企业集团财务集中核算的探索与实践

文/李　强

企业集团财务集中核算的探索与实践

文/李强

企业集团财务集中核算是近几年会计研究和应用的新课题，国内外一些知名企业已经开始探索和实施。山东能源集团贵州矿业公司紧跟时代脉搏，结合行业和自身特点，依托ERP和SAP信息系统，对会计集中核算进行了积极研究和探索，并在全公司范围内实施，取得了较好效果。

集中核算；优势分析；组织实施

一、财务集中核算的概念

会计集中核算制度是指企业集团通过成立会计集中核算机构，在核算单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，取消权属单位的财务核算职能，由财务核算中心统一开设账户，统一办理资金结算、统一会计核算，是融会计核算、监督、服务于一体的一种特殊的会计核算形式。

二、传统财务核算模式存在的问题与财务集中核算模式的优势分析

传统财务核算模式下，当企业集团发展到一定规模后，会出现会计数据信息过于分散，共享程度低的现象。集团层面所需要的财务数据大部分是通过报表汇总产生的，很难对权属单位业务处理的准确性和规范性做出判断，只能在上报数据的基础上进行分析和控制。企业集团管理人员，特别是高级管理人员，需要对不同层次的大量信息迅速做出决策。但在传统分级核算模式下，会出现一方面数据不能说明实际问题，而另一方面问题没有数据给予必要解释的现象，导致财务核算系统支持决策的功能较弱。上述问题严重影响企业集团根据内外部情况变化及时准确地做出判断和决策的速度，给企业带来一定的经营风险甚至是严重的经济损失。实行财务集中核算不但能够有效解决上述问题，而且具有明显优势。

（一）有利于提高会计信息质量和决策支持能力。实行财务集中核算后，财务信息实现了高度集中和集成，企业集团制定下发会计核算办法和各项财务管理制度能够高质高效地贯彻落实，有利于统一财务信息核算口径和绩效评价基础，对企业集团完善财务管控体系、信息化建设、内部对标管理等工作具有重要意义。企业集团高级管理人员能够根据高质量的财务信息迅速做出判断和决策。

（二）有利于财务核算、全面预算、资金管理职能深度融合，提升企业管理水平。各中心既分工明确又互相配合，集中核算中心的主要职责是认真做好会计核算和监督工作，保证会计资料的真实、完整，及时向集团公司决策者提供真实、准确的会计信息。全面预算中心负责制定公司年度全面预算目标和考核工作，同时通过集中核算中心提供的会计信息，突出成本费用控制，分析费用发生的动因，及时发现和提出指标预警，充分发挥全面预算管理的管控和导向作用。资金管理中心负责根据预算中心制定的预算目标，严格审查资金预算的真实性和合理性，加强资金支付的事前控制和即时控制，严格控制预算外资金支出，提高资金使用效率。

（三）有利于完善内部控制制度，发挥合力，确保企业集团资金和财产安全。“三个中心”从不同层次完善内部控制机制，加强企业管理，防范风险，能够更有效地对重大事项进行监控，防范运营风险。

三、财务集中核算的组织实施

（一）组织架构设置

实行财务集中核算，是将会计核算从权属单位的财务管理部门分离出来，也就是说把财务管理人员留在单位，把财务管理的职能留在单位，把会计核算和会计监督职能纳入财务核算中心。因此，组织机构设置及职能划分与传统财务核算体系有较大差别。

企业集团在财务管理处下设财务集中核算中心，设置综合岗、审核岗、核算员等岗位。在权属单位设财务总监一名、出纳一名、税务会计一名（兼报账员）。

（二）操作流程

随着信息技术的进步，ERP系统的使用为财务集中核算创造了前提条件。集中核算是企业信息资源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造， 通过业务流程的设计，将分散的管理模式逐渐转变到集中管理的模式上来。具体流程如下：

1.权属单位报账员将会计信息单据通过电子传递系统发送至财务集中核算中心。

2.集中核算中心审核岗对电子单据进行审核，需要对比全面预算指标和资金预算的经济业务要及时和全面预算中心和资金管理中心进行横向交流。审核不通过退回上报单位，审核通过后发送至核算员岗。

3.核算员根据审核岗发送的电子单据进行凭证录入。

4.审核岗对核算员录入的会计凭证进行审核，发现错误凭证通知核算员进行更正，审核无误后由核算员记账。

5.审核岗负责成本结转和月结。

6.核算员负责月度和各类定期报告编制。

7.审核岗负责月度和各类定期报告的审核。

8.综合岗负责编写公司财务分析报告。

9.报账员定期将纸质原始单据报集中核算中心，审核无误后装订凭证并存档。

四、财务集中核算的完善方向

（一）积极宣传，加强推广

实行会计集中核算是加强企业集团资金管理和监督的一项重要措施，有利于企业集团资金的高效使用，预防企业高层腐败，消除不正之风，是企业集团财务管理改革的趋势和要求。

（二）转变会计职能，从核算型向管理型转化

如果仅将财务核算中心作为记账机构是不够的，要进一步加强企业集团整体财务状况的分析和预测，从核算型向管理型转变，扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。

（三）完善内外监控制度，确保企业资金、财产物资的安全

一是财务核算中心要加强内部控制与自我约束，严格操作，防范风险；二是财务核算中心要主动接受监督，接受企业集团内部监督部门如审计、监察等职能部门的监督，保证企业资金和财产的安全。

（作者单位：山东能源集团贵州矿业有限公司）