审计风险分析与防控对策

许兵成

【摘 要】通过做好审计工作，能够维护单位财政法，改进经营管理，实现经济效益的提升。当前审计工作面临着诸多风险，对此本文对审计风险产生的原因进行了分析，提出了与之相应的防范对策。

【关键词】审计；风险；防控

审计主要监督管理被审计单位的财务、经营管理以及资料真实度等情况，加强审计工作，可以确保企业稳定运行，为建立公正、客观的经济环境创造有利条件。但是当前我国审计机制还不够完善，审计工作还有诸多风险，所以对审计风险要有一个正确的认识，有针对性建立防范机制，让审计工作得到改善。只有这样才能创造公正、有序的竞争环境，为社会经济发展作出贡献。

一、审计风险分析

1.客观原因

第一，内部审计机构由于权威性与独立性的缺失，因而造成审计风险。在单位内部设置审计机构以后，领导者负责各项工作的开展，为单位内部管理创造有利条件。所以，内部审计与外部审计相比，若是在独立性与权威性上存在不足，则审计工作必然会受到单位利益限制。对于审计事项，内部审计人员无法公正、客观的提出准确的审计意见。第二，内部审计法律法规体系有待进一步完善，缺乏规范的作业标准。在国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》中，现阶段法律级次还不够高，在实践中很难操作，且缺少具体、明确的作业标准。因此，内部审计法律依据的缺失，增加了审计工作的风险，审计人员只能凭借以往的经验去判断和分析，这样会导致审计结论显得不够准确。

2.主观原因

内部审计人员若是自己的素质与能力不高，也会增加审计风险，如审计人员不熟悉相关法律政策、专业知识匮乏、业务技能不强以及职业道德缺失等。对审计人员而言，审计经验是必须具备的重要专业技能，需要在大量实践中积累，审计对象与内容是复杂多变的，审计人员若是受到能力与经验的限制，则工作很难开展，无法在审计工作中查找出问题，存在漏查或查的不深不透等问题。这样就很难挖掘出一些现象与有价值的线索，并导致出现误判。审计人员若是缺乏较强的职业道德感，对待工作不负责，会导致审计风险的增加，如在审计工作中徇私舞弊，没有深入追查与披露存在的问题，作出的审计结论与事实不符等。这样会影响最终的审计质量，导致审计分项增加。此外，受到被审计对象的制约，也会增加审计风险。被审计对象不支持、不配合、不理解审计工作，并存在抵触情绪，有意无意设置障碍，造成审计工作无法正常开展，不能第一时间发现问题。

二、审计风险防控对策

1.改革现行审计体制

在审计体制改革过程中，可以学习国外的成功做法，从行政型审计体制逐步转变为立法型审计体制，也就是隶属于立法机关，脱离于国家宏观调控体系，确保其权威性与独立性。在改革审计体制的过程中，因为国家审计机构需要改为立法型，这包括对隶属关系的调整，对审计机构进行改革，对于宪法和审计法中的一些条款，还要适当作出修订。当前，我国国家审计体制还缺乏一定的改革条件，对此必须尽快完善现行的审计体制，提升其效率，确保其作业得到发挥。

2.加强质量法制化建设

现阶段需要对审计法规体系加以完善，让审计工作更加规范化和法制化，这样审计工作才更具针对性。第一，应结合社会经济生活变化情况，尽快修改或制定相应的审计法规，确保审计工作有章可循、有法可依。同时要制定更加详细的审计执业规范，让执业规范更具可操作性，将技术性指导作业发挥出来，让执业规范成为衡量国家审计机构与人员的重要尺度。第二，对《刑法》《行政处罚法》《国家赔偿法》《行政诉讼法》等法律法规，需要进一步完善，为国家审计法律创造良好的背景，让国家审计承担的法律责任更加规范、具体和明确。

3.创新审计技术方法

加大审计技术方法培训力度，借助计算机审计，加快审计信息化建设步伐。要强化制度基础审计，重视被审计单位的内部控制信息，对其内控制度作出正确评价，准确把握审计测试的范围与重点，获得可靠的审计证据。要加强内部审计风险控制，审计工作要严格按照程序进行，做好实物证据、口头证据、书面证据及计算证据的收集工作、要定期召开审计分析总结会，商讨问题的解决措施，对审计重点作出适当调整。组织开展风险导向审计，采取分析性复核等方法，保证审计工作质量与水平得到提升。对于审计工作而言，必然会存在各种风险，审计人员应该采取相应的措施，利用有效审计程序，最大限度减少审计工作中存在的风险。

4.完善审计管理考核评价体系

在设置好审计机构以后，还要尽快建立内部质量控制制度，降低舞弊发生的几率，加大审计风险防范力度。第一，审计机构内部应建立完善的审计工作监控制度、管理制度、岗位责任制度、考核奖惩制度、审计责任追究制度等，采取分工协作、分权制衡的形式，建立审计项目质量管理、考核与过错责任追究等相关配套制度与措施，让其程序规范、职责明确、考核严格的有效控制体系。第二，加大审计质量考核力度，尤其是降低人员操作失误，对于审计工作中发现的问题，必须第一时间采取解决措施，提升审计工作水平。

5.提升审计人员综合素质

应重视开展教育工作，安排审计人员进行学习，并培养他们的良好职业道德。应定期组织法律宣传教育，举办法律知识讲座，让审计人员能够熟悉并了解相关法律法规，为审计工作的正常开展创造条件，确保审计结论的准确和公正。要加强审计职业道德教育，让审计人员对自身角色有明确的定位，筑牢廉洁从审、拒腐防变的思想防线。要树立忠于职守、秉公执法、爱岗敬业的职业理念，在审计实践过程中，发挥出榜样的力量，尽快打造一支高素质的审计队伍。

三、结语

总之，对于审计风险的防范与控制，重点是审计机关领导与审计人员要增强风险意识，提升审计人员的专业素质与技术水平。同时要跟上时代发展步伐，尽快建立相关的机制，不断开拓创新。只有正视审计工作中的风险，并及时采取有效的应对措施，才能有效防范风险。

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