零售企业税务筹划风险控制分析

文/赵赟莉

零售企业税务筹划风险控制分析

文/赵赟莉

随全球经济的不断发展，市场开放程度也愈来愈大，这使得国内商品流通行业得到了促进，并涌现出一批具有较大规模的零售企业，这些企业在我国商品流通领域中扮演了重要的角色。在零售市场开放程度不断加大的情况下，我国零售企业不仅要面对国内对手的竞争，还要面对外资企业竞争，其所面临的竞争压力是巨大的。在零售企业运营过程中，税务筹划工作是关键节点之一。通过合理的税务筹划，可让零售企业运营成本得到有效控制，由此来提升企业综合竞争实力。基于此，本文对零售企业税务筹划风险控制进行了综合性分析，并提出了相关策略，以供参考。

零售企业；税务筹划；风险管控

一、税务筹划概述

税务筹划是保证企业稳定运营的关键环节之一，但依然有部分企业对税务筹划并不重视，未正视其作用。很多企业都将税务筹划归于财务管理当中，这就使得企业内部未构建出专项税务筹划部门，限制了企业税务管理的专业化发展。还有部分企业法制观念不足，存在一定侥幸心理，通过偷税漏税来变相提升企业灰色效益［1］。之所以部分企业出现偷税、漏税行为，很大程度上还是因为缺乏合理的税务筹划管理和相关意识所致。从本质上来看，税务筹划与现代企业精细化管理要求是相契合的。通常情况下，企业税务筹划又可分为企业设立的税务筹划、生产经营税务筹划、投资融资税务筹划及会计税务筹划，各部分税务筹划工作重点存在差异，但彼此间又存在密切联系，是一个有机的整体。在具体税务筹划过程中，要充分利用相关理论及技术如减免税技术、分割技术、税率差异技术及抵免技术等，并严格遵从法律法规进行合法合规的税务筹划，从真正意义上降低税务风险，为企业发展提供动力。

二、零售企业税务筹划风险形成原因分析

目前，国内大多数规模化零售企业均采取连锁经营的方式进行商品贸易，连锁经营具备了统一的经营理念、企业识别、商品服务及经营管理，无论是直营店还是加盟店都能够运用这一套成熟的经营模式，有利于降低经营风险，提升综合收益。从宏观角度来看，零售企业税务筹划风险主要来源于以下几个方面［2］：（1）经济环境及政策风险。任何企业纳税都是与国家税收政策密切相关的，而国家税收政策是随着经济环境发展变化而不断变化的，所以国家税收政策具有一定的时效性。在不同的经济发展时期，政府采取的政策措施也会存在一定变化。例如，近期推行的“营改增”政策就对很多行业产生了影响。从长远发展角度来看，“营改增”的实施对于整个市场健康发展无疑是有利的，但企业需要一个适应期，甚至部分企业无法适应这种变化，反而可能加大税务筹划风险，影响企业正常运营。（2）经营风险。由于税务筹划具有预见性特征，正是这种超前性导致其经营风险。当税收筹划与企业实际情况偏离严重时或税收筹划与成本效益原则不相符时，均可能带来经营风险。另外，当企业经营目标出现变化而企业又无法立即调整时，也可能对税务筹划产生较大影响。（3）法律风险。税务行政执法偏差是无法避免的，且客观存在的。这种偏差可能会带来潜在性风险，甚至导致税务筹划失败。

三、完善零售企业税务筹划风险控制相关策略分析

（一）准确把握税收法律政策变化动态

税收法律政策并不是一成不变的，政府会结合社会经济形势、国家财政状况而进行一定的调整或优化，以保证社会稳定发展。因此，在零售企业税务筹划过程中，必须时刻关注税收法律政策变化。通过动态性调节，促使税务筹划与整体发展形势相契合，让税务筹划充分发挥作用，以降低零售企业税务风险。从大环境来看，我国税制建设在某些环节上还存在一定漏洞，并不完善，这使得税收政策变化频率较快［3］。在这种背景下，就要求企业纳税人通晓税法，在利用某项政策规定进行筹划时，要对政策变化可能产生的影响进行预测，并给予针对性手段对风险进行控制，以保证企业的合法效益。

（二）加强与税务机关、相关机构之间的交流

零售企业通过加强与税务机关、相关机构之间的交流、沟通，可进一步掌握税收形势及市场环境，有利于降低税务筹划风险。很多情况下，税务筹划都是在税法模糊地带的边缘进行。正是由于税法的模糊性及征纳双方立场的不同，其理解也会存在差异。再加上税收部门具有一定的自由裁量权，便可能导致税收争议，并造成筹划方案失败。所以零售企业在充分理解税收政策的基础上，必须要与税务机关沟通，即便出现税务争议时，也便于进行协调，以维护纳税人的合法权益。

（三）灵活应用税务筹划方案

在税务筹划具体实施过程中，要保持高度灵活性。税务筹划要“随主流”，与国家税制、税法及相关政策变化等紧密贴合，并根据这种变化及时对项目投资进行调整。同时，要对税收筹划方案进行动态性审查、评估，并适时更新税务筹划内容，以保证税收筹划的合理性。根据相关变化，采取针对性措施分散风险，做到“趋利避害”，促使税务筹划目标顺利达成。

四、结语

零售企业税务筹划风险是客观存在的，也是无法避免的。在税务筹划过程中，要准确把握市场动态、经济环境、政策变化等而进行适当调整，保证税务筹划与形势要求相符，以降低税务筹划风险，为企业稳定运营提供基础。

［1］罗延博.零售企业税务筹划风险及对策研究［J］.时代金融，2013，15:62-63.

［2］陈亚楠，陈岩.企业税务筹划活动中的风险控制［J］.财会通讯，2016，11: 115-117.

［3］王港.企业税务筹划的风险分析与控制策略探讨［J］.商场现代化，2015，22: 190-191.

（作者单位：尚美世家（北京）贸易有限公司）