试论电力企业审计信息化

杨童



试论电力企业审计信息化

杨童

国网北京市电力公司检修分公司，北京 100069

随着国家电网公司信息化的成功实施，企业内部审计在审计环境、对象载体、审计思维和审计风险等方面面临着巨大的挑战。当前，我国内部审计正处在重要的发展机遇期，特别是电力企业，审计工作面临的主客观环境发生了很大的变化，信息不灵、资源不活的状况已经对审计事业的发展产生了不良影响。因此，我们必须采取必要的措施，充分挖掘和利用信息资源，全力建设畅通的信息传递渠道，实现审计部门之间的信息资源共享。

电力企业；审计信息化；探讨

1 审计信息化的概述

现代的审计信息化是以审计信息资源开发利用为核心，将计算机技术、网络通信技术、数据管理技术等应用于审计工作中。在审计信息化建设中要包括信息基础设施建设，信息人才培养及完善法律法规等方面。

电网企业内部审计部门在开展财务收支审计、经济责任审计的基础上，针对重点电网工程开展了一系列的专项审计，同时还开展了效益审计、信息系统审计等创新型审计，极大地促进和保证了企业的依法经营。然而，电网企业内部审计普遍面临着人员少，任务重的局面，在电网企业信息化急速发展的今天，内部审计部门只有紧跟建设步伐，通过信息化提升审计效率，丰富审计方法和手段，才能更好地实现审计职责。由于审计信息化起步较晚，相对电网企业其他业务部门，审计领域的信息化总体水平较低。审计信息化是企业发展的必然产物，也是内部审计发展的必然趋势。审计信息化对增强审计部门在计算机环境下查错纠弊的能力，更好地发挥审计监督在规范财经秩序、提高财政资金使用效益等方面具有重大作用。因此，电网企业内部审计信息化系统建设具有一定的迫切性[1]。

2 内部审计信息化的现状

随着信息化建设的飞速发展，内部审计信息化也在不断地发展，很多企业已经意识到内部审计信息化的必要性，但局限于技术与经济实力，内部审计信息化进程较为缓慢，手工的内部审计仍然较为普遍。在审计实践中，许多审计人员还是绕过计算机系统，采用手工方法进行审计，因而难以获取充分、适当的审计证据，审计质量难以保证。同时，内部审计的从业人员也缺乏相应的培训，由传统内部审计到内部审计信息化的过渡还没完成，总体上还达不到审计信息化的要求，内部审计从业人员的素质仍需提高[2]。

3 内部审计信息化建设的意义

加快内部审计信息化建设步伐，不仅是创新发展的需要，而且也是提升审计能力和技术水平的需要，同时也是搞好内部审计工作的必然选择，不发展信息化，内部审计就没有出路，就要被时代所无情淘汰。

4 加快内部审计信息化建设的主要措施

4.1 积极探索审计方法的创新

在审计工作中，仍如以往浪费大量时间手工翻阅纸质的账册、凭证难免使审计工作中的检查风险大大增加，审计的质量难以得到保证。因此，要在本单位内部建立一个完善高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作有效监控与评价，对本单位资金、资产及各种经营活动随时掌握。这样既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，将精力更多地投入到需要进行逻辑思维和定性分析的问题上，更可以凭借计算机辅助审计技术自身的优势，进一步扩大和延伸审计范围，提取审计证据。审计部门不仅要发挥计算机“计”的作用，更要高度重视计算机“审”的作用。

4.2 积极转变内部审计方式

充分发挥ERP业务审计系统“实时反映、实时分析、实时监控”的特点，加强各项业务在线监督和非现场审计，充分发挥审计工作在内部控制中的预防、预警、预控作用，防范和化解企业经营风险，促进公司经营管理目标的实现。这为从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合提供了可能。ERP系统中，数据都是从最原始的业务中产生，数据来源实现了唯一性、及时性，为实现事中审计、实时审计提供了极大的便利。

4.3 审计信息化发展规划遵循统一建设、分步实施的原则

在企业审计业务流程尚有待理顺、上下级审计信息沟通不快捷的情况下，审计信息化应当先行建设审计管理系统，它有助于审计业务流程向规范化、标准化方向转化，有助于上下级企业间的信息资源共享。在对审计业务进行有效统一管理后，为了实现审计资源内部共享，再开展审计信息门户的建设；当数据积累到一定程度后，开始建设审计数据中心，开展对数据的再分析和利用。

4.4 制定科学完善的内部审计信息化的标准与规范

制定科学完善的内部审计信息化的准则与规范是内部审计信息化发展和实行的重要保障和坚强后盾。我国审计信息化制度并不规范，在审计信息化不断发展的前提下，审计信息化的规章制度也需要不断的细化和完善。制定《内部审计信息化指南》等，明确内部审计信息化具体要求。另外，在制定准则与规范时，我国需要结合中国国情并且吸收国外先进经验，制定出注重内部审计信息化概念，内部审计流程和内部审计人员资格等的标准与规范[3]。

4.5 强力推进OA、AO广泛应用

凡有条件实施计算机审计的项目可以实现实行计算机审计，被审计单位没有电子数据的，也要利用AO系统提供的各种标准审计文书模板进行审计文书的管理，完整记录审计过程，适时进行OA、AO交互。充分利用AO软件及OA与AO交互功能管理审计项目、控制审计现场，实现了审计过程的无纸化，提高了审计质量，审计业务文书及公文实行网上签发及通过审计管理系统流转，真正实现了无纸化办公[4]。

4.6 加大审计信息化的人才队伍建设

实现审计信息化，人才的培养是关键。我国目前既懂审计又懂计算机技术的综合型人才还比较缺乏。要通过多种途径，培养符合审计信息化的综合型人才。首先，要深化教育改革，创新培养模式，尤其是要改革高校审计人才的培养方式，要立足于审计信息化建设的需求，注重理论与实践的结合，提高学生对信息技术的实际应用能力。其次，要加大对现有的审计人员进行信息化教育和培训的力度，使得现有的审计人员尽快掌握审计信息化需要的知识和技能，以便在今后的审计工作中实现审计思路、方法等的转变；国家审计机关可以联合社会审计机构，互相学习审计信息化的经验。

4.7 对数据库软件的设计

中国有自主知识产权的数据库软件无论从规模还是质量上都无法达到要求。以企业财务软件为例，作为对企业的会计报表以及财务经营情况进行审查的审计工具，审计软件的数据必然来自于财务软件。没有财务软件的数据，审计软件就成为无本之木，无源之水。目前财务软件实施情况来看，全国一共有三百多家财务软件提供商。他们提供的财务软件在数据库的选用，数据库的格式上不尽相同，这给审计软件导入财务软件的数据带来了一定的困难。目前，各家审计软件公司都提供了不同的数据接口，以分别导入不同的财务软件数据。但是，审计软件公司提供的数据接口只占到了全部财务软件的1/5，在很长的时间内财务软件数据接口都将成为制约审计软件发展的瓶颈。

4.8 提高网络化审计水平，逐步实现动态审计

网络化审计是利用网络和通信技术来实现审计工作的完成。由于目前我国采用记账凭证与原始凭证记账的形式，加之复核原始凭证的真实性的要求，目前，我们可以采取就地审计和网络化审计结合使用的形式开展审计工作。即网络化审计可以在审计进场前，通过网络信息掌握和了解被审计单位一些情况，提前做数据分析，确定审计重点，编制审计工作方案。在现场审计阶段，有针对性地开展审计工作，根据现场审计发现的问题，随时调整审计方案。

5 电力企业审计信息化建设展望

审计信息化的目标就是做到实现与公司相关信息系统的数据集成（财物、营销、物资等），并逐步过渡到业务集成，进行实时监控分析。也就是说，能与公司有关经营数据衔接。就目前来讲，企业信息化程度运用最高的莫过于ERP软件的运用，如何做到ERP软件与审计软件的“无缝”衔接成为下一步的研究话题。随着企业ERP系统的实施，必将促进内部审计业务发生“变革”，而如何面对变革，并在变革中不断创新，将成为内部审计工作面临的新挑战。

6 结论

基层单位审计可通过深化应用审计信息系统，加强对公司各项业务和审计工作的监督管理，使审计工作融入到业务管理活动中，完善公司内部控制和风险管理体系，最大限度地发挥内部审计的作用。

[1]高晓玲.深入推进审计信息化建设的思考[J].经济师，2012（9）：151-152.

[2]杨炜杰.ERP系统下内部审计工作探讨[J].现代经济信息，2012（12）：24-25.

[3]王卿丽.基于风险导向理念的数字化审计[J].新会计，2012（10）：63-64.

[4]李锦,王燕.论审计信息化建设瓶颈突破的对策[J].当代经济，2012（9）：128-129.

F239.1；F426.61

A

1009-6434（2016）02-0073-02