煤炭行业的风险管理

李家诚

（江西财经大学，南昌 330013）

煤炭行业的风险管理

李家诚

（江西财经大学，南昌 330013）

煤炭行业在我国国民经济发展中有着不可替代的地位。由于国民经济结构调整、节能技术提升、能源消费结构转变等因素的影响，煤炭需求量持续下降，导致煤炭企业的经营效益也直线下降，如何降低成本和管控风险成为煤炭行业的当务之急。基于此，本文首先介绍了煤炭企业的基本情况和主要风险，然后分析了其全面风险管理现状，最后提出了全面风险管理的相关建议。

煤炭企业；全面风险管理体系；内部控制

1 煤炭企业基本情况及主要风险

1.1 煤炭企业基本情况

煤炭企业作为我国能源行业的重要组成部分，肩负着输送能源的重要职责。同时，煤炭行业是一个受到自然条件、开采技术、国家产业政策和煤炭资源环境影响较大的特殊行业。煤炭行业的主要特征如下：

1.1.1 煤炭行业的能源地位

在我国，煤炭作为主要的能源之一，在一次性的能源结构中占比超过70%。在今后相当长的时间内，煤炭作为主体能源的地位不会发生变化。煤炭行业为冶金、电力、化工、建材等行业提供了基础的原材料，对于维持这些行业的可持续发展起到的作用不可替代。

1.1.2 煤炭企业的发展趋势

2010年国务院下发的《关于加快推进煤炭企业兼并重组的若干意见》的通知强调，加快推进煤炭企业的兼并重组，有序开发利用煤炭资源，发展大型的现代化煤炭企业集团，加强小煤矿的办矿管理水平。全方位的资源整合和结构性调整使得我国大型煤炭企业将主要在集约化、机械化和信息化三方面发展。

1.1.3 煤炭企业的生产经营

煤炭行业作为一种投入大、风险高的行业，对于生产设备和安全措施具有相当高的要求。煤炭生产具有很强的地域条件，我国煤炭资源主要分布在内蒙古、陕西、山西、甘肃、宁夏、新疆等西部省份。这就导致了生产地和需求地的不同，需要完善的交通运输线路作为基础。因此，需要配套交通设施，如铁路、港口等。我国煤炭实际开采主要是在地下，由于地质、瓦斯、透水、无碳柱等影响，存在着很大的不安全、不确定性，对于员工人身安全造成了很大的威胁。

1.2 煤炭企业面临的主要风险

煤炭企业作为传统的资源性企业，除了具有一般行业普遍存在的风险，还面临着煤炭资源枯竭的可能性、煤矿的井下安全生产风险、企业多元化的经营风险、电力市场风险等行业的特殊风险。

1.2.1 煤炭资源消耗风险

煤作为一种自然资源，具有不可再生性。虽然我国作为煤炭资源储备大国，煤炭的现有资源储存量大，但同时我国也是能源消耗大国，加之我国的煤炭生产应用技术和煤炭清洁利用的效率不高，导致我国的煤炭资源现有利用方式难以维持。“十二五”期间，国家提出转向清洁能源的高效利用，转变经济发展方式，旨在逐渐减少对煤炭能源的依赖程度。

1.2.2 安全生产风险

煤矿的施工安全和生产安全是煤炭企业的生产主要风险。我国的煤炭生产主要集中在井下开采，面临地质、瓦斯、水、火等条件威胁，加之煤炭开采环境破坏严重，尘肺病威胁矿工生命，煤矿安全问题依然严重。生产工人的安全意识不足和开采时不遵守基本的生产技术要求，导致安全生产事故频发，造成人员伤害、流血牺牲甚至矿毁人亡。这不仅给国民经济和煤炭企业造成了巨大的经济损失，同时严重损坏了我国的国际形象。

1.2.3 多元化经营风险

伴随着煤炭企业的合并重组浪潮，煤炭企业逐渐走向了大型化、多元化之路。例如，2009年河南煤炭企业进行“六合三”重组，组建了河南煤化工、平煤神马集团等三家大型煤炭企业。再如，神华集团是一家以煤炭为基础的矿、电、路、港一体化的大型能源公司，主要从事煤炭的生产和销售、与煤炭相关的铁路和港口运输以及电力的生产和销售等。这就对于企业管理水平、风险意识、人员素质提出了挑战。

1.2.4 电力市场风险

我国的电力主要来自于火力发电，煤炭是电厂的主要原材料。发电成本主要取决于煤炭价格，目前的上网电价主要由国家统一规定。所以，这就出现了煤电间隔倒挂的现象。电价没有与煤炭价格上涨形成联动机制，国家控制着电价，市场没有发挥基础性的调节作用，导致了电力企业亏损。由此可见，电力市场对于煤炭行业的效益影响巨大。

2 煤炭企业全面风险管理现状

2.1 煤炭企业的公司治理效率低下

由于历史原因，我国现如今的煤炭集团大多数是由计划经济时代的矿务局经营转化而来。伴随着国有企业改革，我国逐渐形成了以资本为纽带，拥有现代企业制度和公司治理结构的煤炭企业。部分煤炭企业按照现代公司制度设立股东大会、董事会等，但公司权力机构、监督机构和执行机构的各层次之间责、权、利划分不清晰，机构之间制衡作用不明显，法人治理结构不规范，没有建立真正有效的法人治理结构和治理机制。这导致各组织结构形同虚设，完全由“人治”来管理企业的发展和决策。

2.2 全面风险管理组织机构不健全

我国对于风险管理的认识和实际推行比较晚，企业高级管理人员和普通员工的风险意识不强。企业没有建立专门的风险管理部门来落实企业的全面风险管理，缺少权威性。即使设立了专门的风险管理办公室，仅仅流于形式，在实际推行工作中，各个部门相互推卸责任，严重影响了全面风险管理的实施效果。全面风险管理需要全体员工和全体部门的整体参与，仅仅依靠企业高层推动是无法彻底贯彻执行的。

2.3 信息沟通系统不顺畅

健全的企业信息系统是企业风险管理的一项要素。良好的信息系统决定全面风险管理的效率和效果，它使得组织中每个员工知道自己要做什么、自己是谁以及怎么与别人在工作中进行沟通。但是，目前很少有企业将企业管理信息系统纳入到全面风险管理体系中，也没有对于风险管理的基本流程做出规范，没有将IT技术充分应用在企业信息系统的建设上来，从而影响了业务数据的真实性，容易造成信息失真、舞弊及安全生产事故。

2.4 风险管理机制不完善

我国绝大多数煤炭企业没有建立系统、科学的风险管理体系，所以不能识别、分析和评估目前所遇到的主要风险，导致煤炭企业抵抗风险能力较低。根据厦门大学内控指数课程组的调查和分析，2009年我国采掘业内部控制体系中风险评估要素的指数平均值为23.64，低于金融业、建筑业，同时也明显低于内部控制环境、控制活动、信息沟通和内部监督的指数平均值。

2.5 内部监督机制不健全

要确保全面风险管理框架切实执行的效果良好，就必须对全面风险管理进行有效的监督。对于风险的监督既有来自于企业内部的监督，又有来自企业外部的监督。当前，绝大部分国有煤炭企业都成立了内部审计、监察部门，个别煤炭企业还成立了风险管理委员会和审计委员会，企业风险管理体系的建设运行需要内部审计部门和监督部门发挥监督管理作用。这些部门对于企业风险体系的建设和运行起到了不同的作用，发挥着重要的监督管理作用。

3 煤炭企业全面风险管理的相关建议

3.1 结合自身实际情况

20世纪90年代初，COSO委员会根据西方企业实际情况，提出普遍适用性的内部控制框架，实质是保证企业合规性与企业财务报表的可靠性。2001年，安然和世通公司财务丑闻爆发，一方面表明内部控制理论相对成熟的西方国家在实务中仍存在不足之处，另一方面直接导致了SOX法案的出台。尽管COSO框架相对成熟，但我国的文化背景、商业环境、管理基础有别于西方，因此我国企业在建立风险管理框架时只能借鉴其思想内涵，而并不能完全照搬。所以，我国全面风险管理框架的构建要充分考虑我国实际情况、经济发展背景和国家文化背景等因素，借鉴COSO风险管理框架的思想内涵和制度内涵，在内容、体系、机制方面进行创新，建设适合中国特色的企业内部控制体系。

3.2 着力完善内部控制

从理论上讲，一个成熟、完善的内部控制框架主线可以包括经营效率、资产保护、财产保护、合规性。除此之外，它还可以包括安全生产、成本费用、全面预算管理等。因此，兼顾多目标的风险管理控制显然是合理的选择。从煤炭企业的整体发展来看，对内部控制建设类型的选择必然有一定的倾向性，立足于现有的优势，在内部控制体系建设过程中始终坚持以风险为导向的建设路径，通过长期努力最终实现全面风险管理。

3.3 突出风险控制重点

从整个煤炭行业来看，构建内部控制体系是每一个煤炭企业面临的共同任务，但由于全国煤炭行业的规模、企业性质不同，在进行内部控制构建过程中，应先从大中型国有煤炭企业入手。首先在这些煤炭企业进行试点，在取得初步成效和累计成功经验后，可以将其作为指导小煤炭企业进行内部控制建设的标准。

从某个具体煤炭企业来看，在内部控制建设中应根据企业的实际情况，将重要的风险控制放在首位。例如，煤层地质条件不确定性较大的地下开采煤炭生产企业，应将煤炭开采的安全风险控制放在首位；资源即将枯竭的煤炭开采企业应将煤炭企业转型带来的风险放在首位。每个煤炭企业都应当确定企业面临的重要风险项目和首要风险，明确控制的重点，逐渐拓展推进。

3.4 遵守成本效益原则

任何一个煤炭企业管理体系的制定、执行都要付出成本，由于风险管理的局限性，它在对防范企业活动的错弊和风险方面只能起到合理的保证作用。所以，全面风险管理构建应当权衡建设、实施成本与预期收益的关系，必须设置控制点来使得控制成本小于控制收益。由于煤炭企业建立风险管理越严密，所要付出的运行和维护成本越大，煤炭企业的经济效益也就越受到成本增加的影响。因此，煤炭企业要权衡好风险与盈利的关系，使二者相平衡。

1 石学让，谢汉林，高 程.兖矿集团全面风险管理探索与实践[J].国企在线研究，2011，（8）：35-38.

2 李雪莲.基于全面风险管理的企业内部控制实施必要性与方法探讨[J].财经界（学术版），2013，（2）：59-60.

Risk Management in Coal Industry

Li Jiacheng
(Jiangxi University of Finance and Economics, Nanchang 330013, China)

The coal industry plays an irreplaceable role in the development of our national economy.Due to the impact of some factors, such as the restructuring of the national economy, energy-saving technology upgrading and energy consumption structure change, the coal demand continues to decline, causingbenefitthe coal mining enterprises a straight line down. How to reduce the cost and risk control has become a pressing matter of the moment of the coal industry. Based on this, this paper first introduces the basic situation of coal enterprises and the main risks, and then analyzes the overall risk management situation, and finally puts forward the overall risk management recommendations.

coal enterprises; comprehensive risk management system; the internal control

F426.21

A

1008-9500(2017)06-0114-03

2017-04-02

李家诚（1997-），男，江西进贤人，本科，研究方向：财务管理。