“营改增”全面实施后对进贤县地税收入的影响

万勋+杨磊+艾德辉

[摘 要]经济决定税收，税收折射经济。“营改增”的实施拉开了我国税制改革的序幕，近年来，在部分地区先行试点后，“营改增”不断扩围，2016年5月成为最后“通牒”，我们不得不重新审视“营改增”对县域经济的影响。文章从经济发展状况、优势与潜力进行了综合分析，并提出在“营改增”后如何优化经济发展的对策与建议。

[关键词]“营改增”；县域经济；营业税；影响

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.126

“营改增”是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给经济税收带来深远影响。随着“营改增”全面扩围和税制改革步伐不断加快，2016年5月全面完成“营改增”改革，这对地方财政收入和地方税体系产生重大影响。步入6月，进贤县将进入“营改增”改革过渡期，分析“营改增”过渡期对地税收入的影响、保证地税收入的良性增长，并作出应对措施，已成为地税部门的迫切需要。

1 “营改增”前，县域经济发展情况

1.1 “十二五”期间县域经济发展情况

2015年，进贤县实现地区生产总值274.54亿元，是2010年的1.67倍，年均增长10.8%。完成财政总收入21.84亿元、公共财政预算收入14.9亿元，年均增长23.2%和24.4%；财政总收入占GDP、税收占财政总收入比重分别提高了1.58个百分点和4.42个百分点；其中地方税收收入14.9亿元，是2010年的3.29倍，年均增长65.8%，为县财政总收入贡献11.14亿元，贡献率达52.3%。进贤县域产业结构比重为17.7∶51.3∶31，一产、二产分别下降1.5个百分点和4.8个百分点，三产比重提高了6.3个百分点。实现社会消费品零售总额67.29亿元，是2010年的1.85倍，年均增长13.1%；“十二五”期间，累计完成固定资产投资508亿元，年均增长21.8%。

从进贤县2011—2015年有关经济指标分析来看（见表1），地区生产总值、固定资产投资总额、财政总收入、地方财政收入、社会消费品零售总额等均呈上升趋势。

（1）“十二五”期间地方税收持续增长，但增幅持续回落。从近5年地方税收收入数据看，进贤县地方税收收入从2012年的6.95亿元，增长到2015年的10.73亿元，呈现年均10.9%的持续增长态势，税收收入年均增长0.75亿元左右。2013—2014年，由于全球经济放缓，税收收入增幅明显回落。2011年地方税收4.36亿元，增长38%，增幅回落1个百分点；2012年地方税收6.95亿元，增长37%，增幅回落1个百分点；2013年完成地方税收8.75亿元，增长26%，增幅再回落11个百分点；2014年完成地方税收9.73亿元，增长11.2%，增幅回落14.8个百分点；2015年完成地方税收10.73亿元，增长10.2%，增幅回落1个百分点。

（2）宏观税负逐年上升，地方税收占比浮动不大。“十二五”期间，进贤县地税部门宏观税负水平（地税税收收入与地区生产总值的比重）呈逐年上升趋势，由2011年的2.1%上升为3.9%，提高1.8个百分点，与全国地税部门宏观税负走势基本一致，呈逐年上升，2013年后有所趋缓。进贤县地税税收收入占全县税收收入的比重虽有略微回落，但占比浮动不大。进贤县地税部门组织的地方级收入占全县财政收入的比重，虽由2011年的40.44%上升到了2015年的49.13%，充分体现地方税收在地方财政中的突出贡献。

1.2 2016年1—5月进贤县地方税收完成情况

1.2.1 辖区内实体经济税收情况

（1）税收完成情况。2016年1—5月实现地方税收5.71亿元，较2015年同期增收2.21亿元，增长64.8%；实现其他收入2133万元，较2016年同期增收957万元，增长81%，完成县级财政4.71亿元，同比增长61.3%。截至目前，已经完成任务数的47.3%，离县政府任务数尚有66017万元的差距，为确保完成任务数，2016年地税收入预计6—12月需完成66017万元。

（2）分税种完成情况。

1.2.2 契税征收情况

自2011年5月1日起，契税的征管职能由财政部门划转到地税部门，几年来进贤县契税收入成几何级数增长。其中：2011年征收入库3222万元，占地方税收收入的0.073%； 2012年征收入库7392万元，占地方税收收入的1.06%；2013年征收入库10515万元，占地方税收收入的1.2%；2014年征收入库6779万元，占地方税收收入的0.07%；2015年征收入库8791万元，占地方税收收入的0.82%。契税将慢慢开始在地方税收中占有一席之地，而“营改增”后，契税收入将成为地方财力的主要来源之一。

1.2.3 一次性重大税收情况（含清理清欠税收）

2016年上半年，进贤县地方税务局征收的一次性税收为2.39亿元。

2 “营改增”对进贤县地方税收的影响

2016年6月以后，全省范围内全面实行“营改增”，也就意味着作为地税部门主体税种的营业税已经彻底退出历史舞台。虽然该项改革从制度上解决了营业税税制下“道道征收、全额征税”的重复征税问题，实现了增值税税制下“环环征收、层层抵扣”，但也造成地税系统大税种收入不足，小税种征收成本较高的现象凸现，使之地税业务极度萎缩。

2.1 地税收入总量明显减少

据统计，进贤县2011—2015年分别入库营业税24409万元、32608万元、37267万元、41676万元、51531万元，呈快速增长趋势；分别占地方税收收入的56%、47%、43%、43%、48%；呈“U”形趋势。经测算，“营改增”后地税收入将出现断崖式下滑，自5月1日起实施的“营改增”，按照全年地税收入增长9%测算，预计2016年6—12月，进贤县将直接减收营业税3.86亿元（2015年同期3.54亿元）；2016年，全县地税收入预计将减收5.8亿元，占全年收入预期目标（12.53亿元）的46%。

2.2 地方税收失去主体税种

营业税是地税收入的主体税种，占据了进贤县地方税收收入的40%以上，“营改增”的实施必将使地方税收失去主体税种。分税制改革后，地税部门的管理重点、征管制度和措施等基本上都是围绕营业税这个主体税种来设计的，特别是依托营业税设计的“以票控税”管理手段，将随着“营改增”而丧失。

2.3 企业所得税面临流失

据统计，2011—2015年营业税纳税人入库企业所得税分别为5638万元、9047万元、14149万元、20463万元、21690万元，占地方税收收入的12.9%、13%、16.2%、21%、20.2%。“营改增”除影响营业税外，还将对所得税管辖权产生重大影响，按照总局规定，新办企业的所得税管辖权是随着主体税种走。缴纳增值税的企业，企业所得税由国税部门管理。缴纳营业税的企业，企业所得税由地税部门管理。全面实行“营改增”后，企业所得税面临流失，并失去成长空间。

2.4 个人所得税、城建税等附征税费收入减少不容忽视

随营业税附征的城市维护建设税、教育费附加收入将相应降低，城建税、教育费附加相应减少0.8亿元。由于缺乏“营改增”户的管理手段，地税部门代征的的政府性基金（费）（工会经费和残疾人保障基金等）的收入也将下降。

根据当前情况分析，除“营改增”政策造成的税源锐减外，县域地税税源发展还面临着税源结构不合理，主体税源相对单一，除“两业”以外的重点税源企业匮乏，工业结构不优，商贸和服务型企业普遍规模较小，缺乏有效可持续的税源，落实国家小微企业等税收优惠政策缩减了税基等多重困难，使县地税在组织收入中陷入窘境。

3 “营改增”后地税对策的思考

3.1 建立健全税收调研机制，转变税源管理方式

密切关注经济税收走势，完善优化税源和税收分析方法，坚持月、季、年收入分析预测制度，不断提升经济税收分析、征管及政策效应分析水平，提高收入数据指标运行质量；不断创新和优化经济与税收相关性分析方法，认真研判经济形势对税源的影响，对增减因素做到心中有数；深入开展财务与税收信息的多角度对比分析，及时发现推送税收风险点，加强税收风险管理。充分运用分析预测结果为实际工作服务，切实把握组织收入主动权。

3.2 强化多方协税护税机制，竭力挖掘税源潜力

一是积极争取政府重视，进一步健全以政府为主导的综合治税领导小组，完善政府领导、部门协作、社会参与、齐抓共管的工作机制，力促税收保障工作成为堵塞漏洞、增加财政收入、营造公平良好税收环境的重要举措。二是建立健全税收执法保障及税收征管信息交换制度，强化平台建设，对涉税信息及时收集、分析、处理，实现信息共享，挖掘潜在税源，堵塞征管漏洞。要加强与公、检、法等税收执法保障部门的协作，强化税警室工作职能，为税收执法提供强有力的司法保障；要加强与发展和改革、财政、交通运输、质量技术监督、工业和信息化、商务、工商、人力资源和社会保障、统计、金融、电力等部门和单位的协作，实现涉税信息共享；要加强与国土资源、住房和城乡建设等部门的协作，强化二手房交易及土地出让环节契税、耕地占用的征管工作，形成“先税后证”的工作制度。

3.3 提升地方税收管理质效，加强征管堵漏增收

坚持勤征细管，在税源信息的收集、使用上下功夫，巩固和扩大重点税源管理的范围和内容，加强对重点税源、重点建设项目的税源监控和跟踪管理，继续做好重点行业、重点税种、重点纳税人的涉税风险评估，深化税收风险项目管理，查找征管薄弱环节，高质量地向稽查、管理推送评估成果，实现成果转化，努力挖潜增收。

3.4 加强国税地税沟通协作，有效堵塞税收流失

要加强与国税的协作，总结前期的联合办税经验，更加深入地推行国地税联合办税，形成协同有力、顺畅运转的联合办税新格局；要加强与代征、代扣、代缴单位的协作，保证税款足额及时入库，努力形成全社会齐抓共管的局面。