完善我国企业社保缴费的思考

胥欣欣

社会保险是为失去劳动能力、暂时失业或因身体健康原因造成损失的人给予补偿或者收入的一种经济制度。当前社会保险包括养老和失业保险、医疗和工伤保险以及生育保险五种基本险种。以社会保险为核心的社会保障制度的完善成为实现社会进步的重要标志。

一、我国企业社保缴费合规性及其意义

1.企业社保缴费合规性的要求。企业社保缴费合规性的要求体现在三个方面：①参保及时性。我国《社会保险费申报缴纳管理规定》要求，企业理当自用工之日起一个月内为其员工申请进行社会保险登记和申报缴纳社会保险费；该企业若没有及时办理社会保险登记并缴纳社保费的，则由社会保险经办单位自行核算该企业社保费。②险种覆盖面。我国《劳动法》和《社会保险法》要求，我国境内的企业和个人应依法缴纳社会保险费。社会保险费包括：养老和失业保险、医疗和工伤保险以及生育保险五种基本保险。③社保缴费基数。目前按照我国各个地区的相关政策规定，我国企业社保缴费基数主要以员工上年月平均工资或者当月或上月工资为基础来核定。

2.企业社保缴费合规性的意义。从微观角度，做好企业为职工缴纳社会保险工作，可以提高企业人心凝聚力和企业荣誉，增强企业职工工作状态的稳定性，提高企业创造力和市场竞争力。只有企业社保缴费达到合规化，才可以避免企业与职工因社保缴费问题引起的纠纷，不会影响到企业形象和正常的运营。因此，从这个角度来看，做好企业职工参与社保缴费合规性，对于我国企业的发展具有重要价值。

从宏观角度，我国是一个拥有13亿人口的大国，企业社保缴费合规是构建和谐社会、实现中国梦的关键。企业社保缴费合规是稳定人民社会生活、促进经济高质量发展的前提。解决企业社保缴费不合规性问题对于解决好社会保险事业发展和大局的稳定和人民团结具有重要的意义。做好企业职工参与社会保险合规性也是体现科学发展观的具体体现，对于社会安定与和谐，具有十分重要的意义。

二、当前我国企业社保缴费不合规定的主要表现

1.企业缴纳社保基数不合规。目前按照我国各个地区的相关政策规定，我国企业社保缴费基数主要以员工上年月平均工资或者当月或上月工资为基础来核定。企业缴纳社保基数不合规的三种主要方式中，与2015年比较，当前企业按最低下限核算社保基数的比例上升了12.1%，社保缴费基数问题更加严重。总体来看，2016年我国企业按照规定的社保缴费基数进行社保缴费只占到25.10%，与2015年38.30%比较，出现明显下降。这也意味着2016年大约有3/4的企业缴纳的社保基数是不合规的，可以看出企业缴纳社保基数不合规的现象十分严重。

2.企业为职工参保不及时。根据《2016年企业社保白皮书》数据，受访单位中有79.12%的企业在用工之日起30日内为其员工申请办理社会保险登记并申报缴纳社会保险费。然而，同时还有17.66%的用人单位是在员工试用期结束之后进行办理的。有2.92%的用人单位根据上级安排，还有0.29%的用人单位一直没有为其员工上社保。可以看出，大部分企业能够为员工及时申请缴纳社保，但企业为试用期员工未按规定及时参保的问题十分明显。

基本养老保险、基本医疗的社保参保比例从2011年—2015年增幅很大。基本养老保险参保比达到62.49%，基本医疗参保比例达到48.48%。虽然失业、工伤、生育保险的参保比例也有所增加，但这三种险种的最高参保比例在2015年仅有15.60%。从以上数据可以说明，企业缴纳社保险种的覆盖面正在扩大，但为员工缴纳失业、工伤、生育社保的比例太低。

三、我国企业缴纳社保不合规的主要成因分析

1.社保费率过高，人工成本高的原因。当前我国的社保包括五种基本险种。员工和企业需缴纳员工工资总额的41%左右的社保费，其中企业需要承担73%上下的社保费，员工需要承担27%的社保费。企业承担的人工成本不仅包括职工拿到的工资还有为其缴纳的各种社保费用。企业是营利性组织，其追求自身利润和企业价值最大。企业承担的社保费率高，为职工缴纳的社保费用高，降低了企业本身的利润。为了降低企业人工成本，企业倾向于通过降低缴纳社保基数降低社保费用，提高利润。

2.我国企业职工对社保认知不足及当前维护社保的法律救济方式不完善的原因。当前我国的社保政策较为复杂，各个地区社保政策差异性又大，导致真正明白社保政策及认识到社保重要性的职工很少。这使得企业可以采取通过降低社保基数降低社保费用的做法，提高企业的利润。大多数企业的员工是农村的，受到的教育程度和自我学习能力都较低，风险的认知和自我保护认知不强。我国出台的维护社保的法律、法规救济方式不完善。目前存在着，即使有职工发现单位少缴社保，想维护自己的权益，但我国当前很多地方的法院和劳动仲裁单位都不受理“社保缴费不实”的争议，比如，职工退休时因为企业社保缴费基数不实给职工造成实际损失的损害赔偿问题，当前没有确定、有效的法律救济方式。这使得企业可以通过缴纳社保不合规的行为降低社保费用提高利润。

3.社保相关的法规、实施细则出台滞后，执法部门对社保缴费的监督力度不强的原因。社会保障法制化建设滞后，法律出台后相关补充法规和实施细则跟不上。当执法部门遇到法律、法规中没有明确的事项的处理过程中，政策主导往往高于法制主导。在划分承担与追究法律责任的过程中，执法手段显得苍白无力，相关行政部门不能做到理直气壮地执法。

四、我国企业社保缴费不规范的主要危害

1.导致企业管理人才的流失，不利于企业的长远发展。企业社保缴费是否规范，对员工的权利和义务有着重要的均衡作用，对于社会经济发挥发展也有很大的稳定作用。企业社会责任中最直接和对企业发展重要的是与职工利益相关的内容。而在日常生活中企业员工最基本的保障就是社会保险，它对员工的日常生活有着越来越重要的作用。企业只有将职工的社会保险缴费规范性，才能使企业员工免去后顾之忧，企业员工才能全心工作，这对于企业的稳定发展具有非常重要的作用，对于企业与社会的稳定与和谐发展也非常有利。企业社保缴费不规范，职工退休后的生活压力就会加大，对工作没有安全感与信任感，导致职工经常更换工作，这对于企业的人才稳定以及长期的发展也是很不利的，对于整个社会的稳定也会带来影响。

2.导致企业间的不公平竞争。企业通过降低社保基数，减少社保费用降低用工成本，在技术水平等其它条件不相上下的情况下，增加价格上的优势，甚至是市场竞争优势，但对遵守法规的企业来说，这种优势的获得是不公平的。长期这样，不但会扰乱企业间的正常竞争，甚至形成企业逃税的激励，降低社保缴费规范企业的积极性。而这种不正常的企业间的竞争，又会引起不良的竞争导向。当区域内的企业将竞争的焦点都聚集在这种非正常的竞争手段上时，企业将逐渐丧失对产品、技术价值提升等其它竞争因素的关注和提升，从而使企业在市场竞争中丧失真正的优势，不利于企业的良性成长和长期公平竞争环境的形成。

3.增加企业稽查风险。根据国务院颁布的《社会保险征缴条例》，从中央到地方，各级政府对于企业未按规定缴纳社会保险费用的行为都规定了企业所承担的法律责任。随着社会保险险种的覆盖率越高，社会保险的缴费工作重点将从参保企业的范围规模转到企业实际缴纳社保费用情况。企业若有缴纳社保不规范的行为，当地的监督部门就会加大该企业的社会保险稽核力度，这也直接加大了企业稽查罚款的风险。

五、规范我国企业社保缴费的建议

1.加大企业社保管理队伍的建设力度。首先，在企业人力资源部门设置社保专岗。任用有经验的人力资源专业的员工担任社保专岗。其次，提升人力资源部门职员的业务素养。可以采取以下措施：一是加强人力资源部门职员的培训。学习最先颁布的有关社保缴费的法规细则、流程，使人力资源部的职员掌握我国最先颁布的社保相关的法规细则、流程。二是购置市场上人力资源服务部门使用的社保操作软件。学习当前最具有实操性的软件，以达到人力资源部所有的员工都能够熟练使用，同时建立专业化的反馈信息平台，加大企业各部门之间的合作，实现信息数据的共享及实时更新。三是增强社保岗位的自我价值感。加强企业对社保缴费合规性的重视度，提前进行筹划，站在更高的视野来看待人力资源及财税，注意工资、社保税的关联关系，提高企业社保缴费的合规性。

2.加强对企业和职工的社保宣传力度。从企业角度出发，企业首先应转变劳资的思想。客观的看待职工工资和劳动之间的关系，承担起企业家应有的社会责任；其次企业要第一时间掌握最新的劳动合同、劳动法规、社会保障等内容，根据最新政策的规定和目前的经济形势实时做出相应的调整，树立人人参保的意识，维护职工社保权益；再其次对企业进行现代企业理念教育，使企业认识到职工的人力资本参与企业内部治理是现代企业制度的理性选择。

3.确定社保监督部门及完善社保争议方面的法律规定。首先，由社保经办部门对企业社保缴费行为进行监督。社保经办部门更加了解社保缴纳企业的状况，有助于监督社保缴费状况。其次，实行企业社会保险的年度检查制度，每年都要对企业的社保参保人数、参保险种、社保缴费基数情况进行检查，规范我国企业社保缴费，刚成立的企业在得到营业执照后，应及时到社保经办机构进行社保申请、登记，凭借以上证件再到税务部门开设各种纳税账户，领取税务发票。对于不合格的企业和单位要强制其及时补办相关手续并补交费用，网上可以联查、省级统筹。再其次，完善我国对企业“社保交费不实”的法律规定，使仲裁机构和人民法院可根据有效的法律规定进行仲裁或判决，加强社保缴费合规性的法律强度。

（作者单位：新疆财经大学）