完善医院内部控制管理的相关对策探析

李娟

摘 要：随着医疗体制改革的不断深入，相继出台了一系列医改政策措施，医院的内部控制机制发生了比较大的变化。人们越来越深刻地认识到，进一步强化医院内部控制制度是各项工作的重要抓手。但是，在实际工作中，我国公立医院内部控制制度中还存在着许多问题。文章对存在的问题进行了探讨，同时提出了相应的改进方法与对策。

关键词：公立医院 内部控制问题 改进措施

中图分类号：F234

文献标识码：A

文章标号：1004-4914（2016）04-130-02

近年来，随着医疗体制改革的不断深入，相继出台了一系列医改政策措施，医院的内部控制机制发生了比较大的变化。但是，由于我国的公立医院分为社区医院、县（区）级医院、市级、省级医院共计三级六等医院，单位大小不同，管理机构和管理水平也不同，因此，每家医院内部控制制度的建设与完善也不尽相同，一些医院甚至还存在比较大的隐患，不同的医院面临着各种不同的问题。笔者在本文中拟对如何完善医院内部控制管理的相关对策进行探讨，以期抛砖引玉。

一、新形势下加强医院内部控制管理具有非常重要的意义

众所周知，公立医院内部控制管理贯穿于医院整个经济活动的全过程，无论是大型医疗设备的购置，病房大楼的新建、扩建、和改建及维修，还是药品的采购、各种卫材、耗材的购置等等，都与内部控制有着密不可分的关系，“牵一发动全身”，具有非常重要的意义。特别是在当前新一轮医改背景下如何扬长避短，发挥“木桶效应”，落实改进措施，精准发力，实处着力，强化成本管理、内控管理、财务制度管理、财务分析与评价以及全面落实财务制度，积极应对各级各类医院的市场竞争，以目标倒逼责任，以责任倒逼落实，在推进工作进程中提高发现问题的能力，提高研究问题、破解难题的能力，从而进一步提升医院的现代化管理水平，是强化医院内部控制的重要内容。

因此，一方面，医院管理要进一步提高思想认识，将强化内部控制列入医院的议事日程，做好顶层设计；另一方面，医院职工要从我做起，从身边的点滴小事做起，改变过去那种只重视自己工资绩效分配，不关注医院的管理、科室的效益，缺少较强的责任感等问题，由传统的“粗放型”工作模式向“精细化、规范化、合理化”管理模式转变，杜绝“跑冒滴漏”现象，向管理要效益，向内控要增值，为可持续性发展提供强有力的服务和保障。

二、目前医院内部管理中存在的问题

（一）缺乏良好的内部环境

“工欲善其事，必先利其器。”良好的内部环境是有效地开展医院内部控制的基础，只有在医院发展理念、顶层设计、医院文化、组织架构、人力资源管理、绩效分配、福利待遇等方面充分建立起一个和谐、公平的绿色通道，才能让更多的人投入到医院的现代化建设中来。但是，目前我国公立医院中权力寻租、利益输送等问题依然严重，缺乏必要的权力制衡机制，同时也没有建立起真正能够调动起广大员工为医院发展尽心尽力的良好的内部环境，内部控制尚未充分发挥作用，在一些环节上还存在着“跑冒滴漏”现象。

（二）缺乏系统的风险评估

现代化医院每时每刻都在进行着各种经济活动，每一项活动都存在着各种市场风险与隐患。风险评估就是要在经济活动的事前、事中、事后开展全面、系统的客观评估与预测，采取有效的对策在财务、经营、诊疗、服务等各个层面将可能发生的经济风险降到最低。但是目前许多公立医院大都缺乏一套形之有效的风险识别与防范体系，无论是医院管理人员或是医务人员都没有从思想上建立风险防范意识，一旦发生风险，必然会处于被动的状态。以一些医院购进大型设备为例，都是出于从众心理：别的医院上了新设备，自己医院就得上；别的科室添置了新器械，自己科室就得添置。也不管这些设备、这些设施究竟能否用得上，能否为自己的医院抑或是科室带来更多的经济效益。这样不通过财务、审计、医务管理等部门开展任何可行性分析和评估，只靠主管领导一拍脑袋、大笔一挥就购置新设备的现象比比皆是，造成了大量设备积压，资金沉淀，有的设备采购回来多年甚至都没有打开包装，就被淘汰了。

（三）缺乏有效的控制活动

公立医院的内部控制活动贯穿于医院各项经济活动的始终，无论是大型经济活动，还是各个科室的日常工作、业务流程以及每一个工作岗位的岗位职责、管理制度问题，都必须将内部控制逐一落实，才能取得良好的经济效益。但是在一些医院中，虽然也都制定了内部控制制度，但是内容比较空泛，难以对具体的经济活动，如预算管理、货币资金的收入与支出以及工程项目等开展有效的控制；有的制度过于空泛，无法“落地”，难以实现所期望的控制效果。有的医院仅仅将内部控制作为领导管理各部门、科室的行政手段，不能一视同仁，缺乏严肃性，久而久之，就会出现制度疏于执行、可有可无的状态。

（四）缺乏有效的信息沟通

信息化时代，信息与沟通是建立与实施内部控制的有效的基础。但是由于我国医院的组织框架始终处于条块分割和各自为政的现象，岗位、部门抑或是科室之间缺乏必要的沟通，有时甚至还存在着“人为设防”的现象，因此，“信息孤岛”直接导致办事效率低下，不能有效地落实医院的内部控制制度。

（五）缺乏必要的监督检查

内部监督检查是医院内控机构对医院财务管理状况的实施情况进行实时监控的有效手段，但是一些医院的内部监督检查只是“写在纸上，贴在墙上”，领导只是在应付上级检查时才“临时抱佛脚”，缺乏执行力度和定期不定期的检查制度；还有的医院对内审机构、人员以及业务管理等方面，缺乏有效的支持，既没有审计部门的监督，也没有得到医院其他科室重视的权威性，在风险、隐患可能发生的情况下，无法准确无误地提出相关对策，也没有足够的力量和能力把握内部控制的评价与标准，在很大程度上削弱了内部控制制度预防、监管的力度。

三、如何采取有效的医院内部控制管理对策

“天下事有难易乎？为之，则难者亦易矣；不为之，则易者亦难矣。”

大多数医院领导者都知道建立一套自上而下的严格的内部控制制度，对于开展现代化医院建设，建立制衡机制的重要性，但是一遇到要求领导者必须能够动真碰硬，勇于担当，解决包括决策与授权、部门与岗位相互制衡以及不相容岗位相互牵制、减员分流甚至停职下岗等实质性问题时，往往就会因各种客观原因缩手缩脚，停滞不前，导致内部控制制度无法真正落到实处，抑或是因人而异，失去其应有的效果。

要想全面做好医院的内部控制管理，必须从医院高层领导做起，“打铁先得自身硬”，只有领导一班人廉洁自律，坚持开放和务实的心态，摒弃任何私心杂念，对自己和同事一视同仁，高标准严要求，不越红线一步，“则难者亦易矣”。因此，要从以下方面抓起：

1.关口前移，做好事前控制，健全与完善医院各项财务管理制度。传统的医院预算管理都是依据上一年度医院各项指标的完成情况，经过调整的数据编制完成的。在编制过程中，很容易受到医院主观因素影响，在客观上与医院各项经济活动的开展存在着脱节现象，在实际工作中也无法进行有效的调整与监控。因此，要接好“地气”，确立医院财务管理目标，建立与完善切实可行的各项财务管理制度，包括预算管理、资金管理、成本核算管理、内部控制管理等制度。要充分利用信息化建设平台，掌握各种数据，从源头上对医院经济活动加强管理，做到胸中有数，制定与医院各个科室、各个岗位以及各个环节相适应的预算与收支方案，将防范经济风险的关口前移，侧重事前控制，依据预算和收入情况来开展工作，避免由于预算、资金、收支制度的欠缺抑或是不平衡而导致经济活动的混乱。

2.不留死角，严格事中监督。医院经济是医院的关键要素，经济工作千头万绪，纷繁复杂，在各种经济活动的开展过程中，要紧紧围绕预算、收支、科研为主线，通过财务、审计、纪检、监察、经济管理、国资、采购、招标、物流、后勤以及医疗、医技科室各个部门之间的通力合作，在各系统、各层面、各岗位之间形成有效的配合与牵制。因此，要严格按照业务流程开展经济活动，一方面要按制度要求完成操作日志、出入库登记等日常工作，调整收入结构，减少药品占比和资金积压；另一方面在资产、工程、投资、招标等重大经济活动中要避免领导拍脑袋做决策的现象。医院领导要敢于担当，勇于负责，保持高度协调和步调一致，同时还要善于聆听财务、审计等业务部门的意见，邀请相关人员参与决策，实施阳光操作，“将权力关进笼子里”。对涉及现金、转账的部门岗位，要做到日清月结，及时记账、对账、核账，避免任何疏漏，做到数据交互、协同监督，将一切可能发生的风险消灭在萌芽状态。

3.强化管理，开展事后清查，重点检查内部控制制度的落实情况。医院领导、管理层与各科室各部门或是各科室各部门与各岗位、员工之间要形成垂直纵向与平行纵横的交错、互为抵角的监督机制，不相容岗位必须分开设置，发现问题及时纠正，对情节严重的违规行为给予行政处分；同时要经常开展反腐倡廉教育和世界观、人生观、价值观教育，坚决反对“四风”，抵制利益输送、权力寻租。通过构建强有力的治理体系，让每一位员工都能够心中有杆秤，知道哪里是红线、哪里是雷区，哪些事情可以做，哪些事情不能做，严格按照医院各项财经制度和法定权限、程序开展工作，将内部控制的作用发挥到极致。

四、阳光操作是最好的内控措施

俗话说：“宜尽早未雨绸缪，勿临渴而掘井。”内部控制是每一家医院都不能疏忽的一项重要的工作。只要在医院管理层的高度重视和大力支持下，精心打造良好的内部环境，建立有效而系统的风险评估机制，充分发挥审计工作的作用，严格按照事前控制、事中监督、事后清查的原则执行。同时利用信息化建设，建立起有效的信息平台，经常定期或不定期地开展全面的监督检查，高度重视审计、纪检工作，并给予相应的职权，在医院重大的经济活动，以及预算、资金管理、绩效分配、基建、药品、设备、物资采购等问题上，加大内审力度，始终坚持公开、公平、公正的内部审计，秉公办事，严格执行各项规章制度，加强全体职工责任意识，提高全体职工综合素质。加强廉政建设，塑造廉洁形象，为新医改政策的落实提供强有力的保障。

参考文献：

[1] 金益.试论加强医院内部控制的策略.安徽卫生职业技术学院学报，2011（1）

（作者单位：郑州大学附属第四医院 河南郑州 450000）

（责编：若佳）