如何利用财务信息化实现企业内部控制

林一真

摘要：当下，信息技术已经发展到一个较高水平，传统的会计电算化在形式上已经落后于财务信息化管理。同时由于经济全球化速度愈发迅速，已经成为世界经济的一个重要特征，财务信息化必须作为一种新兴财务管理模式成为我国企业接轨世界经济的一种普遍模式。财务信息化相较于传统的电算化提高了会计工作速率，实现了企业内部控制的价值提升。但是风险与利益并存，财务电算化进化为信息化也意味着企业需要重新改变内部控制部分客观条件。如何利用财务信息化实现企业内部控制已经成为当前我国部分企业的重大挑战之一。

关键词：财务信息化；内部控制

内部控制是指企业为了完成经营任务，能保障公司资产完整，保证财务信息真实、经营目标落实，同时确保企业业务的经济性、效率性和效果性而在企业内部使用的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。主要方式是根据企业单位原来的工作划分，而不同工作的划分就会形成约束和联结的统一。这种对立与统一的关系看似矛盾，却能从内部将一个企业筑成一个整体，有利于企业高层对全局的掌握。

财务信息化最早起源于美国。早在上世纪八十年代，美国一家公司就出现了利用计算机的快速计算功能协助财务人员办公的情况。但是直到90年代美国的Gartner Group公司才第一次提出基于企业流程化的财务信息化资源管理的ERP理论。财务信息化和企业内部控制具有及其紧密的联系。财务信息化区别于财务手工运算或者财务电算法的重要一点是它可以节省大量的工作时间。从而有利于企业高层扩大内控范围和提高内控效率。相反持有一个科学合理的内控系统也可以促使企业财务信息化系统的流畅、高速运转。结合我国目前市场经济高速发展的大背景，也要求每个企业也必须拥有一套较高效率的财务管理信息系统持续为企业提供精确、全面、最新的财务信息。因此财务信息化可以对企业内控产生巨大影响。在下文中，作者将从资金池（人民币、外币和票据池）和财务共享（比如费控系统和影像系统）这两方面信息化来介绍如何实现企业内部控制。

一、资金池的信息化

资金池是指企业聚集手头资金建造一个类似于蓄水池那样的存储空间。对于国内企业而言，他们需要存储人民币和国内企业进行交易，还必须储存部分外币参与到国际贸易和对外投资中去。同时针对国内贸易经常使用票据结算的实际情况，构建创新票据管理平台，对纸质和电子票据进行集中管理和使用。国内企业的资金池一般包括人民币、外汇和票据池三种，下文将结合A企业实际进行分析。

（一）从集团资金集中管理角度出发

A企业从“加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供统一资金管理服务”的定位出发，规划公司的资金池建设。未来人民币资金池将向统收统付的业务模式发展，实现集团“一个账户”即财务公司帐户的资金管控理念，即：一个账户“进”、一个账户“出”，每日各外部银行账户资金通过系统自动统一归集于财务公司总账户中，日常结算头寸仅维持在几亿元，实现了集团通过财务公司平台使资金不落地的循环增值运作。

（二）集团化外汇资金集中管理

外汇资金集中管理能够帮助国内公司提高外汇资金运作效率、节约结算成本、集中管控汇率风险和规避外汇资产贬值风险等。2016年以来英国脱欧、特朗普当选美国总统等黑天鹅事件频发，国内、外金融环境风云变幻，欧元汇率不稳定，美元保持强势，特别是从2016年11月4日至21日，人民币对美元汇率中间价遭遇十二连跌，通过传统的远期结售汇等方式已不能完全规避汇率风险，更加突显了企业集团开展外汇资金集中管理项目的优势。

A企业下属公司众多，各成员单位独立核算，自主收付汇，外汇资金余缺，币种不均从而使集团大额的外币资产缺乏有效的风险管理的劣势，2015年A企业获准开展跨国公司外汇资金集中管理业务。外汇集中管理项目极大地弱化了集团外汇资产离散性的特点，为集团建立了内部交易对冲的汇率风险管控体系，提供了强有力的资金支持。同时也能充分利用外汇资金池平台实现集团内部购汇功能，通过集团外汇资金调拨，满足集团内对外支付外汇的需求，减少银行购汇，节约购汇成本。

而目前国内先进企业，比如海尔公司，在其财务公司的推进下，集团资金集中管理更是实现了四个飞跃，即：由本地集中向全国集中（收支两条线等网上银行）、由本币现金池向本外币一体化现金池集中、由境内本外币现金池向境外多币种现金池集中。

（三）集团化票据池管理

票据结算已逐渐成为国内企业之间业务往来的主要结算方式之一，企业一般都拥有大量的应收汇票，同时使用商业汇票进行支付结算的体制已经覆盖各类型各规模的行业.。但是传统票据管理的模式致使企业要向商业银行融资，同时闲置大量票据资源。而通过和银行开展票据池业务可以有效降低票据保管风险，利用资金结算中心统一进行票据期限的错配盘活企业票据。因此企业可以将票据交予银行托管，通过使用财务软件使实物票据结算向电子化票据管理转化，实现了票据池的集中共享管理，提高了支付效率。今年以来围绕纸质票据的大案频发。央行方面发布《关于规范和促进电子商业汇票业务发展的通知》，这意味着央行已经做出加速电子化票据的战略决策。企业在规划资金池建设时也需要考虑到这个未来趋势，纸质票据存在天然的操作风险，以电子票据的形式代替传统纸质票据，将会让票据业务变得可追踪、更透明，且有利于实现内部控制。

二、财务共享信息化

财务共享服务核心系统平台所涉及的信息系统主要集中在财务信息系统整体功能框架中的核算层和业务层，主要的信息系统包括财务核算系统、资金管理系统、费控系统、影像管理系统和电子档案系统。下面作者将主要分析费控系统和影像系统。

费控系统对内控的影响主要是来源于企业对员工的强制性要求。国内企业可以要求每个业务员，只要持有公司指定信用卡消费，数据就自动到报销系统，省去了业务员的报销录入工作量。从财务部门角度鼓励甚至强制业务员公务消费刷卡。要求企业员工80%的消费必须刷卡，因为刷卡的消费比现金的消费对财务来说真实性更容易辨认，更容易把握。但是有不少员工一开始并不接受他们的方案，一是此种模式在国内尚未完全开展开来，人们更喜欢运用传统的纸质票务进行消费；二是以发票为主的税务体制做的还不太完善。有不少有实力的公司开始做此种模式，但还有一些因不信任而不敢采取行动。但国家税务总局从2015年12月1日起已在全国推行增值税电子发票系统。因此电子发票技术上是不存在问题，主要还是需要人们从观念上进行改变。因此大力推广费控系统的信息化，使此种新兴模式在网络上得到更多人的认可（纵观这几年，每一种新兴事物都是在网络上先掀起高潮），国税总局2016年第23号公告，更进一步明确纳税人可以使用的发票种类包括增值税电子普通发票，未来电子发票也会逐渐成为一种趋势，企业利用国税电子底账系统进行内控和风险管控也都不再是困难的事情。

影像管理系统是财务共享服务的重要基础。电子票据代替票据实物主要是通过电子票据的影像在财务共享服务中实现的，解决了纸质票据流转运问题（放弃传统的纸质票据而采用电子化票据的流程加以替代。各个板块之间的财务数据通过使用信息技术交流、处理，减少了纸质票据的运用，节省了成本。）、原始凭证的调阅问题、离岸处理问题、业务处理的分工和效率问题。

系统的核心在软件，而使用软件的却是人。因此我认为要实现对影响系统的风险控制，是否有合适的岗位职责人是关键。那如何判断什么是合适的人呢，需要结合信息化系统和大数据进行分析。人力资源部门应该不断用模型来测试这些即将进入企业工作的人。在入职测试完成后每年还要进行跟踪测试，以确定当初测试的真实性。一是为了检测用人是否正确，二是可以通过数据、经验积累确定符合你这个岗位是什么样的人，完善招聘标准。

企业内部控制对企业风险降低、企业精简有巨大促进作用。为了实现一个可行性强的内控体系，作者从财务信息化出发，通过对资金池和财务管理两方面的信息化分析论述如何实现企业内部控制，希望对你们有所帮助。

参考文献：

[1]朱华建.中国企业财务管理能力体系构建与认证研究[D].东北财经大学，2013.

[2]俞海芳.基于财务信息化的企业应收账款内部控制制度案例比较研究[D].华东理工大学，2013.

[3]中国资金管理网.

（作者单位：厦门宏发电声股份有限公司）