企业内部控制存在的问题及措施

唐明伦

内部控制制度是企业管理的重要组成部分，能够帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利时机。在我国，内部控制发展的时间还较短，因此内控体系还不健全，影响了内控作用的发挥。重点分析企业内部控制存在的问题，提出解决措施。

内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是企业管理中的重要组成部分。面对日益激烈的市场竞争，企业必须要加强内部控制，规范企业的内部管理，提升自身应对风险的能力，从而提高企业的经济效益，才能适应市场的发展。但从目前的发展情况来看，很多企业还没有建立完善的内部控制制度，因此，必须要认清当前的发展形势及自身内控建设存在的问题，并找到合适的解决措施，建立完善的内控制度，实现企业经济效益的提升。

1 企业内部控制存在的问题

1.1 企业内部控制意识薄弱，对内控制度缺乏正确认识

长期以来，受计划经济的影响，我国很多企业在开展管理工作时仍然采取传统的工作模式，对于内部控制的认识不够全面，缺乏必要的内部控制意识，主要体现在没有建立必要的内部控制制度，或者制度内容不全面，缺乏与企业的实际联系，导致企业会计内部控制工作流于形式，内控制度难以发挥实效，因此造成的企业风险或财务危机也就接踵而至。由此可见，必须要完善企业内部控制制度建设。

1.2 企业内部控制环境较差

环境是企业发展的重要影响因素，控制环境是企业践行内部控制的基础条件，如企业的管理机构、内部审计水平以及人力资源管理等。企业内部控制环境较差具体表现为4个方面：一是企业领导者对内部控制的重要性认识不足，对其投入力度较少，在实际的运营过程不重视执行情况，致使企业内部控制制度流于表面形式；二是企业内部控制制度涉及的内容比较少，并没有形成完整的内控体系，尤其是在企业奖惩制度和监督制度方面存在较大的漏洞，企业内控作用没有得到发挥；三是企业组织机构设置不合理，存在较多重叠，且一人多岗现象严重，不能有效推行企业内部控制；四是企业从事内控人员的综合素质偏低，尤其是中小企业中，存在一些工作积极性不高、专业水平不强的员工，在企业的运营过程中缺乏内控意识，降低了企业运营效率，加大了企业风险。

1.3 企业内部控制制度不完善

部分企业缺乏必要的内控意识，没有建立完善的内部控制制度，包括内部牵制制度、财务分析制度、财务审批制度等基本的财务内部控制制度，导致企业在开展相关的业务活动时没有制度标准作为依据，整个管理工作缺乏科学性和规范性。还有部分企业虽然建立了一定的内部控制制度，但是由于在执行上缺乏保障，制度形同虚设，不能形成内部的相互牵制和监督，使得企业整体的内部控制和监督工作规范性不足，不能及时发现企业生产经营管理中可能存在的风险，不利于企业的可持续发展。

1.4 缺乏完善的市场风险管理意识和监督机制

随着市场经济的快速发展，企业竞争压力越来越大，市场风险也在不断增大。但是，很多企业缺乏完善的市场风险管理意识和相应的监督机制，比如，有些企业在投资时，只考虑眼前的利益，缺乏全面深入的市场调查，因此也就缺乏集体的决策机制。另外，由于企业内部监管力度不够，监督机制形同虚设，一旦投资失败，就会给企业带来巨大的经济损失，严重的还会导致企业面临破产的风险。

2 解决企业内部控制问题的几大措施

2.1 提高企业整体内部控制意识

首先，企业在日常工作中要加强对相关人员的培训，让各部门的工作人员充分了解和明确单位内部控制工作的制度和流程，严格按照规定办事；其次，要加强对内控工作人员的职业道德教育，提高其内部控制的自觉意识，在日常工作中做到自我监督、互相监督，为企业各项业务活动的正常开展营造良好的内部控制氛围，保障企业相关的各项工作能够顺利、高效的开展。

2.2 完善企业内部控制环境

首先，企业领导者必须重视企业财务管理活动，尤其是根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析；其次，保证企业财务分析及各项管理措施得到落实，与企业的管理流程相适应；同时，要践行权责发生制原则，明确企业管理体系中权利和责任，更好地促进企业财务人员形成内控意识。

2.3 加强企业内部控制制度建设

首先，要根据企业具体的工作流程和实际的生产经营业务制定相关的工作流程和标准，明确内部控制的范围，重点制定岗位责任制、内部牵制制度等基本的财务控制制度；其次，要建立健全内控人员奖惩制度，鼓励内控人员揭发内控失真现象，坚决杜绝徇私舞弊现象的出现，充分发挥内部控制的监督职能，确保企业财务信息的真实性和完整性；另外，在信息化环境下，企业还要加强内控信息化的安全性建设，严格控制人员登录和使用权限，有效防范网络风险。

2.4 加强内控风险评估与监督

在企业的内部控制活动中涉及多项管理要素，针对直接影响企业成本效益与控制目标的要素，企业需要进行严格的风险评估，从而及时采取有效措施对可能存在的风险加以防范。企业进行风险评估工作要以控制目标为风险评估的可靠依据，在多种复杂的管理要素中，找出制约控制目标实现的关键问题，并对其风险程度进行科学、有效的评估，最后采取有效的风险防范措施对其进行控制，避免给企业发展造成隐患。

此外，企业的内部控制工作还需要制定有效的监督机制，内部控制的顺利进行需要对企业内部控制的各项工作加强监督、指导，保障各个环节符合相关的法律规范，从而为控制制度的完善提供有效保障，实现企业内部控制制度建设的优化配置。

2.5 完善内控管理制度的考核，建立有效的激励机制

内控管理制度是否得到有效遵守、执行中是否出现问题这就需要管理者随时对内控制度进行评价，查缺补漏，发现问题并及时进行修改，完善企业内控管理制度，确保企业可持续发展。对于严格执行内控制度的，给予精神或物质奖励；对于违反制度规定的，给予严厉的处罚。只有做到动力与压力相结合，才能最终达到控制目的。

3 结语

总而言之，为了使企业内部控制得到充分落实，要加强企业员工的内控意识，完善企业内控环境，加强企业内控制度建设，加强企业内控风险评估与监督，完善内控管理制度的考核，建立有效的激励机制，为企业的发展创造一个良好、稳定的发展环境，最终实现企业经济效益的提升。

收稿日期：2016-08-10