财务管理的内部控制研究

摘 要：伴随着我国高校教育事业的不断发展，高校面临着新的发展形势，高校财务管理的问题日益成为人们关注的焦点。由于我国高校大多重视教育的问题，而忽略了高校内部财务管理的问题，因此，高校财务管理出现监督不足，管理方式落后，工作效率低，财务风险高的问题。高校的持续健康发展离不开高校财务管理的健康发展，因此，高校要做好财务管理的工作，本文从内部控制的角度分析了高校财务管理。通过分析内部控制理论的内涵，指出我国高校财务管理的基本原则，通过分析我国高校财务管理存在的问题，指出提高我国高校财务管理的方式和方法，期望为我国高校财务管理提供借鉴的意义。

关键词：高校；财务管理；内部控制

高校的教育问题一直以来是社会各界关注的焦点，因此高校的财务管理工作无法得到足够的重视，高校的财务管理工作产生了很多遗留问题，例如管理方式陈旧，监督机制不健全，工作效率低下，财务风险较高等。面对高校新的发展形势，高校应当重视财务管理的工作。购销财务管理要加强内部控制，内部控制主要是企业和单位是一种财务工作内容，表现在财务管理的措施上，目的是为了提高企业或单位的财务效率。本文高校财务管理的研究主要是从内部控制角度出发的，期望通过建立一个科学合理的财务管理体系，实现我国高校财务管理的持续发展。

一、内部控制理论的内涵

内部控制是建立在法律法规基础上的一种财务活动，它的最终目标是为了实现企业的效益，内部控制主要包含以下五方面的要素。一是，内部控制的控制环境要素，主要是指对于人的控制，在内部控制的控制环境要素中人是起到决定性作用的，内部控制的效果是通过人的思想和行动体现的。二是，内部控制的风险评估要素，主要是指高校对于财务管理中所产生的风险的管控能力，高校的财务管理工作需要做好风险的评估工作，要注意及时的发现问题，分析问题，并解决问题，同时要注意做好风险的预控工作。三是，内部控制的控制活动要素，主要是指高校财务管理中，对于风险评估之后所采取的措施，要注意风险防控措施的落实工作，同时要注意财务风险控制管理人员的职能分离的问题。四是，内部控制的信息与沟通要素，主要是指确保高校财务管理的各个部门之间与各个员工之间信息沟通与交流，高校财务管理内部控制需要建立一个完善的信息沟通机制，最终实现企业的管理目标，提高员工工作的积极性。五是，内部控制的监管要素，财务管理需要有效的监督作为支撑，高校的财务管理需要建立在有效监督的基础上，内部控制的监督管理需要建立有效的监督反馈机制，配备专门的监督管理工作人员，同时要确保监督管理工作人员能够行使各自的职能，发挥财务管理的监督功能，确保财务管理工作的顺利进行。

二、高校财务管理的基本原则

近年来，我国经济发展迅速，人们对于教育的关注度日益提高，目前我国的高等院校正处在飞速发展的阶段，高等院校的发展是一个有量变到质变的过程，现如今高等院校在发展的同时需要重视内涵的建设，要着重提高自身的软件的改善和内涵的提升。在科学发展观的知道之下，高等院校要做好发展的规划，重视起高校财务的管理工作，研究高校财务管理的工作可以从内部控制方面着手，具体的需要注意以下几方面的问题。

1.高校财务管理要坚持预算效率的原则

高校财务管理要坚持提高预算效率的原则，主要是需要高校建立一个完善的预算管理系统，通过完善的预算管理系统，实现高校财务预算管理的科学性和合理性，进而提高预算的效率。高校财务可以通过优化财务结构，提高收支平衡率，进一步的提高预算的效率，这样有利于高校财务管理的统筹发展，从而提高重点工作项目的落实效率。一方面要做好预算执行的责任分配工作，确保高校每个部门每个工作人员都要做好预算的执行工作，严格控制财务的支出和收入，并对预算的执行做监督和控制。另一方面，财务的支出要坚持节约成本的原则，支出预算要确保资源的优化配置和重点项目的建设工作。

2.高校财务管理要坚持经费使用效益的原则

高校财务管理要坚持经费使用效益的原则，主要是指高校财务的经费使用要控制成本，不得超出成本预算。高校财务管理的预算是需要通过上级主管部门批准的，高校的财务管理部门需要根据学校的实际发展情况和发展重点，制定财务预算的经费，需要注意的是高校要加强对科研经费的投入，同时要注意经费使用的合理性和节约性。

3.高校财务管理要坚持现代化的原则

伴随着科学技术的发展，现代化的信息技术应用到生活的各个方面，高校的财务管理工作需要坚持现代化的原则，将先进的科学技术和管理方法应用到高校的科研活动和管理活动中。同时，要注意网络时代下的安全问题，财务管理的网络化需要建立一个安全的防护体系，通过安全的技术控制，提高财务管理网络化的安全性，防范财务管理工作的风险。

三、高校财务管理存在的问题

1.高校财务管理存在监督不完善的问题

高校财务管理由于相关人员的重视程度不够，导致高校财务管理存在监督不完善的问题。高校财务监督管理的责任落实不到位，由于高校是由国家出资办学的，高校领导只是法人，因此二者在财务上都无法行使监督管理的工作。而高校的财务工作者由于工作的不完善，造成了财务监督管理的缺失。

2.高校财务管理存在评价指标不完善的问题

由于近年来高校发展迅速，使得高校财务管理的范围逐渐扩大，财务管理的难度也逐渐加大，高校需要确保财务管理的安全性。高校的财务管理着意识到了财务管理数据分析的重要性，但是我国高校财务管理的分析机制还不健全，相关数据的评价指标不完善，这种失真的财务信息，造成高校管理者无法及时的获取有效的财务发展数据，进而无法做出有利于财务管理发展的合理政策，最终会影响到整个财务管理的发展。

3.高校财务管理存在管理不科学的问题

高校财务管理工作存在低效率的问题，这主要是由于管理不科学所造成的。目前，高校财务管理缺乏明确的职责划分，一方面，财务管理的措施无法适应学校的发展，财务管理的活动缺乏有效的监督和管理，另一方面，财务管理的决策脱离学校的实际发展情况，造成财务管理的政策无法落实到实际中。

4.高校财务管理存在风险意识不足的问题

高校的教师和工作人员对于财务的风险意识不足，缺乏足够的重视度。造成高校财务管理遗留下严重的安全风险问题。高校由于财务管理不完善，造成经费不足，无法支持教育工作，就会大量的贷款，给学校造成了财务的压力。

四、高校内部控制下财务管理的方式及方法

1.构件完善的财务管理体系

高校财务管理在内部控制下需要构件一个自上而下完善的财务管理体系，要确保财务工作的审核工作，高校财务工作要符合学校的实际发展状况，同时要营造一个健康的财务管理工作环境，确保财务工作人员能够充分的行使岗位的职能。高校的财务管理体系是一个动态的发展过程，要确保其不断的完善。

2.重视内部控制的财务管理工作

高校要形成财务管理的风险意识，重视财务管理的工作。一是要根据实际状况，做好高校财务管理的工作计划。二是要充分利用国家的项目拨款，同时要开发新的财务收入渠道，提高高校财务资金的使用效率。三是要严格防范财务风险，对于学校的贷款要经过充分的分析，最终确定一个贷款的方案。四是要重视高校财务的监督审查工作，确保及时发现财务风险，及时解决问题。

3.提高财务管理工作人员的素质

影响高校财务管理效率的因素有很多，其中财务管理工作人员的素质占有重要的地位。因此，要重视工作人员的素质问题。一方面，高校要提高财务管理工作人员的业务素质，通过专业的培训和讲座等形式，提高财务工作人员的工作恩呢管理。另一方面，高校要通过实行激励制度，提高财务管理工作人员工作的积极性，增强员工的团队协作能力。同时，需要特别注意的是，要让财务管理工作人员形成工作的良好习惯，充分的行使自身的职责，并严格按照公司的标准进行监督和评价。

4.强化高校财务管理的力度

高校应当强化财务里的力度，提高学校的工作质量。一方面，高校应当对于学校的发展状况和实际的工作情况做一个全面系统的分析，清晰各个岗位工作的职能，在财务管理过程中充分发挥各个岗位的作用。另一方面，高校要形成严格的监督机制，并形成规范化的流程，确保贯彻于落实。同时，高校要加强对教学质量、后勤管理和师生满意度的调查和分析。

5.促进高校资源的优化配置

高校应当充分的利用财务的资源，实现资源的优化配置。一方面，高校财务管理部门应当了解全校的财政收支状况，做到收支分配的合理化和节约化。另一方面，高校财务管理应当采用集约化的方式，促进高校的学生提高节约的意识，确保高校的财务资源的优化配置。

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作者简介：张蓓（1984- ），女，贵州毕节人，毕节职业技术学院财政经济系助教，贵州财经大学本科，从事会计专业教学与研究