试析企业内控发展中的瓶颈及其改进策略

张大龙

摘要：在现代企业的日常管理工作当中，内控机制建设的有效与否将直接决定着企业的生死存亡。但是目前大量企业在内控发展的过程之中正遭遇巨大的瓶颈挑战，并由此导致企业的管理效率较为低下。本文将对当前企业内控发展中所遭遇的一些瓶颈挑战展开具体的分析，并进一步提出了树立正确的内控理念构建长效机制、做好多个方面的统筹兼顾、全面提升人员素质水平、不断健全并完善内控信息系统等改进策略。最终希望借助于本文的分析探讨，能够为企业的内控发展提供一些可供参考的内容，以促进企业的长远发展。

关键词：企业；内控发展；瓶颈；改进策略

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-0000-02

内控制度建设的有效性与否将直接影响到企业的生存发展。但是，就当前市场经济环境下我国企业的内控发展正在面临着巨大的瓶颈挑战，依然还存在有大量的问题。对此应当积极探寻完善企业内部控制的有效策略与途径，以促使企业在应对激烈的市场竞争之时能够采取更加有效的应对方式，来辅助企业更加高效的开展相关的经营管理工作，确保企业资产的安全与完整，最终促使企业能够在愈发激烈的市场竞争环境下取得一席之地，最终达成既定的经营目标，实现企业的长久、健康发展。

一、企业内控发展中的瓶颈挑战

在现代企业内部管理工作之中，企业内控制度建设以及内控管理工作均对于企业的长久生存及发展具有重要的影响意义。若现代企业能够构建起科学、高效的内部控制制度，开展好相关的内控管理工作，将会极大的促进企业的内部管理工作，针对各类有可能会出现的潜在安全风险起到一定的预防作用，切实的将内控制度在企业管理当中的管理秩序维护效果发挥到最佳状态。然而，实际情况却不容乐观，就当前我国现代企业的经营发展现状来看，仍然还有一大部分的企业未能够构建起完备的现代企业制度，这也就造成了企业在内控发展的过程之中面临着诸多的困难与挑战，这些均对于企业的正常运营造成了严重的瓶颈限制。其主要表现在以下四个方面：

（一）重视程度不足

目前，我国仍有许多企业对现代化的管理制度理念存在严重的认识误区，对于现代企业管理制度未能够采取必要的约束性限制与指导，导致部分企业对内部控制制度未做到全面、充分的了解，没有意识到企业内控制度所具备的财产安全保障作用，以及增强企业的经营管理，提升经济效益等作用。部分企业的管理人员甚至将企业内控理解为了一种形式主义，其本身并不具有实践操作性，因此也就造成了企业内控工作的创新型管理与风险管理受到极大的烦扰，企业的正常发展受到了严重的影响。

（二）缺乏必要的制衡机制

目前，在我国大部分现代企业的日常经营管理过程当中，对于其内部管理机制未引起足够的重视，部分企业仅是在形式上设立了相关的监理部门、董事会以及独立管理权的企业经历等。但是，这些部门在日常的工作过程之中，未能够形成良好的制衡，甚至还会常常出现各自为政的情况。这也就表明了在现代企业的内控工作之中依然缺失必要的制衡机制，此外，尽管部分企业已经制定出了一些相应的制衡机制，然而由于实际的发展情况却仍有待改进，明确的体现出了极大的不完善性，这对于企业的健康发展与正常运营均造成了严重的阻碍影响。

（三）企业内控人员整体素质较低

目前，伴随着全球经济一体化以及我国市场经济改革力度的持续深入，使得现代企业所面临的竞争压力愈发巨大，企业甚至会不知如何应对，从而诱发经营危机严重者甚至会面临着濒临破产的风险。这通常是与企业内部控制人员自身素质普遍偏低存在有一定的相关性，由于企业内部工作人员自身专业能力水平不高、道德素质缺失等方面的影响，使得企业内控人员的工作效率严重低于正常水平。总的来说，在现代企业的内控发展过程之中，相关工作人员自身的内控风险意识低下，对开展好内控工作缺乏相应的工作能力。内控工作人员自身素质的不足使得其在针对企业有关内控情况进行判断之时难免会出现错误的估计，进而导致其难以察觉自身所面临的风险以及采取相应的预防性措施，最终使得企业不得不承担巨大的经济损失。

（四）缺乏完善的信息管理系统

目前，我国仍有很大一部分的企业其对于信息系统的建设还不甚完善，这也就直接造成了许多企业在开展内控管理以及日后的经营之时，在面对数量庞大且高度繁杂的信息数据库之时会手足无措。同时，这些信息对于企业而言，常常还是具备较强的理论与实践指导价值，可以促进企业制定出更加良好的发展目标，同时还可借助于对此类信息的获取来为企业创造出更加良好的发展机遇。但是，就我国目前的企业内控工作而言依然极度缺乏良好的内部信息网络系统，在基于开放网络环境下所进行的企业信息数据传输极易遭受到人为性的损毁及删除，从而使得企业的会计信息面临着极大的丢失风险。另外，部分企业的信息系统建设同企业自身的内控发展也极不相符，这也就造成了大量的企业信息难以体现在信息系统之中，这同时也是导致当前企业信息严重匮乏的主要因素之一。

二、应对企业内控发展瓶颈挑战的改进策略

（一）树立正确的内控理念

无论是对于哪一个企业而言，要实现高效的内部控制并非一件容易的事，其中所牵涉到的内容包含了多个方面是一项极为繁杂、庞大的系统性工程。而企业若想要打破当前阻碍其内控发展的瓶颈挑战，便应当首先对自身的思想观念予以相应的转变，要能够在思想层面的高度之上充分的认识到企业内控的重要作用与价值，进而给予企业构建起切实可行的内控机制提供以必要的思想基础。简单来说，企业应当重点加强将事件管控转变为流程管控，强调由专业部分的专人管理与控制转变为全体工作人员的管理与控制，促进对企业内控人员主人翁意识的培养，使他们能够意识到良好的企业内控需要每一名同事的共同努力，同时依据企业自身的实际情况来构建起长效内控机制。

（二）遵循企业内控构建原则

对于企业在内控发展过程之中所遭受到的大量发展瓶颈挑战难题，相关的内控管理人员应当尽快寻找到适当的改进策略来促进企业当前的内控发展程度。在改进企业的内控发展过程中应当遵循一些基础的企业内控构建原则，例如：重要性原则、适应性原则、制衡性原则等，同时明确分析当前制约企业内控发展的一些核心要素，如企业在内控制度的执行过程当中所存在的执行能力欠缺，内控管理成本因素影响以及部分企业的管理人员所出现的人为性违规操作行为等。只有确保在基于一定的原则基础之上，同时认真分析有关的各方影响因素，最终方可采取切实有效的措施来推动企业内控发展的有效改善，提升企业的内控水平能力。

（三）全面提升人员素质水平

企业若想取得高效的内控效果，便应当由多个方面来进行考虑，尤其是对于内控人员的素质水平应当予以重点关注。这主要是由于企业的内控工作本身便是一项系统化的工程内容，其中所牵涉的内容十分广泛。因此，在实际内控工作的开展过程当中便应当就多个方面的工作内容做好统筹兼顾，以促使内控力量能够充分的发挥到企业的实际工作当中。鉴于当前内控人员整体素质相对偏低的实际情况，企业应当在提升内控人员素质水平方面狠下功夫。相关的企业领导者应当尽可能地去了解员工的心理需求，提升内控工作的凝聚力，给予员工提供更多的实践培训机会，同时企业还可采取公开招聘的方法，通过多种形式共同结合来选取出优秀的内控人才队伍，最终促进为企业内控工作的高效开展做出巨大的推动作用。

（四）不断健全并完善内控信息系统

伴随着当前信息技术的快速发展，促使企业的内部控制面临着全面的机遇与挑战，同时也给予企业的内控工作提供了新的发展视角。对此，企业应当充分应用好信息化所带来的便利条件。简而言之，即就是企业应当依据自身的实际发展状况与特点，来逐步构建起完备的内控信息系统，以促使企业内控工作能够在数据完整、精确以及操作流程科学、规范的基础之上取得更大幅度的进步，同时推动内控工作的持续创新发展。另外，企业还应当尝试应用重要数据输入前与处理输出以后实施逻辑验证、总量对比及结构性分析等形式来取得相应的关键性信息，同时在信息系统之中应用加密处理方法，以免导致信息系统遭受破坏，保障企业信息的安全性与完整性。

三、结束语

总而言之，在加强企业内控的过程中面临着多重挑战瓶颈，对此必须要实施多项有关协调措施来对此予以针对性的改进。这也就要求现代企业应当不断增强法人治理结构的完善，持续提升内部控制受益者的控制意识，构建起科学、高效的内控制度，为内控制度的有效实施创造出良好的制度保障条件，积极转变内控环境，为做好企业内部控制的规范性予以必要的制度性保障，构建起授权批准机制，加强权力授予的科学性，进一步促进企业内控工作的全面创新与可持续发展。

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