“营改增”对煤炭企业的影响

华立

摘 要：“营改增”是我国将营业税整改成增值税的税制变革，属于我国的结构性减税方法。营改增的目的就是对原有的税制结构进行优化，从而减轻企业的税收负担。但是营改增之后，煤炭企业的增值税增加，加大了煤炭企业的负担，因此探讨“营改增”环境下煤炭企业如何实现稳步增产具有重要的现实意义。基于此，本文从“营改增”的背景和内容出发，分析了“营改增”对煤炭企业的影响，并提出了煤炭企业的应对策略，旨在快速解决煤炭企业面临的问题，促进煤炭企业的稳步发展。

关键词：营改增；煤炭企业；影响

中图分类号： F810.42 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）28-71-2

0 引言

营改增是我国的一项重要税收改革制度，同时也是中国经济发展的必然趋势。营改增的实施，对于煤炭企业来说，及时机遇，又是挑战。随着我国市场经济的飞速发展，传统的税制已经无法满足市场的需求，并且在一定程度上成为经济发展的阻碍，在这样的背景下，我国积极调整经济发展方式，提出了营改增税制改革。营改增的实施有利于解决原来税制中重复收费的弊端，同时也对各个企业提出了不同的要求。

1 “营改增”的背景和内容

我国传统的税制存在很明显的重复征税弊端，加重了企业的税务压力，对企业的发展极为不利。新实施的营改增制度，有效了将营业税改成了增值税，减少了重复收费的可能，但是经济发展中出现的新问题仍然没有得到有效解决。例如，部分企业的差额征税仅仅适用于本行业的营业税征收，在其他行业无法使用；混合销售行为的界定有助于理清服务业与制造业边界的模糊，然而重复征税不仅加重了企业的税收压力，而且造成企业制度无法实施，增加了企业管理的难度。营业税实施过程中出现的诸多问题表明，仅仅依靠将营业税改成增值税的这种营改增举措仍然无法完全解决企业遇到的问题，因此需要寻找更好的途径。

“营改增”的主要由两大部分组成，分别是征税范围和税率。其中，征税范围又包括交通运输业以及部分现代服务业，也就是当前比较熟悉的交通运输业（不含铁路运输）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务（简称：6+1）。营改增中的税率就是在原来税率17%的基础上，增加6%和11%两种税率。变现为有形动产租赁服务为17%；提供交通运输业服务为11%；部分现代服务业其他五项为6%；年应税服务销售额500万元以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。

2 “营改增”对煤炭企业发展的影响

2.1 “营改增”增加了煤炭生产的税负

增值税也就是价外税，可通过税额抵扣减少增值税。也就是说，假如一个企业有很多的进项税，然后通过进项税抵扣，就可以在很大程度上降低这个企业的税收压力。然而煤炭企业属于以人力资源为主的企业，在买设备方面的进项税远远低于人力资源成本，因此营改增的实施其实是增加了煤炭企业的税负压力。

2.2 降低井下设备购置税收

在煤炭企业运转的过程中，很多工作都是地下进行的，需要多种井下设备作为支持。从节约企业的购置成本方面考虑，企业设备公司都会统一购置很多大型设备，然后对这些设备进行租赁，通过这种方式供下属公司使用。由于下属公司可以将增值税和企业的销售税进行抵扣，因此租赁设备的方式不仅可以确保企业对设备的集中管理，而且也不会额外增加企业的增值税，是企业降低成本的一种方式。

2.3 财税风险

一个企业，最为基础也是最为重要的工作就是做好财务管理工作，避免企业出现财务危机，同时需要加强对企业原材料的购买以及原材料的运输的监督力度，对二者之间的进项税进行管理，最大程度的提高抵扣税额。此外，企业还需要做好内部管理控制工作，尤其是企业内部的增值税专用发票的管理。规避企业财务风险的主要方法就是要求企业内部所有财务人员熟知营改增实施后的会计计算方法，并确保所有财务人员都能够按照规章制度进行财务分析和财务管理，为企业减少财务风险发生的可能性。

3 煤炭企业的应对策略

3.1 把握政策导向，及时利用税收优惠政策

“营改增”的实施，对于煤炭企业来讲既是机遇，也是挑战。所以煤炭企业应该紧紧抓住这个机遇，从营改增的深刻内涵出发，积极领会增值税抵扣的含义。虽然营改增没有达到减少煤炭企业税负压力的效果，但对于对数企业来说还是利大于弊，因此煤炭企业需要灵活应对税制变革，充分利用营改增有利的一面实现企业的利益最大化。

3.2 加强煤矿生产性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤炭企业主要的工作内容就是煤矿生产性勘察勘探工作，而且煤炭企业的生产成本、煤炭生产的质量、煤炭企业工作人员的安全以及煤炭企业的经营效益与煤矿生产性勘察勘探工作直接相关，因此加强对煤矿生产性勘察勘探工程的管理极为重要。随着“营改增”税制的实施，煤炭企业要想赢得发展，就必须在坚持营改增政策的前提下，加强对煤矿生产性勘察勘探工程的管理，针对工程中涉及发票环节的必须索要正规发票，解决煤矿企业的税务筹划工作中的难题，增加煤炭企业的生产效益。

3.3 煤炭企业需要严格规范对增值税专用发票的管理制度

营改增制度中有明确规定，可以利用增值税专用发票进行进项税抵扣。但是在煤炭企业的生产过程中，涉及很多索要发票困难的环节，根据现有的营改增制度无法进行进项税抵扣，增加了企业的增值税额度，减少了企业的流动资金。因此，新时期，煤炭企业要想有效缓解增值税压力，就必须严格按照制度，提高企业员工索要增值税专用发票的意识，将企业的增值税压力进行合理转嫁，增加企业的收益。

3.4 索要供应商专用发票

煤炭企业在与供应商进行沟通时，如果对方属于有能力提供增值税专用发票的企业，就要尽量让对方开具，这样有利于减少企业的增值税。但是如果供应商属于规模较小的企业或者个体户，本身不具备利用增值税专用发票对进项税进行抵扣的资格，就需要在材料的价格方面进行探讨。总之，煤炭企业要想获得最大利益，就需要努力权衡材料价格和可降低税负之间的关系。

3.5 提高财务人员的招聘标准

首先，进行岗前培训，提高工作人员的工作能力与责任意识；其次，健全与完善相关方面的监督机制，为煤炭企业会计核算环节提供良好的条件。煤炭企业的会计部门要严格地遵守国家税制制度，按照相关方面的要求进行会计工作，这样才能够构建公平与合理的市场竞争环境，才能够提高我国社会主义和谐社会的建设质量。

3.6 加强纳税筹划工作

在筹资方面，通过企业设备租赁的方式节约税务。煤炭企业可以通过租赁设备进行租金分摊的形式减少税基，降低企业应纳税额。对于煤炭集团企业而言，通过租赁，盈利的公司，在遵守税法的情况下，进行有效的盈利转移，通过租赁降低整体的税负。

在经营方面，主要是对职工的薪酬，以及劳务人员的管理，由于煤炭企业大部分的员工是临时工，它们基本上没有增值税发票，如此一来，企业之前应承担的3%税负直接上升到了8%。所以在经营管理方面，可以与劳务公司签订合同，通过人员租赁的方式，减少税负。

4 结束语

营改增是我国对税制的一种改革措施，任何改革都是具有双重作用，营改增对于煤炭企业的影响也不例外。因此，煤炭企业需要利用营改增有利的一面实现企业的利益最大化，同时也要关注营改增对企业带来的负面影响，积极防范，确保企业的经济利益不受损失。

参 考 文 献

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