中国资产评估学术研究的问题与改进建议

李小荣

资产评估的学术研究则伴随着资产评估实践的产生而发展，但相较于财政税务、金融和会计等传统学科领域的研究，依然有很长的路要走。作者分析了中国资产评估学术研究存在研究方法单一，研究队伍缺乏梯度，研究领域有待进上步拓宽等问题，并指出这些问题的原因在于资产评估行业发展时间短，研究人员激励不足和重视程度不够。作者提出要重视基础理论研究和跨学科研究，提倡研究方法的多样性，提供更多学术研究和交流平台及解决激励不足问题等建议。

中国的资产评估行业产生于20世纪八十年代，而关于资产评估的学术研究则伴随着资产评估实践的产生而发展。经过近30年的历程，资产评估的学术研究取得了不俗的成绩，但相较于财政税务、金融和会计等传统学科领域的研究，依然有很长的路要走。2016年《资产评估法》的颁布和实施标志着中国资产评估行业进入了新时代，资产评估行业将迎来新的发展机遇，不管是资产评估理论还是实践，可能均需要认真反思过去和筹划未来，这样才能更好地发展资产评估行业。作为一名资产评估方面的学术研究者，笔者将结合自身的观察和体会，阐述当前资产评估学术研究存在的问题、产生这些问题的原因，并提出改进建议，希冀对资产评估未来的学术研究有所帮助。

一、当前资产评估学术研究存在的问题

从目前资产评估的学术研究现状来看，存在的几个突出问题表现如下：

（一）局限于本学科研究

当前资产评估的学术研究基本上是就资产评估论资产评估，针对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益等不同评估对象采用资产评估的基本理论进行研究，或者对资产评估基础理论、资产评估实务问题、资产评估的行业管理和评估教育等按照资产评估的思维和分析方法进行分析、总结和提升。这样的研究方式使得资产评估的学术研究陷于僵化状态，难有创新。就从笔者指导的资产评估硕博论文经验来看，学生的论文千遍一律地研究评估方法、评估参数的确定或者研究某个特殊行业的评估问题，每年如此，鲜见眼前一亮的选题。另外，由于资产评估学科是一门实践性较强的学科，只从资产评估这一学科本身的方法论来研究，往往使最后的成果更像实务类文章，缺乏理论贡献。这也是为什么目前知名资产评估专家更多来自于评估机构的原因，因为评估机构的专家不仅熟悉评估实践，也掌握了深厚的资产评估理论基础，而高校学者虽然在理论方面具有比较优势，但较少接触评估实务。而资产评估学术研究更多是高校学者的职责，高校学者如何在资产评估学术研究上做出更多贡献？运用跨学科的视角研究资产评估可能是方法之一。

（二）研究方法单一

目前的资产评估学术研究更像是早期的会计研究，主要研究方法是规范研究，研究方法单一。而成熟学科的研究方法应该是多样性的。一般来说，研究方法包括：档案研究（Archival）、实验研究（Experimental）、实地研究(Field Study)、文献综述（Review）、调查研究（Survey）、理论研究（Theoretical）和规范研究（Normative）。我们通常将档案研究（Archival）称为狭义的实证研究。夏立军（2008）将中国会计研究划分为两次转型，第一次转型是“从规范到实证”（大体是从1997年至2007年的十年时间），第二次转型是“从本土到国际”（大体是从2008年开始的十到二十年时间）①。由于这两次转型，中国的会计研究学术水平突飞猛进，不仅在国内权威期刊上涌现许多高质量的研究成果，而且一些学者开始在国际顶级期刊暂露头角。相较于会计学科，资产评估学科目前研究方法的单一，导致目前资产评估领域的文章难以在高质量的期刊发表，资产评估领域的国家级科研项目更是寥寥无几，影响了资产评估学术研究的发展。

（三）学术研究者少，没有形成老中青结合的研究队伍

高校学者是学术研究的主力军，但目前高校中完全以资产评估作为研究方向的学者非常少，大多学者将资产评估作为辅业进行研究，而将传统学科作为研究主业，这使得资产评估学术研究人员数量难以保证，投入资产评估学术研究的精力有限，形成一批资产评估学术人才队伍的充分条件不具备，影响了高质量学术成果的产出。年轻学者施展才华的平台少，从目前资产评估的学术会议参与者和资产评估政策制定参与者来看，基本固定在少数知名专家，很少见到年轻学者的身影，而资产评估学术研究的话语权，如果长期掌握在少数专家手中的话，将影响资产评估学术研究的多样性，难以形成百家争鸣的学术氛围，况且年轻学者的知识结构紧跟时代，经受了更严格的学术训练，让更多的年轻学者加入，更能推动资产评估的学术发展。

二、存在问题的原因分析

导致我国资产评估学术研究存在上述问题的原因，可能有以下几点：

（一）资产评估行业发展和学科建设时间短

中国的资产评估行业起步较晚，开始于1988年的大连炼铁厂与香港企荣贸易有限公司的合资项目，在不到30年的时间内，中国的资产评估行业实践精彩纷呈，各项制度建设均已达到了较高的水准，可谓成绩卓越，但是要成为一个成熟的学科，不到30年的评估实践或行业发展难以为学术研究提供大量素材，高校学者难以对具有中国特色的资产评估实践提炼和总结出具有中国特色的理论，因此停留在就资产评估论资产评估、采用规范研究等较为单一的研究方法的状态也在所难免。此外，中国资产评估学科建设时间较短，2005年才有高校招资产评估专业本科生，2010年，国务院学位委员会决定设置资产评估专业硕士学位，而资产评估方向的博士生则在中央财经大学、厦门大学、中南财经政法大学等少数高校招生，从而使研究资产评估的学者特别少，学术研究队伍难有保证，制约了资产评估的学术研究。

（二）研究人员激励不足

激发高校教师进行学术研究的一个重要机制是职称评定，要获得职称晋升需要在高质量的期刊发表论文，而目前资产评估的专业期刊只有《中国资产评估》一本，而且这本期刊还不是CSSCI期刊，在高校的期刊等级划分中级别较低，倘若完全以资产评估作为研究领域很难获得职称晋升，这就使得高校教师将主要研究领域放在其他更容易发表高质量文章的领域上。职称晋升除了考察发表论文外，还考察是否主持过纵向科研项目，比如国家自然科学基金、国家社科基金、教育部人文社科基金等项目，但是这些纵向项目较少资助资产评估领域，在研究方法上，这些项目也侧重于资助实证研究，这也使得以资产评估为研究方向的研究者难以获得纵向课题。社会影响力也是激励高校教师从事学术研究的重要因素，但是相较于会计金融这些当前热门的专业领域，资产评估领域的研究更难获得社会的关注，研究成果难以获得国家重要决策部门的重视。概言之，从事资产评估的学术研究难以获得高质量的期刊论文发表、纵向课题和社会影响力，从而很难吸引和激励高素质的科研人员投身于资产评估学术研究中。

（三）资产评估的学术研究重视不够

资产评估学科在高校的学科建设中重视还不够。有的高校将资产评估学科设在财政税务学院，有的高校设在会计学院，有的高校设在商学院，有的高校设在经济学院，等等，而这些专业的主干学科是财政税务、会计、工商管理或经济学，资产评估则是一个小学科，难以得到领导的重视，自然在师资和资源方面得不到最佳配置，影响了资产评估的学术发展。作为资产评估行业的主管部门中国资产评估协会在推动资产评估理论研究方面做了许多工作，但是似乎更重视资产评估实践，研究导向更偏向于实务或政策研究，对学术研究重视不够，而与资产评估更为接近的会计学科也是一门实践性很强的学科，但是会计的学术研究蓬勃发展，因此资产评估的学术研究也离不开中国资产评估协会的重视。

三、资产评估学术研究的改进建议

针对我国当前资产评估学术研究存在的问题，提出如下改进建议：

（一）重视基础理论研究和跨学科研究

基础理论是一门学科的奠基石和灵魂，只有将资产评估的基础理论梳理研究透彻，形成有中国特色的资产评估基础理论，才能指导资产评估的学术研究，作为未来开展资产评估实证研究的理论基础，为此，中国资产评估协会可以设置一些关于资产评估基础理论的重大课题交给高校学术研究者进行系统研究，或者由目前知名的高校专家牵头多名年轻学者组成的研究团队，向国家自然科学基金或社科基金申请关于资产评估基础理论的重大课题，最后形成一系列关于资产评估基础理论的著作或高水平论文。实际上，关于资产评估基础理论的研究倡议在2015年全国资产评估专业学位教育指导委员会第五届培养单位会议上讨论过，但至今，进展不多，仍需进一步探索推动这项工作的机制。资产评估学术研究也需要从单学科研究走向跨学科研究。笔者认为，跨学科研究至少有两个好处，一是跨学科研究可以扩大资产评估的研究范围，增加资产评估学术研究的趣味性，从财务学的研究情况来看，财务学的研究从单纯研究公司财务，到研究政治与公司财务、文化与公司财务、心理学与公司财务、宏观经济与公司财务、劳动经济学与公司财务、地理经济学与公司财务等等，使得财务学的研究范畴逐步扩大，涌现了许多有趣的研究话题，资产评估如果进行跨学科研究，将改变资产评估学术研究僵化的局面，丰富资产评估的研究领域；二是跨学科研究可以使资产评估的研究问题在其他权威期刊发表增加了可能性，目前资产评估话题的文章发表期刊有限，倘若进行跨学科的研究，可以投稿的高质量期刊范围增大，这有助于激励资产评估的学术研究者，也可以提高资产评估的学术地位。

（二）提倡研究方法的多样性

资产评估学术研究目前主要以规范研究为主，其他研究方法运用得不多，笔者认为，未来资产评估学术研究应该走向规范研究与实证研究并重的局面，规范研究主要运用归纳演绎的方法提出作者的观点，阐述“应该是什么”，实证研究则更多通过事实数据说话，用已有的理论解释现象，研究“是什么”和“为什么”。实际上，中国的资产评估起源于防止国有资产流失，在国企改革中扮演重要角色，并购重组也是资产评估的最重要业务领域，国企改革和资产评估、并购重组和资产评估，还有资本市场与资产评估，都可以产生需多实证类的研究话题。资产评估机构和会计师事务所一样是资本市场重要中介机构，但是关于审计方面话题的研究则涌现在国内外高质量的期刊上，而资产评估机构的高质量研究却几近空白。笔者认为，制约资产评估实证研究的一个重要原因在于资产评估方面的数据匮乏，在公开的数据库中，据笔者所知，只有CSMAR中有资产评估增值率和聘任资产评估机构的名称等数据，但是这个数据本身在准确性方面还存在一定问题，而关于资产评估收费、资产评估师特征的数据则没有，而会计则有许多数据库可以运用，因此，未来相关部门可以多建立资产评估方面的数据库，便于开展资产评估的实证研究。还有实验研究、实地研究、调查研究等研究方法，资产评估的研究者都可以采用。

（三）提供资产评估学术研究与交流平台

高质量、多数量的期刊是反映一个学科是否成熟的重要指标。我们可以审视与资产评估学科相近的会计学科，在会计学科里有像《会计研究》、《中国会计评论》、《财务与会计》、《会计之友》、《财会月刊》、《财会通讯》、《财务研究》等专业期刊，而且国内还创办了诸如《China Journal of Accounting Research》和《China Journal of Accounting Studies》等英文期刊,而目前资产评估方面的专业期刊只有《中国资产评估》。因此，资产评估界应该努力创办更多专业期刊，为资产评估学术研究提供平台。近期，全国资产评估专业学位研究生教育指导委员会和中央财经大学财政税务学院共同创办了《资产评估研究》，但评估类的期刊依然有限，未来除了将《中国资产评估》和《资产评估研究》建设为高质量期刊外，还应继续创办专业期刊，适当时机还需创办英文期刊，提高我国资产评估学术研究的国际影响力。另外，需要增加高质量的资产评估学术研究会议，为资产评估学术研究者提供交流平台，当前有的资产评估会议交流更多侧重资产评估教育和资产评估实务研究，纯学术研究的高品质会议较少，特别是针对年轻学者的学术会议较少，而年轻学者是学术研究的生力军，应该为年轻人提供更多的平台。笔者有个想法是，每年举办1-2次中国资产评估青年学者学术会议，会议向全国资产评估青年学者征文，筛选高质量的学术论文进行汇报和点评，增强年轻人之间的交流互动，并邀请知名经管类期刊的主编或编辑进行指导，提高资产评估学术论文的研究质量，培养更多的资产评估年轻学者，解决目前资产评估研究队伍知名年轻学者稀缺的问题。

（四）解决激励不足问题和重视资产评估学术研究

针对高校教师对资产评估学术研究动力不足的问题，笔者认为，首先应该提高资产评估的行业地位，只有资产行业地位上升了，从事资产评估学术研究人员才觉得研究资产评估有意义，当资产评估成为热门专业时，自然而然会吸引更多的人投入到资产评估的学术研究中，2016年《资产评估法》的颁布和实施对提高资产评估行业地位具有重要作用，应该会掀起一股资产评估研究热潮；其次科研项目向资产评估高等院校倾斜，国家级、省部级课题以及评估协会课题适当地资助资产评估学科领域研究，能激励高校科研人员从事资产评估的学术研究；再次，资产评估主管部门或杂志社设置一些优秀论文奖励，每年对高质量的资产评估学术论文进行奖励，颁发荣誉证书，可能一定程度上可以鼓励高校教师的研究热情。此外，近期中国资产评估协会组织了首批资产评估行业领军人才培养工程，这是推动资产评估行业发展的重要举措，但是这个培养工程主要针对实务人才，如果能够组织资产评估行业学术类的领军人才培养工程，将能调动高校教师从事资产评估学术研究的积极性，从而推动资产评估学术研究的发展。