报刊、媒体对企业违法而曝光行为进行奖励，加强企业财务信息的透明度。

五、结论

随着我国经济的不断发展，经济形势的不断变化，内部控制对于我国企业的发展来说越来越重要，但内部控制在具体的实施过程中仍然还存在着一些问题，还需要我们不断的探索解决。

参考文献：

[1]肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（2）：4-11.

[2]周中胜.内部控制质量与企业债务融资成本[J].南开管理评论，2014（06）：08.

（作者单位：中电建路桥集团有限公司华中分公司）