完善商业银行会计内部控制探讨

夏凤冰

摘 要：随着我国经济的快速发展，我国金融机构的各项体制也在快速改革中，商业银行作为我国金融体系的核心机构承担着国家的经济重任，如何提高商业银行运作过程中的安全性、稳定性是目前值得深思的问题。现阶段，商业银行的业务不断拓展与创新，且所开发出的金融产品也是种类多样，这也就增加了商业银行的运营风险。银行会计在商业银行的风险控制中起到关键作用，通过建立科学完善的会计内部控制制度，加强内部管理，提升工作队伍的整体素质，从而促进商业银行健康稳步地发展。基于此，简单分析了银行会计内部控制对银行风险管理的意义，以及分析了目前银行会计内部控制中存在的突出问题，并且给出了针对性的解决措施。

关键词：商业银行；会计工作；内部控制；有效对策

中图分类号：F83

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.069

商业银行会计内部控制工作主要是为了帮助银行确保客户和自身的资金安全，提高会计信息的可靠性、准确性与真实性，促进银行日常运营活动顺利开展，并且还能全面预防银行会计风险，为银行的发展保驾护航。目前，我国各个商业银行间的竞争力日益增大，金融系统的改革步伐也是逐渐加快，银行会计工作也走向集中化、网络化、电子化，这就大大提高了银行会计的工作效率，有利于银行的形象与信誉的打造。现阶段，商业银行的业务不断扩展，业务量增大，且人员流动频繁，使得会计风险呈现扩大化、多样化的趋势。因此，只有不断完善商业银行会计内部控制工作，有效防范会计风险，才能保证商业银行健康平衡发展。

1 商业银行风险管理中会计内部控制工作的实际意义

1.1 提高银行资产运营的可靠性和安全性

在商业银行运营中，采用会计内部控制可以有效地防止转货牟利、公款炒股、公款私存等一些恶劣的问题出现，能够实现事先控制货币资金，从而提高了货币资金在银行流动的安全性，确保国家资产完好无损。关于以投资为目的的立项、评估、决策、实施以及投资处置等方面进行严格的会计内部控制，以此能够正确地评估项目的运营风险，从而控制成本投入的盲目扩大，使得投资风险得到有效降低，还有利于银行对投资资产的科学管理，加强了银行对固定资产的有效管理。

1.2 有利于商业银行顺利开展既定的经营方针

目前，商业银行的业务拓展范围广，各种金融产品也是层出不穷，虽然都采用了电子化信息管理系统，但业务量却持续上升，也增加了银行的运营风险。加强银行会计内部控制就能有效避免资产流失，确保各项资产的完整性和安全性，并且银行内部的财物会计信息和业务经营信息也是完整的、真实的，能够为银行制定下一步经营方针提供准确的参考数据。同时，加强会计内部控制，还有利于商业银行所制定的经营方针顺利地实施，能够从多个方面进行严格控制，从而确保既定的经营方针能够落到实处，且做到最好。

1.3 有利于商业银行内部强化风险控制意识，加强内部管理

由于我国的商业银行都属于国资企业，在银行经营过程中，一些工作人员的责任感并不强，其对银行内部的风险控制置之不理，只是做好自身的本分工作，而且投资者也普遍缺乏较强的风险控制意识。银行是商业性的机构，其目的是要在市场竞争中占得先机，并且获得较为丰厚的利润回报。由此可见，商业银行的生存与发展受到各种各种风险因素的影响，只有深刻认识到内部控制管理的实际意义，进一步完善和优化银行的内部控制制度，强化风险控制意识，提高工作人员的责任感和风险意识，才能确保银行经营活动持续性进行。

2 现阶段商业银行会计内部控制中存在的突出问题

2.1 会计内部控制制度不完善

现阶段，我国商业银行中的会计内部控制制度未能及时更新，没有随着业务的扩展而逐步完善，导致内部控制制度相对滞后，且没有加强的可操作性。我国商业银行也从国外引进了一些金融业务品种，且已经投放于市场，尤其是当新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有的实际情况不相符的问题随处可见，然而，商业银行却没有深刻地认识到内部控制制度的重要性，新制度的制定速度完全满足不了业务发展的基本需要，这就造成很多业务在开展中存在无章可循、真空地带等问题。很多商业银行现存的内部控制制度缺乏有效性、系统性，且各个制度之间又是独立存在的，造成会计核算的秩序混乱，很容易引发各种会计风险。

2.2 会计内部控制制度不能落实到位

商业银行在制定会计内部控制制度时，就是为了规范经营活动中的各项会计行为和财务行为，它是一个硬性规定。然而，目前一些商业银行的领导过于重视业务经营而忽略了内部管理，将重点工作放在业务拓展上，进而造成内部控制制度难以发挥约束性的作用。某些地区的基层商业银行中缺乏专业的会计人员，替岗兼岗的现象时有发生，导致分级授权管理成形式化、岗位制约也是有名无实，各个岗位缺乏有效监督，就会经常出现岗位职责不明确、落实不到位情况，会对业务开展带来一定的安全隐患，也增加银行的运营风险。

2.3 会计内部控制监督评价体系不健全

虽然商业银行也制定了一系列较为完善且行之有效的内部控制制度，却大部分银行只是简单地把会计内部控看做成整章建制，其主要功能为监督管理层、事后监督以及稽核，而与一般的会计人员并无联系，直接忽略了银行会计业务与会计内部控制的紧密联系。目前，很多商业银行并未形成一套科学完善的会计内部控制监督评价体系，所设立的事后监督部门也只针对于监督某些具体业务。因此，在商业银行内部缺乏对会计内部控制制度的科学性、合理性和有效性的评估，从而无法保证会计内部控制发挥出理想的时效性。

2.4 会计队伍的专业水平相对较低，其建设步伐也相对滞后

在商业银行的经营过程中，会计内部控制的要求日益增高，而会计人员的结构非常不合理，二者之间的矛盾逐渐显现。很多商业银行中缺乏充足的一线会计人员，且现有的会计人员的专业水平较低、业务技能单一以及平均年龄偏大，并且后期针对性的专业技能培训也较少。有些商业银行未安排会计人员参加岗前培训就立即上岗，致使这些会计人员无法真正落实会计核算制度，再加上银行业务的复杂化和多样化，其会计风险日益攀升。会计管理人员也不能敏感地遇见风险因素，其风险控制能力逐渐弱化。其次，还没有设立完善的考核激励机制，造成责任、权利、利益等多方面的不对称，直接影响着员工积极性。

3 商业银行会计内部控制的有效对策

3.1 树立风险防范意识

商业银行的高层管理者必须深刻认识到会计内部控制与银行运营风险的关系，并根据本银行的业务开展情况制定出一套科学的、合理的、健全的内部控制制度，并且加强对员工的风险意识教育培训，以此来强化他们的风险防范意识。高层管理者应该转变重运营轻内控的理念，而是树立“内控优先”的意识，提升自身的内部控制风险防范意识，从自身做好模范带头作用。通过分析与总结在商业银行中出现的真实案例，让员工明白内部控制制度的重要性，使他们从中吸取宝贵的经验，从而有利于内部控制制度的顺利实施。

3.2 不断完善和优化会计内部控制制度

商业银行要正确认识到当前所面临的风险因素，不能仅仅去追求市场业务的拓展以及市场份额的上升，而是在快速发展中不断降低风险因素，从而确保商业银行能更长久、更健康地经营。制定一套科学有效的会计内部控制制度，不仅要考虑到市场业务开展的需求，还应考虑到银行内部员工的需求，既能达到人性化，让员工心甘情愿地接受并且遵守，也不影响业务流程地正常开展。同时，随着银行业务开展的多样化，其内部控制制度也应该进行不断地完善和优化，参照新会计准则上的相关内容，借鉴国内外先进的会计内控经验，为自身制定出合理的内控制度，以此作为规范员工行为活动的刚性条件。一旦发现有人违背，则立即进行制止并且教育引导。明确各个岗位的职责，实行岗位责任制，落实激励制度，奖罚分明，从而提高员工的积极性。

3.3 构建全面的、完整的、有效的内控监督体系

商业银行在制定会计内部控制制度时，务必要引入全新的操作模式，全面分析风险因素，且实时更新与完善。此时，商业银行内部就需要构建出一套完整的内控监督评价体系，涉及到每一个岗位，确保可以迅速发现风险隐患且及时加以控制。会计内控制度必须做到规范严谨，还需要使用到综合风险防范方法，对业务流程的各项环节进行严格监控，确保业务检查核算的合法性与合规性。内控监督部门应该定期对会计内控制度的落实状况进行检查，且核查制度的时效性，若发现有不合理之处，则立即进行修改。此外，稽核、审计与纪检部分应互相配合，协同合作，加强监督的强度，突出其权威性与独立性的功能，实现每一个环节都是互相制约、互相配套、互相协调的。

3.4 加强会计人员的教育培训，加强会计队伍建设

商业银行是为社会提供服务的机构，不仅要求员工做好客户服务，还要明确员工的岗位职责，并且不同的岗位都有着各自相应的操作规程，必须监督严格执行。聘请会计专业水平高、有丰富的会计工作经验的员工入职，且做好岗前培训工作，一方面要教会他们基本的业务服务流程，另一方面还要开展思想政治教育培训，提高他们的道德水平和职业素养，还要定期开展法制教育，增强他们的法律意识，提高他们的自我约束能力。稽查人员定期视察各个岗位的工作状况，以内控制度为参照标准，严格落实。此外，还需要加强商业银行内部的文化建设，优化工作氛围，让每一位员工都能找到归属感，从而提高他们的工作积极性，增强其责任感，使整体的业务处理水平得到提高。

4 总结

总之，我国商业银行应该在快速发展的过程中，不断地反思与总结自身所存在的风险隐患，并通过制定严格的内控制度，加大监督力度，提升员工的风险防范意识，让会计内部控制真正为商业银行的发展保驾护航。

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