内部控制在集团型企业财务管理中的应用与实践探析

吴雪珍

[摘要]企业集团化已成为全球大企业的发展趋势，随着市场经济的不断发展，加强集团化企业内部控制在财务管理中的应用，不但能够提高企业的市场竞争力，而且通过集团内部的资源优化配置，会给集团带来更高的经济效益，甚至带来集团企业的可持续性发展。文章就集团企业内控现状进行深入分析，提出了集团型企业加强内部控制在财务管理中的应用与实践的措施。

[关键词]集团型企业；财务管理；内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.172

1在财务管理方面，集团型企业内部控制存在的问题

1.1缺乏完善的法人治理结构，无法有效控制财务风险

目前，很多集团型企业尽管有独立的法人，但是董事会和监事会等高层基本上都是由集团内部人员组成的，所以内部控制实质上是缺乏完善的法人治理结构，因而企业实际是很难实现有效的权利制衡机制，也就谈不上实现有效的财务管理，更不要说有效地控制财务风险了；再加上多数企业只是在初期设计了法人治理结构及组织架构，却并没有对治理结构在风险控制的有效性和整体运行的效率与效果进行综合评价，以尽可能地发现可能存在内部控制缺陷及风险，所以内部控制在实际的运营过程中的决策效率很低，导致企业由于无法适应市场的变化而遭受巨大的损失。

1.2内部审计缺乏独立性，无法发挥其真正作用

内部控制是企业经营的重中之重，而内部审计控制又是财务内部控制的重中之重。内部审计工作是需要很大的独立空间的，不应受到企业管理层和业务部门的影响，但事实上我国的大部分集团型企业的内部审计都会受到干涉，使审核过程流于形式，不能对管理层起到真正的监督作用，所以内部审计不能够对财务控制起到监督和纠错作用，也不能够有效地防范财务风险。

甚至有的集团型企业没有设立“真正意义上”的内部审计部门，只是“形式上”或者说只是在“表面上”符合有关要求，架构上设有审计或内控部门，实际上成员只是其他部门人员在兼任，或者人员能力上并不能胜任审计工作，或者审计机构和被审计部门可能是由同一个人领导，情感上“不愿”去履行职能，从而导致内部审计工作不到位，最终导致内部控制不到位，使得串谋舞弊成为可能。

1.3内部控制意识较弱，缺乏对内部控制深入的了解

根据国家相关规定，集团型企业需要制定严格的内部控制制度和会计控制制度，而企业内部控制制度的关键之处就是内部会计控制制度。只有严格执行才能实现有效的内部控制，但是大部分集团型企业都缺乏完善的内部控制制度和会计控制制度，使得企业员工在日常工作中权责模糊，规则缺失，常常做出超出自己权责范围的事，发生违反集团型企业的内部控制规范的相关行为，再加上企业制定的相关规定没有进行有效的培训和知会，内部控制培训不够深入，没有在整个企业内部员工的思想意识层面形成统一的认识，让内部控制的风险意识深入人心，导致企业的内部控制水平较低，无法在财务管理中有效地发挥作用。

2加强内部控制在集团型企业财务管理中的应用的措施

（1）建立完善内部控制制度和会计控制制度，加强信息管理。对于集团型企业来说，企业需要建立完善的内部控制制度和会计控制制度，不断优化制度中存在的问题，细化控制流程，完善控制方法，并将责任和权力分开，明确各部门职能，在各部门和各人员之间形成相互制约和监督的关系，实现规范化的权责制度；同时，使用现代化的管理理念建立起完善的信息管理系统，不断完善信息的收集、分析和预测等相关处理工作，并通过信息系统加强对财务管理和内部控制的监督，保障信息的完整性、可靠性和准确性，从而对内部控制人员的工作行为进行严格的监督，有效规避一切违反行为的出现，避免不必要的损失，最终不断提高企业财务管理内部控制水平。

（2）建立完善的财务风险预警系统，有效防范风险。财务管理和内部控制过程中会产生大量的信息，集团型企业必须通过对信息进行深入的分析、评价和预测，找出企业财务活动中存在的风险点，并根据企业财务活动中面临的不同财务风险编制不同的、完善的处理方案，不断提高企业防范风险的能力，使得企业能够在风险发生时及时、准确地进行防范；同时，集团型企业必须加强内部控制人员的风险管理意识，建立完善的风险预警系统，结合以往的经验，制定合理的风险防范指标，从而使得企业能够加强对风险的控制，从而将财务风险降到最低。

（3）实现全面预算管理，加强内部控制。预算管理是财务管理内部控制中的重要环节之一，所以对于集团型企业来说实现全面预算管理尤为重要，加强投资预算的控制作业，可以使企业战略实施有据可依。企业通过在编制预算之前需要根据集团发展战略、经营状况以及外部投资环境，进行全面考察，并明确预算的各个环节，细化到各个职能部门，综合考虑集团企业的短期预算目标和长期预算目标，从而编制出基于企业战略发展目标的完整预算。在预算的执行阶段企业需要加强对预算执行的监督力度，保障预算的有效执行，严格根据预算进行考核，树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位；同时选择预算的过程控制与结果控制相结合，以通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度，及时调整预算执行过程中出现的偏差，最终达到加强内部控制的目的。

（4）建立完善的绩效考核体系和激励机制，实现规范化财务管理。集团型企业必须建立完善的绩效考核体系和激励机制，将财务管理内容、方法创新和内部控制相关工作的执行效果纳入考核科目中，对内部控制人员进行综合评价，同时，对于内部控制工作完成得好的部门或人员给予一定的奖励，反之，对完成得不好的部门或人员给予一定的惩罚，从而不断加强员工的内部控制和财务管理意识，同时要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过绩效考核体系和激励机制切实发挥内部控制的积极作用，使其在日常工作中更加注重内部控制和财务管理，不断提高员工参与内部控制的积极性，从而不断提高企业财务管理水平。

（5）加强成本管控，落实内部控制相关工作。集团型企业作为一个集团，其所开展的项目的规模都相对较大，所以对风险的控制也必须注意成本效益，对内部控制的相关工作进行科学的测算，删除成本管理中流于形式的程序，不断规范化成本使用工作流程，优化资源的配置，提高资源的使用效率，同时，企业需要对价值链进行深入的分析，对成本结构进行适当的调整，优化成本费用结构，从而实现规范化的内部控制。

（6）提高内部控制人员专业素养，提高财务管理水平。集团型企业需要建立完善的人才机制，并对不同的人员制订相应的、完善的培养方案，定期的对内部控制人员进行培训，通过对专业知识的不断提升，培养其自主学习的能力，不断提高内部控制人员的专业素养，使其能够更加熟练相关操作和技能。企业需要充分利用人力资源部门对内部控制人员梯队进行调整，优化内部控制组织结构，从而提高企业的内部控制的整体管理水平。

（7）建立信息化内部控制，提高内部控制相关工作质量和效率。随着信息化的不断发展，信息化已经运用于我国大部分企业的管理之中。集团型企业也需要充分利用信息化的优势，建立起信息化内部控制，通过建立网络信息共享平台，使得各部门能够更加便利地使用信息，从而提高信息的使用效率，不断加强企业内部交流，同时通过计算机对信息的处理和相关软件的数据处理，大量减轻财务人员的工作量，有效降低手工数据处理的错误率，不断提高财务管理内部控制工作质量和效率。

3结论

集团企业内部控制任重而道远，集团型企业要想加强内部控制在财务管理中的应用，就必须建立一套完善的内部控制制度，并定期对财务人员进行培训，逐步完善绩效考核机制等一系列措施。只有这样，集团型企业才能获得更好的发展与进步。