论如何加强医院内部控制

段敏

摘要：随着社会经济的不断发展，实现对各行各业的内部控制改革使其跟随时代步伐的重要保证。本文主要介绍了当下我国医院内部控制改革的意义所在，并进一步结合了当前医院内部控制存在的问题，介绍了医院加强内部控制的策略。

关键词： 医院； 内部控制； 问题； 策略

在我国，当下的医疗卫生体制在不断的前进，医院的管理也面临着巨大的挑战，对于当下医疗行业的调整和革新，我们需要有更长远的目光去优化。内部控制的好坏体现了医院管理的水平，如果医院的管理状况较好，体系运作稳定，那么财务方面的各种弊端就不会过多地作用于医院，财务风险也会相应的降低。提升内部控制质量，做好风险防范的需求，可以有效地帮助医院的管理者和员工增强风险控制意识，构建良好的医院文化氛围，提升医院的凝聚力，最终让医院走向预期的发展方向，提升医院的经营质量和效率。医院需要不断优化自身的发展体系，去契合时代的发展需求。加强医院的内部管理，对于医院来说，十分重要。建立起完整、全面的内部控制体系，对于医院的管理结构、制度建设的优化都是一个良好的切入点，自此促進医院的经济活动更加合规合法，同时也能够为人们提供更加准确、有效的财务信息，为医院的高质量、高效率发展打下坚实的基础。除此之外，加强医院的内部控制，同时也关系到了医院的风险防范能力，有效地规避医院内部的舞弊和腐败现象，进而提升医院的服务能力与水平。

一、当前我国医院内部控制存在的问题

长期以来，医院内部管理人员对内部控制的概念和意义并不清晰，对其控制制度的认识也过于片面，这就会导致内部控制制度和医院的切身发展无法形成有效的对接，管理制度不完善、管理效率不高这些问题，都影响到了医院的服务和管理质量。医院的内部会 计人员缺乏学习和培训的机会，这就使得相关的工作人员缺乏专业的工作态度和技能，容易出现内部控制信息处理的事物。当下我国的医院内部管理制度还存在着诸多问题，笔者主要从四个方面来说。

（一）制度与具体的工作内容脱轨

由于内部控制制度的缺失，导致制度与工作内容无法有效对接。这就表示了在实际的工作当中，内部控制制度并不能执行到位，缺乏有效的职责分工，不相容的岗位分离机制构建不当，这些都会使得内部控制缺乏监督和约束能力，并带来一系列的管理问题。

（二）部门之间的执行冲突

不同科室有着不同的服务项目，所以通常他们认为只做好自己的本质工作就好了，重视的大多都是本部门的专业技术，科室人员强调的利益内容大多都是对自己本科室的，而不重视对内部控制有利的。例如在采购时往往只顾及本部门采购的物件，而财务部门处于节约成本的考虑，会选择降低支出，如果二者没有进行良好的沟通，或者没有有效的内部控制体系去规范，就会导致内部控制出现局部和整体的冲突。

（三）制度不受重视

当下的医院单位虽然设置了审计部门，但是由于内部的审计部门的权利受到了限制，不能真正地发挥工作的作用。与此同时，审计部门在进行审计和监督的过程中，更侧重于对数据的审查、监督，往往忽视了内部控制的效果，导致一些建设上的问题不能够及时被发现和调整，影响到内部控制体系的优化。在这样的情况下，其制度规范必然会受到一定的影响。

（四）监督不到位

医院的内部管理的监督单位、内部审计部门在医院的内部控制中的地位实施上应该处于一个举足轻重的地位，但是由于当下的内部控制制度的缺失，不受到人们充分的重视，这就导致内部的审计职能无法切实有效地发挥，也就不能够对医院的绩效和会计信息实行有效的监督，监督单位形同虚设。

二、医院加强内部控制的策略

（一）确定医院内部控制的框架

为切实有效地加强医院的内部控制，就需要以规范的权责结构来进行，明确不同岗位的职责与权限。形成以制度办事的管理机制，利用规范化、标准化的控制机制优化内部控制的执行。医院的经济义务都需要经过审批控制程序，按照规定的程序进行批准，日常业务授权、特殊业务授权等内容一定要做到权责一致，落实到具体的部门和人身上。医院在具体的实施过程中，要根据不同部门的情况，实行严格的监督，对于没有审批权以及超越审批范围的支出要严格禁止。关系到重大问题时，要以集体决策、会签制度等方式做出决议，不能以个人名义擅自做决定改变集体的决定，以此来控制风险发生的可能。

（二）加强对關键岗位的设置

内部控制要强化对关键岗位的设置，并用制度对其明确规定，将权责统一规定，对不相容的岗位实行分离控制，使得各项的经济业务在具体的执行过程中得到有效的改善，在日常的工作中有效地规避风险。

不相容的岗位通常包含了经济活动决策、监督与执行这些内容，所以，这三个权利一定要确保分离与相互制约，不能完全由一个人或者几个人完全操办整个经济流程。例如预算的编制、审批与执行要做到分离处理，减少舞弊情况。总的来说，用不相容的岗位分离方法，可以进一步加强医院的内部控制工作质量。

（三）实行全方位的预算控制

在医院的各项经济活动中，要实现对整个经济活动的控制，预算控制是最有效的方法。医院应该根据预算管理的有关要求，积极组织各项经济业务。预算控制可以将医院的各项经济活动规范化，更有助于从事前、事中以及事后这些部分强化控制过程，为绩效考核提供充分的医院，调动工作人员的积极性，主动性，最终实现资源的优化配置。

（四）建立完善的会计控制系统

会计控制系统在医院的经济业务活动中担任着重要作用，通过会计系统实现对经济业务的归类、分析、整理和记录，并对决策者提供有效的信息依据，这些都需要医院的会计财务人员来完成。所以，进一步强化对会计工作人员的要求，提升其工作的能力与水平，将会计工作限定在法律允许的范围之内，加强对会计凭证、财务报告处理的准确性和效率。

财务部门作为医院控制的导向部门，加强其制度的完善，建立有关的负责部门，实现权财的有效匹配，实现集中调度，严格遵纪守法，这是医院优化其内部管理的根本体现。除此之外，实现各项综合化技术开发，更好地满足各种级别的审计工作信息化运行，并为其提供有效的支持。它对相关的运行系统提出了较高的要求，需要对每个审计工作的监控所涉及的内容都要有一定的了解程度，同时也可以进行故障定位、故障排除等综合化管理支持。这些通过一个信息操作平台就可以轻而易举地实现。这样对于提升工作的效率和质量大有裨益。

三、结语

受到时代发展的影响，强化医院的内部控制，必须加强医院使得医院走向规范化、标准化，确保医院内部建立控制制度，在人力资源管理以及经济管理方面，实现全方位的控制。在当下的就是情况下，医院应充分地发挥其公益的特征，用优质的医疗手段服务于社会，杜绝出现账目不清、腐败等问题。

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（作者单位：云南省西双版纳州人民医院）