全面实施营改增后对财务工作的影响

文/朱玲兰

全面实施营改增后对财务工作的影响

文/朱玲兰

“营改增”是我国经济转型的重要一步，他对于我国各企业的财务工作有十分重要的影响；本文将从“营改增”的缘起开始进行介绍，然后再讨论“营改增”对纳税及财务工作的影响。

“营改增”； 财务工作； 影响

自2016年5月1日，“营改增”进行改革后，在很多方面都有了一定的改变；中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

一、营改增的缘起

（一）原营业税征税的弊端分析

较高营业税税率导致税负颇重；在改革之前，国内的营业税相比于国外有很大的不同；国外的普遍低于国内，这给国内的企业造成了很大的压力；企业的盈利决定了一个企业以后的发展情况，这跟营业税有很大的关系；正因为较高的营业税税率，导致企业的财务工作不能很好的进行。

（二）营改增对财政的影响分析

好处：“营改增”后可以减少营业税重复增税的现象，使税务制度减少对市场工作正常进行的影响，承担部分企业压力降低企业税负，提高企业积极性，从而使得其他的税种增税。同时促进各种投资产业的聚集，降低财政收入随经济波动性的改变而改变，使得财政收入更加的稳定，财政工作更好的进行。

弊端：“营改增”过程中，对于某些企业的税负的增加，地方政府采取由地方政府设立专门的财政资金来缓解企业的高税负压力，加快营改增的全面推行。但是在企业压力得到缓解的同时给政府财政带来了一定的压力，增加了相应的财政支出。对于发达的地区来说，财政经济方面比较发达，补贴能力较强。而对于那些财政承担能力弱的地区，就相当的有压力，甚至会阻碍财政工作的正常进行。

二、营改增对纳税的影响

营改增实现了市场经济中价格体系的改变，将营业税中的“价内税”变成了增值税中的“价外税”，形成了增值税销项和进项抵扣的关系，这将很大程度上的改变企业的内部结构和产业结构。不仅能够降低企业的税负，还能为创业者制造一个公平的创业环境。营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。虽然在试点初期，少数企业因发展时期、成本结构、经营策略不同等原因，税收负担也可能会有一定增加。但整体而言，整个营改增的政策是为了降低纳税负担，做到企业税负只减不增。

三、营改增后对财务工作的影响

（一）营改增后地税局管理哪些税

原先，地税部门征收的主体税种主要为营业税、企业所得税和个人所得税，随着全面推行营业税改征增值税试点工作，营业税这个税种征收被取消，企业所得税在地税部门征收的比重也不断降低，只有个人所得税征收被保留。随之产生的结果是地税收入占整个税收的比重明显降低，地税部门以前围绕三大主体税种规划的征管重心也需要向其他方面转移。营业税改征增值税以后，部分涉税行为会产生国地税部门交叉施行税收职能的情况。

（二）营改增后地税局何去何从

国地税分立主要是因为分税制政策，即中央和地方分开收税，这样可以保证中央和地方的财政资源。但是如果国税和地税合并，那么将如何对中央和地方进行财政分配，是主要由中央政府说了算？对于之前那种中央统一调配财政资金的模式不适于现有的市场经济体制，再不就是将税收先上交地方再由地方上交中央，这个方式在之前也曾出现过，但这样的效果不是很好，并且很多地方不愿意将财政上交中央，导致中央财政不足。

（三）营改增对会计工作的影响分析

虽然营改增让企业所缴的税相对减少，减轻了企业负担，但同时也会给企业财务会计可算带来新的变化和风险。企业在面对“营改增”带来的变化时，要积极应对，寻找使企业尽快适应“营改增”的方法，比如建立健全会计核算制度、根据“营改增”对企业各方面的影响适时调整经营策略、采用可行的增值税税务筹划手段、加强票务管理、加强培训，提高财会人员综合素质。同时，企业必须十分清楚未来的财会行业必将从核算型财务转向为管理型财务，培养更多的管理会计师CMA，有助于企业未雨绸缪。

（四）营改增财务需要做好的几件事情

1.需用新视角去财务分析；增值税和营业税相比，一个大的特点就是不在利润表上反映，加之账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，营改增前后财务报表的数据结构也变动很大，营改增后分析企业财务数据要用新视角去把脉自己和别人，才能赢得主动。

2.重新制定价格政策；营改增之后，新营改增的服务型企业的定价要根据税收对企业的影响进行重新修订。

3.尽量选择一般纳税人的供应商；营改增后，企业不仅自己变成了增值税纳税人，你的供应商会也会成为增值税纳税人，这些供应商也能够开具增值税专用发票，企业在接受服务时就能取得可抵扣的增值税进项税额；此时企业要减税，就要管增值税进项上要效益，应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商，这样企业才可以通过进项税抵扣，来降低增值税负。

4.严格管理增值税发票；营改增后，企业发票管理和营业税时代的管理可以说不在一个量级上。发票管理要是出了问题，后果很严重。刑法对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

五、结语

营改增对于财政的影响十分重要，我们要充分了解掌握营改增，才能够利用他的好处为自己企业带来好处，尽快的发展自己的企业。

［1］林新宇.“营改增”对广告设计服务企业的影响及应对措施［D］.厦门大学，2013.

［2］杜文嘉.“营改增”对我国企业财务的影响［D］.山东财经大学，2014.

（作者单位：菲尼科斯创艺国际贸易（上海）有限公司深圳分公司）