“内审委员会制”下的联动审计组织管理

赵龙

摘要：以内部审计发展瓶颈切入，引入“内审委员会制”概念，结合审计实践，通过调配企业人力资源，创新审计组织结构，分析开展联动审计的最优组织模式。

关键词：内部审计 联动审计 组织管理

一、引言

联动审计作为一种新的审计模式，为解决内部审计机构在人员结构、专业程度、督促整改等方面的不足提供了全新的思路。审计部门通过与其他部门的联动，能最大程度的整合企业内部人力资源优势，降低审计工作成本，弥补自身专业知识欠缺，有效提高审计质量。本文从联动审计组织管理角度，结合 “内审委员会制”下联动审计的实践，初步探讨其内部组织管理，并就其如何发挥审计“免疫系统”功能，进行积极思考并提出建议。

二、内部审计发展分析

内部审计在促进企业内部管控、强化风险管理、提高经济效益和改善企业治理方面发挥着重要作用。随着社会经济的不断进步及企业管理日益完善，内部审计迅速发展，但在新形势、新任务、新要求下，企业内部审计发展遭遇瓶颈。

首先，内审项目欠缺深度研究，专业性有待进一步提高。内部审计为管理工作的规范化、廉政工作的常态化发挥着积极作用，但其专业性仍需进一步加强。其次，内审审计意见多停留在纸面，落实效果欠佳。再次，专项审计人员配备不足，对内审项目的开展带来了一定的负面影响。

三、“内审委员会制”下的联动审计组织架构建议

（一）成立“内审委员会”，为联动审计提供体制支撑

在不改变现行部门机构建制和保留现有监督部门功能的前提下，根据部门职能特点及审计项目需要，成立内审委员会。内审委员会为最高审计管理机构，通过内审委员会，完成日常审计组织协调、人员调配、执行监管、整改监督等工作，指导、监督审计环节全过程，为审计项目提供体制支撑，实现审计项目高度、广度与重视度的突破。

（二）合理调配企业人力资源，形成联动审计小组合力

人手不足，专业度不高一直是审计水平提升的障碍，通过内审委员会可以在全厂范围内调配人员，解决了内部审计的人力资源问题。

结合具体项目实际，内审委员会在调配人员时，可吸纳项目需要、审计组短缺的人员加入，从而实现审计成员专业知识互补、工作相互促进、成员结构合理搭配。例如物资采购审计项目，在开展时不仅需要审计专业人员，还应邀请采购、财务等人员加入，形成业务的互补，延伸审计深度、拓展审计视野。

（三）确定审计组长， 坚持统一指挥原则

好的领导是组织成功的关键要素。按照项目设立情况，分类选取审计项目组长：一是由上级单位立项，多审计组织参与的项目，在上级单位的统一调配下，经内审委员会审批，选派骨干人员全力配合审计工作；二是由企业内审部门主导开展的项目，根据前期调研情况组建审计组，由分管领导任组长，审计部门及其他职能部门负责人担任副组长，并报送内审委员会批准；三是根据项目的分工情况设立各专项审计小组，由审计组长指定经验丰富、敢于担当的审计人员担任其负责人。通过层层确定审计领导，形成自上而下的管理链条，实现组长负责的管控体系。以内审委员会授权方式，树立组长绝对权威，赋予其选拔、控制、协调整个审计组的权力，形成明确的上下级指挥链。

（四）刚柔结合，注重组织的稳定性与流动性

刚柔结合原则是指联动审计小组组建要注重稳定性与流动性的统一，保证组织内部的活力。内审项目具有一定的周期性与规律性，审计项目会定期开展，周期性项目的组织设计相对固定。因此，联动审计人员构成和审计分工保持相对的稳定性、连贯性，对审计工作开展有一定促进作用。一是减少再次培训与团队磨合的时间，提高审计的进场效率；二是内审成员随着审计经验的积累而促使审计质量进一步提升；三是成员对以往审计发现问题的再次验证可督促其整改落实，杜绝“屡查屡犯”的情况。

同时，组织建设的柔性也必不可少，保持适当的人员流动性，及时总结以往经验，提高审计小组的适用水平，以达到组织建设的最优化。

（五）完善制度，确立科学的绩效考评机制

科学合理的绩效考评机制可以激发联动审计人员的工作热情，促使其实现个人价值，同时也能提高被审部门对审计问题的重视程度，有助于审计问题的整改落实。

就业务部门而言，适当调整对业务部门评价标准，重视后续整改情况，可使发现问题得到根本解决。以风险控制为导向的内部审计目的是防控风险、查错纠弊，避免企业重大问题的发生。但原有审计工作考评标准重在审计发现问题的结果性，虽然取得一定审计成果，但资金的无效、违规使用已难以挽回。因此，联动审计成果的考核方面，在对一般审计实际评价的基础上，将更多关注被审计部门问题整改落实情况，根除审计发现风险，实现该部门被审业务的规范运行、管理水平提升。

就审计成果合理划分而言，要注重成员积极性的调动。联动审计成果凝聚着集体智慧，通过审计成果的合理划分，不仅可以鼓励先进者，同时也可以鞭策后进者。亚当斯的公平理论显示，分配的合理性、公平性对员工有积极的影响。对一名优秀员工来说，相对报酬的激励水平远远大于绝对报酬，因此科学的绩效考评机制就是既不搞平均主义，又不以个人贡献为主，而是充分考虑联动审计小组的工作量和审计成果的匹配性，从而达到审计组织绩效管理的最优。

四、“内审委员会制”下的联动审计组织管理应用效果

“内审委员会制”下的联动审计，在不增加企业人力成本的前提下，通过对审计组织的结构性优化，创新性的将专业人员力量加入审计组，解除困扰企业内部审计发展的难题，实现审计质量、企业管理水平的双提升。

参考文献：

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[2]裴文华等.关于联合跟踪审计的建议[N].山东工商学院学报.2011，10

[3]矫强.浅谈如何搞好联合审计项目[J].中国审计信息与方法.2001，7