加强国企科研单位全面预算管理的几点建议

文/吴大菲



加强国企科研单位全面预算管理的几点建议

文/吴大菲

摘要：在竞争日趋激烈的市场环境下，全面预算管理成为现代企业实现经营目标采用的一种重要的管理方法，但实践中仍存在诸多问题。本文在对国企科研单位全面预算管理存在问题分析的基础上，提出优化全面预算管理体系的建议，从而充分发挥预算资源配置作用，促进科研、生产、经营协调发展。

关键词：科研单位；全面预算；管理体系

全面预算管理全面预算管理是现代大企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，集经营（业务）预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统，是企业在全球范围内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控、实现战略目标的有效管理工具和管理机制。在我国科研企业中，有一大批属于大型国企集团下的科研单位，这些科研单位身份特殊，既承担国家、集团内部重大的科研任务，也要秉承市场化的运作，不断提升企业价值创造，保持企业持续经营发展，在预算管理中也存在诸多不足。因此，通过优化全面预算管理体系有效整合内部资源，科学设定经营目标，提升企业科研实力和价值创造能力，促进科研、生产经营协调发展成为迫切需求。

一、国企科研单位全面预算管理中普遍存在的问题

（一）对全面预算管理缺乏正确认识，参与程度低

正确认识全面预算管理在企业管理中的重要作用，是开展全面预算管理工作的基础。国企科研单位普遍存在“重科研、轻管理”的思想，科研人员更多关注科研任务的完成，忽略科研项目资源的有效安排和配置，不能将承担的科研任务与预算相结合，甚至片面认为预算就是财务部门控制其经费支出，这种错误观念导致预算编制对付，预算管理作用难以有效发挥。

（二）全面预算管理与业务活动脱节，预算编制与执行两层皮

预算编制仅仅是对以往的数据进行简单的增量或减量预算，并没有与未来科研任务的支出匹配，也未考虑未来市场环境的变化，根据未来的经营活动与业务计划做出预测。全面预算与业务活动脱节，导致预算目标合理性和精准性不足，预算编制与执行两层皮，预算管理不能充分发挥其资源配置的作用。

（三）预算执行缺乏有效控制手段，预算管控信息化水平低

预算管理重编制，轻执行，预算下达后，缺乏有效的手段对预算执行过程进行监督与管理，预算执行情况无法实时查询，跟踪，体现在事后监督，结果考核，而过程控制较少。

（四）预算考核与激励机制不健全，导向不明确

预算考核是落实各预算责任主体权责的重要手段，是实现闭环管理、发挥全面预算管理价值创造的关键环节。由于缺乏根据投入情况要求效益回报的硬约束，各单位普遍存在“重投入，轻产出”的现象，单位之间盲目争资源，资源利用效益降低；各单位、各环节之间难以形成工作合力，资源统筹调配难度大。

二、完善科研企业全面预算管理体系的主要措施

（一）建立科学合理的预算组织体系，完善预算责任网络

科学合理的组织体系是实施全面预算管理的基础和保证。首先要自上而下建立总理办公会、预算管理委员会、预算管理办公室、归口管理部门与业务单位等相应的预算管理机构。其次在领导层要给予充分的重视，形成全员参与，全过程、全方位预算管理氛围，这样才能使员工更接受这种管理体系，并有一个相应的正确认识。最后要明确各预算层级的管理职责，建立业务预算归口管理机制，形成分工明确、职责清晰，相互协同，高效配合的预算管控模式，人人肩上有责任，使预算管理理念深入到每位员工。

（二）搭建业财一体化预算编报体系，提高预算编报质量

预算编制必须以业务活动为基础，以科研项目计划、横向业务计划和年度综合计划为依据，形成业务预算，业务预算包括业务活动开展所需要的具体资源数量，如场地、材料、设备、交通工具、人员工时等。业务归口管理部门根据业务量与费用标准编制财务预算。财务预算以业务预算为基础，因此搭建业务一体化的预算编报体系，有利于建立业务活动与全面预算的衔接，提高预算编制准确性。

（三）建立以成本费用为核心的预算管控模式

国企科研单位在集团内部的功能定位主要以研发、提供技术支撑服务为主，应建立以成本费用为核心的预算管控模式。在预算编制环节，依据业务动因建立成本、费用取费标准，如此预算单位根据业务量的预计以及取费标准，合理计算成本费用消耗。在预算控制环节，针对不同的费用类型制定不同的控制策略。区分可控成本、相对可控成本，可控成本执行总额控制，可控成本中对于业务招待、公务出国、公务用车等实行单向控制，达到“有预算不一定支出，但无预算一定不能支出的效果，借助信息化手段，强化预算过程控制。在预算考核环节，对可控成本进行考核，对于成本节约予以奖励，强化降本增效的经营意识。

（四）动态优化预算绩效考核指标，完善预算考核评价方式

及时调整内部预算绩效考核指标，激励和引导预算责任单位的考核完成取向，使内部预算绩效考核指标与科研企业的预算目标、未来发展战略目标一致。在考评方式上，考核结果与过程要并重，在预算执行过程实时监控，建立预算预警系统，关注执行差异，及时查明原因，根据内外部环境变化适时调整预算，增强预算灵活性与实用性，提高预算执行力；考核结果要严格，提高预算考核的刚性。科学合理的预算考核评价指标与方式是保障预算执行落地的重要保障。

三、结语

综上所述，国企科研单位通过建立以成本费用为管控核心全面预算管理体系，建立业务预算归口管理机制，推动归口管理部门协同参与预算管理，进一步完善预算责任网络，全面提升企业的经营管理水平，加快推进财务预算与业务预算融合，增强了企业管理的集约调控能力和资源配置能力。

作者单位：（中国电力科学研究院）