新税收政策对跨境电商的影响

白春宇

摘 要：中国电子商务研究中心的数据显示，跨境电商交易额从2008年的8000亿元增加到2015年的5.2万亿元，到2016年的上半年，跨境电商的交易额增长42.8%，达到2万亿元。高速增长的跨境电商规模也带来了许许多多的问题，例如：税收征收和出口退税问题，跨境电商保税区模式下的税收问题等。财政部、海关总署、国家税务总局于4月8日联合发布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，并正式执行，标志着过去三年来跨境电商试点工作的结束，跨境电商企业与零售企业的竞争更为公平。新税制涉及民众的切身利益权，增加税收成本，对跨境电商平台造成很深的影响，也影响了实际的消费者。

关键词：跨境电商；税收征收

一、新政策的变化

跨境电商零售进口商品在新政实施之前，收的是行邮税，这种税是按照邮递物品征收的，且单次消费1000元的限值，且分成四档征税，其中多数商品完税税率为10%，另外还有50元起征的免税政策。

提出的新政策，跨境电商零售进口商品将不征收征收行邮税，而是征收货物的关税和在进口环节中征收增值税、消费税。现在，单次交易限值是2000元，比原来行邮税政策中的1000元提升了一倍，并且个人年度交易的总额不超过人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

以母婴和食品为例，不是缴收商品价格10%的行邮税，而是征收11.9%的增值税；单价不足100元的化妆品品类享受免税政策，因为它需征收50%的行邮税，但行邮税起征点50元，税额未超过，所以免税，但税改后，该品类将征收增值税：17%×70%=11.9%和消费税：30%×70%=21%。

在本次政策调整前，行邮税四档税率：10%、20%、30%和50%。为优化税目结构，方便旅客和消费者申报、纳税，提高通关效率，行邮税税率由四档调整为三档：15%、30%、60%。分别是，最惠国税率为零的商品税率15%；征收消费税的高档消费品的税率60%；其他商品税率30%。

此外，该《通知》适用于能提供交易、支付、物流“三单”电子信息的电商企业，对于其他电商企业按现行规定执行。

二、税负有升有降

新税制实施后，由于价格区间的不同，化妆品、电器类商品的税负有升有降，而税负增加的商品也不少，例如：母婴、食品、保健品等。

如表，在税改后，母婴、食品等品类将多缴纳11.9%的税款，其原因是取消了50元免税额度。税改后，轻奢服饰类商品的纳税额度降低了8.1%。税改后，低价的化妆品纳税额度增加了32.9%，而那些高价的商品将少纳税17.1%。

在新政实施之前，跨境电商的商品种类主要集中在纸尿裤，奶粉这类商品，主要是因为之前的行邮税存在50元的免税额度，这些商品都是在免税范围内，可以合理避税。新政落实后，原先50%税率的商品会逐步增加比例，商品的种类将变得越来越多样。

三、税改的影响

（一）促进公平竞争

行邮税是指在进口环节合并征收三税：增值税、消费税、关税。它的征税对象并不是贸易物品，而是入境旅客所携带的行李与邮递物品。行邮税总体税负相比于通过一般贸易方式进口的货物进口环节税负低很多。一方面较大冲击了国内销售进口商品的传统零售业，加剧了跨境电商企业与零售企业之间的不公平竞争，；另一方面也冲击了国内消费品产业，使民族产业处于不利地位。这次税改的实施，发挥了公平效，更有助于跨境电商的税收管理的加强。

（二）减少了国家进口税款流失

跨境电商平台，通过“拆包”的方式，将货物化整为零，来躲避国家的税收。据统计，在政策实施前，我国90%以上的包裹不用交税就能入境。2014年我国行邮税所得税额很低，所有行李物品、邮递物品总和不到10亿元，占同期跨境电商零售进口和我国公民海外购物消费规模的百分之一不到，税收流失问题相当严重。新税制的出台，使得我国跨境电商有了统一的法律法规，严格按照法律法规执行，维护了国家的税收稳定，增加了进口的税款。

（三）有利于电商平台长期健康发展

在新税制实施之前呢，跨境电商的增长率是非常惊人的，就是一个野蛮生长的状态。海关总署于7月13日发布的数据显示，2016年上半年，我国货物贸易进出口总值11.13万亿元（人民币），同比下降3.3%。而我国跨境电子商务却异军突起、蓬勃发展。2016年上半年跨境电商交易规模为2.6万亿元，比去年同期增长30%，占我国贸易进出口总值的23.3%。“新政”使得体系不全面的企业很难在竞争中存活下来，大量中小企业会面临着转型甚至关闭。“新政”的出台，跨境电商的税收政策环境更加的稳定和统一，企业将制定长期投资经营规划和发展战略来契合“新政”，建造惠及更广泛的消费者的企业。跨境电商零售进口行业的长期走势将会会是健康、可持续发展的。

四、跨境电商的应对策略

（一）不要盲目提升价格

“税改”后，客观上确实会提高消费者的总体税负水平，但对具体商品而言则是“有升有降”。此外，“税改”使得行邮税的税目由4档降为3档，有利于电商企业降低物流成本，于缩短了原有一般贸易进口的链条，加快了流通的效率，使得流通成本和时间都大大减少。对消费者来说，政策实施后，到货更快捷、质量更可靠、退换货更便利，有利于提升消费者客户体验，保护消费者合法权益。

（二）找到自己的方向——转型

跨境电商的迅速发展，使得这个新兴的行业内部鱼龙混杂，参差不齐。许多商家缺乏诚信虚假买卖，只注重低价，不注重优质，欺骗消费者。在这种情况下，一个强有力政策的发布，一个统一有效的监管是十分有必要的。“税改”的发布将会给该行业里那些商品单一，只顾打价格战，只会赚政策空间利润的公司致命打击。这些商家只能选择创新、选择转型来适应新的税收政策。如果不转型，只能走向崩溃。

（三）保证境外货源、供应链的稳定

财政部、发展改革委、商务部等13个部门于4月7日和4月15日发布了两批《商品清单》。这意味着，跨境电商再也不会随心所欲的进口商品，将会严格按照清单上的限制进口商品。这就需要电商企业按照清单上的要求与更多的品牌形成贸易合作伙伴关系，并保证货源供应的稳定。积极加强与外国企业的深度合作，经常出国考察，与国外先进企业交流学习是有必要的。网易CEO丁磊为了与海外企业实现深度合作，多次亲自带领团队到韩国、澳洲拓展新业务，找寻可靠的合作伙伴。