企业资金集约化管理研究

肖玉　廖秋红

摘要：资金是企业保持持续发展的血脉，企业能否在竞争不断加剧的情况下保持优势地位，能否保存企业的核心竞争力，资金管理就显得尤为重要，在市场中甚至有些保持盈利的企业因为资金管理存在问题而导致企业资金链条断裂而最终被市场淘汰。因此，加强资金管理成为企业财务管理的核心内容，实现资金的集约化管理能够提高资金的使用效率，有效控制财务风险强化内部控制，特别是对于县级供电企业而言，加强资金集约化管理能够提高公司的整体实力。

关键词：集约化管理;供电企业;“现金池”模式

中图分类号：F23 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-02

国家电网公司作为福布斯世界500强企业的第一名，对整个国民经济起着巨大的作用。特别是近年来，国家电网公司借鉴国内外知名企业的财务管控经验，大力推进财务管理创新，积极构建以“六统一、五集中”为主线的财务集约化体系，取得了显著的成绩。财务管理作为企业管理的内容之一，而资金管理的好坏直接影响财务管理的效益，因此企业财务管理的核心就是资金管理，而国家电网的集约化管理正是资金安全管理的一剂良方。国家电网公司拥有着数量庞大的基层供电公司，基层供电公司财务管理的状况对整个国家电网公司的集约化管理起着重要作用，是企业取得财务效率和效益的关键。

一、企业资金集约化管理的模式

资金的集约化管理，就是企业对于流转的资金进行集中管理，是集团总公司进行企业内部控制的重要手段，是实现资金高效管理的重要保证。通过梳理国内外的资金管理理论，发现资金的集约化管理主要有六种模式，分别是统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式、“现金池”模式，该六种模式的内容及优缺点见下表。

表1 资金集约化管理的模式选择

模式选择 内容 优点 缺点

统收统支模式 企业的一切现金收付活动都集中在总部或母公司的财务部门。 总部可以随时掌握集团的资金状况，提高资金使用效率和控制资金风险。 总部资金工作量和工作难度大，集团下属公司需要使用资金时耗时长，影响下属公司积极性。

拨付备用金模式 集团总部按一定期限拨给下属企业一定金额的现金，备其使用。 相比统收统支模式，备用金额度内的使用更为灵活便捷。 备用金额度的设置困难，额度外的资金使用仍是难题。

结算中心模式 集团公司的财务部设立一个结算中心进行公司所有对外账务的现金支付和结算。 集团公司实时监控下属公司的财务流转状况。 下属公司的资金使用依然缺乏权限，不够灵活。

内部银行模式 在集团内部设立一个内部银行，各个下属公司都要在内部银行设立独立的账户，下属公司的收入和支出都需要从经过这个账户。 提高集团内部资金的使用效率，随时监控下属公司的资金流。 现行的金融制度没有为这种内部银行制定行业规范，普适性较差。

财务公司模式 通过设立财务公司这一独立的法人机构来负责企业内部资金结算和其他金融服务。 下属公司具有相对较高的资金决策权和使用权，提高了资金的使用效率。 对公司的管理水平、信息化水平和各项管理制度的要求较高。

“现金池”模式 同一家集团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余额实际转移到一个真实的主账户中，主账户由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获取资金对外支付。 实现资金的集约化管理，提高资金的利用和流转效率，有利于监控和管理下属公司的资金。 与银行合作的频率增加，增加了银行的手续费用。

二、县级供电企业资金管理的现状

国家电网公司规模庞大，下辖的单位众多，管理链条较长，再加上县级供电企业的内控机制不够完善，内控制度的制定形同虚设，在资金管理上显得效率不高。

（一）预算管理工作较混乱

虽然国家电网的各个成员机构都会编制预算，但是大多数都是流于形式，没有结合本单位的实际情况进行编制，这样会削弱资金的预算的效率，难以发挥资金预算的功能。县级公司的预算编制环节更缺少有利的控制制度。同时预算的编制随意性较大，未考虑业务预算的实际情况，从而缺乏科学性，公司对预算的执行结果进行考核却不关注预算过程的管控，市公司制定的预算考核体系有待完善。

（二）会计基础工作不到位

尽管国家电网公司有一套账务处理的管理办法，但是县公司的数量众多，即使是对同一经济业务或事项各个县公司的会计处理方法都可能存在不同，导致数据之间可比性较差，总部公司难以真实全面分析公司的资金管理状况。再加上县公司财务人员总体素质不高，甚至很多会计人员是在其他岗位调剂过来时才取得会计从业资格证，对账务处理、原始凭证审核都存在经验不足的问题，县公司在会计信息质量和上报市数据准确性方面有待提高。

（三）财务稽核管理薄弱

一些县级供电企业的领导层不重视财务稽核工作，监督意识不强，目前稽核人员的主要稽核工作是审核原始凭证及报表的，而对预算的审核以及成本费用等各项经济指标不够重视，稽核范围不能涵盖会计工作的全范围。再加上目前的稽核手段主要还是传统的手工审核，ERP系统中未全面覆盖稽核的内容，稽核的工作效率也较低。

（四）不重视财务分析

目前县公司均采用同业对标评价，旨在能够更好地评价公司的业绩，然而多数县级供电公司在财务管理方面存在重核算轻分析的现象，虽然每个月都会提交财务分析的报告，但是财务人员并未重视财务分析的作用，每个月的财务分析报告未结合实际，而是在上个月的基础上进行改动部分数据，不深究千分制排名落后的具体原因，未对财务信息有效利用。

三、县级供电企业资金集约化管理的优化策略

国家电网的财务基础和经营特点决定了公司必须采取“现金池”模式对资金进行集约化管理。在“现金池”模式下，县级供电企业如何提高资金管理的效率和保证资金的安全显得尤为重要。

（一）实现科学合理的全面预算

资金使用效率的高低与预算关系重大，因此实现全面预算显得尤为重要，财务预算要以业务预算为基础，保持与业务预算的勾稽正确，不论是购电预算还是生产大修预算的编制均结合实际，预算编制不是闭门造车，除了关注本单位的预算之外，可以向同业标杆企业学习经验，学习其他优秀企业的预算编制方法，保证预算编制的科学性。完成预算编制之后，需要由公司财务部门相关负责人和业务部门负责人一起审核预算，从而加强预算编制过程中的内部控制。对预算执行的考核，应能够具体问题具体分析，实际中预算执行不可避免会有偏差，但是针对形成偏差的各种不同原因应制定不同的考核标准。

（二）加强会计基础工作的管理

会计基础工作质量是实施资金集约化管理的基础，会计基础工作做得越好，财务管控的能力也越强。严格按照国家电网公司关于会计基础工作的管理办法，实行岗位轮换，特别是出纳的岗位轮换，在岗位轮换时及时办理岗位移交手续。建立A、B岗，其中A岗作为主要责任人，在A岗的财务人员不在岗位上时，B岗能够帮助完成其负责的工作。会计基础工作很重要的一个环节就是审核原始凭证，不仅要审核原始凭证是否填写规范，更重要的是审核原始凭证的真实性，特别是营改增后对发票的审核，即进行形式审核和内容审核。加强与其他业务部门的沟通，及时完成账务处理，比如财务资产部的电费专职，需经常与营销部的人员进行沟通，特别是月底几天需待营销完成电费的收入确认后才能进行账务，这就需要电费专职及时沟通，避免影响快报的及时报送。

（三）加强内控中的财务稽核

财务稽核是企业内控的重要组成部分，而完善的内控的制度是供电企业发展的基础，因此加强财务稽核十分重要。培养稽核人才是稽核工作质量完成好坏的关键，县级公司应重视稽核人才的培养，除了要重视选拔稽核人才的过程，还需要重视稽核人才的业务培训，提高稽核人员的综合素质。除此之外，还要创建完善的稽核体系，从人员设置、权限设置和稽核工作过程实施全控制，财务部门需事先对主要的账务进行自查，比如员工报销、“三公”经费、职工福利等，再由专门的稽核人员进行财务检查，发现问题后及时要求经办人员整改到位，并进行对整改情况进行复查，对于发现的问题按照严重程度进行惩处。

（四）重视财务分析在财务管理中的作用

财务分析能够帮助企业做出科学的决策。通过对企业财务报表及相关财务资料进行分析，包括企业营运能力、偿债能力、发展能力、盈利能力分析，能够了解企业的财务状况和经营水平，更为重要的是通过财务分析对各项指标变动情况及其影响因素进行更深层次的分析，以便及时发现问题、寻找原因、制定措施。

参考文献：

[1]王伟光.地市供电企业资产管理风险防范研究[D].西南财经大学，2012.

[2]黄占国.基层供电企业实施财务集约化管理的影响因素及对策[J].企业研究，2012，06：71-72.

[3]乔青林，尚力.集约化模式下对县级供电企业财务管理问题的思考[J].会计之友，2011，36：70-71.

作者简介：肖 玉，南康供电公司财务部主任，中级会计师。

廖秋红，南康供电公司财务部职工，初级会计师。