我国电子商务征税的相关问题探讨

赵芸芸

摘 要：电子商务发展在目前的良好的大环境下迎来了发展的契机，但是与此同时出现的问题也不容忽视，电子商务的征税呼声已久，在最近的几次与经济以及财政税收相关的大型会议上，有多位专家学者都对该问题提出，并进行探讨，故在笔者看来要对电子商务进行征税只是时间早晚问题，囿于篇幅有限，本文只能简单的对该问题进行简单阐述。

关键词：电子商务；税收征管；纳税人；税率

社会的进步，科技的发展，带来了经济的高速发展，与此同时涌现了一大批的新兴的经济现象，电子商务、数字经济、共享服务、虚拟经济等等这些新兴的经济实体，在给人们带来巨大便利的同时，也引发了一系列的社会问题，包括这些新兴经济实体的自身发展问题，也包括政府对这些经济实体的管理问题，笔者在本文中想从税收为切入点对电子商务征税的可行性和必要性方面来进行阐述。

一、我国电子商务发展现状

我国的电子商务发展始于1997年，当时中国的商品订货系统、商品交易中心、虚拟的“广交会”等等这些大型的电子商务项目的逐步推出，促使了电子商务的快速发展。电子商务作为近年来兴起的一种新兴的经济方式，已经发展成了我国国民经济的新的增长点，有人形象的形容电子商务呈现爆发式的增长，其发展现状主要有一下几点：首先我国的电子商务增长速度飞快，并且具有非常大的发展潜力。其次众多的企业、还有一些行业的信息化的快速的发展，为目前我国的电子商务的发展带来了良好的发展契机。再次，我国电子商务的发展，带动了与之相配套的一系列的比如服务业、物流业、小额金融公司、社会就业等等一系列的产业系统，甚至形成了初步的电子商务的产业链，这对于电子商务的长远发展，产业化发展带来了可能。最后，我国的电子商务已经不仅仅局限于境内的电子商务贸易了，目前我国的电子商务发展已经走出国门，和世界接轨，有了跨境的电子商务贸易，配套的跨境支付，跨境物流系统的对接，跨境服务的提供，这些都为电子商务的发展提供了支持。在电子商务如火如荼的发展过程中，带来巨大的经济效益，甚至已经发展成为国民经济新的增长点，但是新事物的发展经历了一个快速的自我发展之后，其问题也会逐渐凸显出来，就笔者看来，我国电子商务在发展过程中暴露出来的问题有很多，笔者主要谈谈对于电子商务的征税问题。

二、我国电子商务征税需要遵循的原则

在笔者看来，税收作为调节经济运行的重要杠杆，在对电子商务征税的过程中首先要遵循的原则就是应当保障纳税人的基本发展权，不能以因为征税就对于电子商务进行高额的税收，而应当在保障纳税人生存权的基础上，鼓励电子商务的发展，将保护公民的自由财产放置在首位，对电子商务的征税不能损害纳税人的利益，致使纳税人丧失继续从事电子商务的信心，因此应当在对电子商务征税的同时注重保护纳税人的利益，保护纳税人的自主经营权，保护纳税人的自由的财产权。其次，应当遵循征税高效原则，在笔者看来，对电子商务进行征税一定要遵循征税高效原则，电子商务的发展之所以这么迅速就是得益于电子商务的高线便捷以及高速，若对电子商务征税的时候不能注意到这一点，只会让电子商务陷于被动的境地，甚至会阻碍电子商务的发展，所以效率原则应当是对电子商务征税的主要遵循原则。最后，对电子商务征税还应当遵循合理差别原则，这里的合理差别主要是指电子商务区别于传统的商业模式的特点，电子商务模式与传统商业模式相比具有很大的不同，电子商务的经营方式、经营手段、经营主体与传统的商业模式相比都有很大的不同，故在笔者看来，在对电子商务进行征税的时候一定要遵循合理差别原则，电子商务的这种新型的发展模式对于税收征管机关来说也是新的问题，面对这些问题，税收征管机关的人必须要对这一问题予以重视，面对新的情况，新的问题，税收征管机关在税收的征管上也应当适当的进行创新征管手段，创新征管方式，甚至创新征管税率。这些都是在对电子商务进行征税的时候所应当遵循的原则。

三、我国电子商务征税的必要性

在笔者看来对电子商务进行征税，并非是一时兴起，头脑发热的决定，其实早在很多年前就有学者提出要对电子商务进行征税，电子商务的征税应当是目前我国税制完善的重要方面，在我国大力推进税制改革的大环境下，对电子商务这种新兴的经济实体进行征税，是非常有必要的，电子商务征税的好处有很多，首先，对电子商务征税，可以促使电子商务行业的规范合理，对电子商务征税，可以促使电子商务行业改革，改善目前我国电子商务发展不完善的地方，使得目前我国的电子商务发展更加规范，因为电子商务作为一个新兴的经济实体的出现，其自身的发展也是在慢慢的摸索中进行的，由此难免会出现一些问题，一些电子商务本身所无法避免，甚至发现不了，即使发现了也无法自我解决的一些问题，通过对电子商务的征税，在一定程度上可以使政府参与电子商务的平台发展，对电子商务在自身发展中所暴露出来的一些问题进行政府规制，促使电子商务的自身改革，行业的规范，这对于电子商务的发展也会有巨大的推动作用。其次，对电子商务征税可以促使电子商务发展壮大，实现可持续的发展。在笔者看来，如果没有政府的政策和资金的大力支持，电子商务想要获得长足的发展只能是空想，只有政府的政策和资金等等一系列的支持才会促使电子商务的健康发展，而这些资金一个很重要的来源方式里面就是税收，政府主要的财政收入方式就是税收，只有对电子商务进行征税，政府才会有足够的资金对电子商务进行管理，给予电子商务资金上的支持，使得电子商务可持续发展，为电子商务自身发展迎来发展的春天，也为电子商务创造更多的国民经济总量提供可能。最后，电子商务征税是符合我国税法规定的，电子商务的发展，产生了巨大的经济效益，有太多的人通过电子商务获利，但是因为电子商务还没有完整的纳税体系，所以对于通过电子商务获取了大量社会财富的人来说，他们是幸运的，但也是不合法的，所以应当对电子商务尽快征税，这样一方面可以促进社会公平，另一方面也可以会赋予电子商务合法的法律地位，使得电子商务发展更稳定。

四、我国电子商务征税的具体做法

在笔者看来要对电子商务进行征税，其具体做法主要包括以下几个方面：

首先，应当制定统一的《电子商务税收征管法》，或者鉴于电子商务以及一些新兴的经济实体的出现，制定一部专门的针对这些新兴经济实体的税收征管法规，根据这些新兴经济实体自身的特点制定专门的税收征管法规。

其次，应当将电子商务的经营主体以及经营平台进行一个大力的整顿，除了现行的对电子商务的经营者进行实名制登记以外，还应当对电子商务的经营者仿照实体经营者的政策建立保证金制度，一旦电子商务的经营者不能按时交纳税款，则可以由税务主管机关与经营平台进行沟通，直接从保证金中将这笔税款强制执行。

最后，应当借鉴国外经验，据笔者了解到的资料可知，对电子商务征税做的比较成功的国家主要有美国、英国、新加坡等，我国的税务机关可以借鉴和吸收这些国家的成功经验，税务机关甚至可以组织工作人员进行专门的学习，学习国外的对于电子商务征税的成功经验，比如对于电子商务的征税的纳税人的确定，对电子商务税收争议的管辖法院的确定等等，这些都需要进行严格的规范，需要税收征管部门的工作人员运用相关知识进行规范。

参考文献：

[1] 崔介何主编.电子商务与物流[M].北京：中国物资出版社，2002年4月第一版

[2] 张晓燕.对中国B2C 电子商务发展思路的探索[J]商场现代化.2005 年9 月（中），总第443 期.

[3] 张铎，林自葵.电子商务与现代物流[M].北京：北京大学出版社，2002.