审计视觉下的软科学项目经费管理问题初探

蒲蓉蓉 孙 维 谢建军 邓经纬 许建伟（.中国石油西南油气田公司天然气经济研究所，四川 成都 600；.中国石油川庆钻探工程公司成都审计中心，四川 成都 600；.中国石油西南油气田公司财务处，四川 成都 600；.川港燃气有限公司，四川 成都 6007；.中国石油西南油气田公司信息管理部，四川 成都 600）

审计视觉下的软科学项目经费管理问题初探

蒲蓉蓉1孙 维2谢建军3邓经纬4许建伟5
（1.中国石油西南油气田公司天然气经济研究所，四川 成都 610051；
2.中国石油川庆钻探工程公司成都审计中心，四川 成都 610051；
3.中国石油西南油气田公司财务处，四川 成都 610051；
4.川港燃气有限公司，四川 成都 610017；
5.中国石油西南油气田公司信息管理部，四川 成都 610051）

近年来，针对科研经费的专项审计越来越多。以中国石油西南油气田公司为例，针对软科学项目审计中出现的相关问题，从制度、流程、管理和人员素质等方面客观分析了造成这些问题的主要原因，并提出相应的措施建议，希望通过持续的研究和制度管理的改进，达到“精简程序、简化手续，把科研人员从繁琐的表格中解放出来”的目标。

软科学项目 经费管理 审计

0 引言

科技是第一生产力，而科研经费是保障项目顺利进行的动力。随着国家对科技创新的重视，科研经费的投入逐年增加，随之而来的科研经费使用和管理中出现的问题也层出不穷。近年来，针对科研经费的专项审计越来越多，审查的深度力度逐渐增加。如何针对科研项目的特点，使审计更加合理有效、科研经费使用更合理合规，让科研经费最大程度地发挥其效力，是一个值得思考的问题。笔者拟以中国石油西南油气田公司为例，针对软科学项目在经费审查中出现的主要问题进行剖析，分析经费使用管理存在问题的主要原因，为项目经费预算、使用、决算的全过程管理提出科学化、规范化的措施，同时也对科研经费的审计也提出相关建议。

1 软科学项目经费管理现状

“十二五”以来，公司共开展各级科研项目600余项。从专业和类型看，分为重大科技攻关项目、油气地质勘探、钻井功底和、油气田开发与开采、天然气储运与计量、天然气净化与化工、HSE与节能减排、信息技术、软科学、新技术推广、科技现场试验共11个类型。其中软科学项目共承担64项，涉及经费1 000多万元。目前公司科研项目通过开题审查后，经费管理的流程见图1。

图1 公司项目经费管理流程图

开题报告要求，项目组长按照下达的经费总额进行详细预算，其中软科学项目经费的费用项目主要包括办公费、人员费、差旅费、图书资料费、评审咨询费、会议费，在项目经费的预算说明中，需要对各分项费用进行详细说明，如办公费需要说明购买那些种类、数量，差旅费需要说明每次出差人数、每人费用，会议费需要说明会议人数、天数等。项目承担单位的科研管理科汇同财务科对项目经费预算进行审核把关，项目开展过程中，项目组成员按照要求据实报销相关费用，费用的报销由项目组长和分管领导把控，财务科进行审核。

2 审计中提出的软科学项目经费管理常见问题

2.1 项目单项费用预算决算差异较大

在项目管理中，凡是单项费用预算与决算差异超过正负10%，均视为预决算差异大，未严格按照经费预算的费用执行。如某项目预算的资料费为5 000元，但实际发生5 860元，超过预算金额的17%，同时该项目的评审费预算为1万元，实际发生6 000元，审计均认为该项目单项费用预算决算差异较大。

2.2 存在无预算列支费用情况

项目在开题报告中没有列支相关费用，但是在实际使用中又列支了，造成在预决算对比时出现无预算列支费用的情况。如某项目在费用预算中列支了两广地区的差旅费，但在项目研究过程中除了两广地区，还发生了江苏、新疆的差旅费，因此审计中认为江苏、新疆地区差旅费为无预算列支的费用。

2.3 列支非项目组人员费用

项目相关费用在报销时，出现了项目组成员之外的人员费用。如某项目在差旅费报销中，4个人前往北京出差，但是其中一人不是开题报告列出的项目组成员，审计中认为该项目列支非项目组人员费用。

2.4 外协费用没有进行招标选商

项目在外协中选定与相关单位合作，但未进行招标选商。如某项目将理论章节的内容委托给相关高校，总费用8万元，委托方为与本单位有长期战略合作的高校，审计认为该项目外协费用没有进行招标选商，不符合程序。

3 经费管理相关问题的原因分析

3.1 软科研项目的特点造成部分项目分项预算难以准确

1）结构性复杂。公司的软科学项目除了公司内部项目外，还承担中国石油天然气集团公司相关部门、兄弟油气田、国家部委、地方政府等委托的项目，合作对象多，要求各不相同。

2）研究领域广泛。研究内容包含天然气全产业链经济问题，项目调研任务重，涉及上中下游单位。

3）受宏观及行业环境影响大。在项目研究过程中随时需要根据出现的经济热点、上级部门的要求进行临时调研工作，改变相关方案。如某项目要求重点研究川渝天然气价格改革的推进策略，开题设计的项目经费预算中，主要考虑到两广地区首先开始天然气价格改革试点，因此在省外差旅费用预算时只计划到两广地区调研。但是在项目实际开展过程中，相关领导要求了解其他天然气价格改革试点省市情况并总结经验启示，因此课题组前往江苏等地区开展了调研，造成该项目出现无预算列支相关费用情况。

3.2 参照一般工程项目进行科研项目外协经费审核不合理

目前审计人员均按照一般工程项目的外协方式对科研项目进行审核。从软科学项目的特点来看，一方面由于其成果为非有形化的产品，如果进行招标，显然无法根据报价的高低进行确定，如何制定评标打分指标是一个难题；另一方面，软科学项目的总经费远远低于工程项目，按照外协费用不超过项目总经费的30%来算，一般不超过10万元，如果组织一次正式的多方招投标会，不说来应征的单位公司有几个，就是投标会的相关费用也难以支撑。

3.3 项目相关调整的审批流程无法及时完成

项目研究一段时间后，由于项目研究的不确定性及人员调动、离职等原因，会出现分项费用预算和项目组成员需要调整的情况。按照目前的管理程序，相关调整在项目中评估时可以提出，但中评估后的相关调整需要单独申报，业务主管部门无法及时针对单个项目进行批复，造成分项费用预决算差异大和非项目组人员发生费用的情况。

3.4 项目经费预算中财务人员介入深度不够，项目负责人缺乏经费管控意识和能力

目前项目在进行经费预算时，一般由科研管理科和财务人员共同进行审核，但是由于财务预算科目与科研项目预算科目存在差异，财务人员很难深层次地对项目经费预算进行指导。同时项目负责人对经费的管理一般停留在控制项目总费用上，对项目分项费用的使用缺乏管控。同时由于部分科研项目费用预算科目与财务科目不配套，项目组对相关费用的归集不清楚，同时项目组也无法及时查询相关费用的使用情况，造成对分项费用预算把控不到位。

4 加强软科学项目经费管理的措施建议

4.1 加强科研经费管理使用的制度建设

健全项目经费预算制度。项目经费预算中应对取消对部分费用的精细化预算，如出差地点、出差人数、会议时间、地点、人数等的要求，经费预算中应着重对人员费用、设备购置费用等进行具体说明，其他费用提出使用的金额范围。

制定科研项目外协的相关流程和具体要求。项目外协费用一直都是科研项目经费审计的重点，但由于目前没有相关的制度，按照一般工程项目外协管理进行审计显然不妥［1］。

制定完善项目咨询费和评审费管理办法。项目咨询、评审费的相关标准，发放范围应该明确并修订。目前规定行业内部人员不能发放咨询评审费，但在实际研究过程中，由于行业内部专家对相关研究更为熟悉，多数需要咨询的对象均不能发放相关费用，一方面造成咨询评审工作的困难，另一方面专家的劳动不能得到相应的肯定。应尽快建立行业内部专家库，配套制定相关咨询评审费的管理制度。

4.2 多方合力进行经费预算管理和使用管控

实现财务费用科目与科研经费预算科目的一致性。进一步优化科研预算科目，使科研预算科目与财务费用科目的一致性，减少费用科目归集带来的困难和失误［2］。

强化财务部门对项目经费预算的指导和审查。财务部门在项目经费预算时，应对相关费用的构成进行指导和把关，结合财务相关规定，审查项目经费的合理合规性［3］。

建立项目经费实时管理系统。使财务信息更加公开，项目经费管理使用实现信息化，经费使用情况能够实时查询，实现与预算费用的对比和管控，解决项目经费使用信息的及时沟通问题。

加强项目经理的业务素质培训。对项目经理进行项目管理培训的同时，应加强财务基础知识的培训，使项目经理了解与科研经费相关的财务相关制度、流程和基本术语，起到对项目经费合理合规管控的目的。

4.3 将部分分项费用的调整权限适当放权给项目承担单位

在项目经费管理制度中，明确各分项费用的比例区间。对资料费、差旅费、评审咨询费等难以准确预算的费用，允许项目承担单位按照一定流程进行调整。

除了在项目中可以提出调整外，建议在项目结题前两个月增加一次自行调整机会。对项目承担单位管控的分项费用的调整比例、次数、流程应该明确规定，调整后应报上级主管部门进行备案。

4.4 将经费管理纳入项目绩效考核体系

建立经费使用考核指标，将项目经费使用情况纳入承担单位科研绩效考核，经费考核的结果作为下一年度该单位项目经费下拨的依据之一［4］。项目承担单位建立相应考核指标，对项目组经费使用情况进行考核，考核结果作为项目组绩效考核的依据之一。

5 结束语

科研项目的经费是实现科技创新的保障，如何合理合规用好项目经费，同时又不能把管得过死，让科研人员把主要精力用于项目研究，实现李克强总理提出的 “精简程序、简化手续，把科研人员从繁琐的表格中解放出来”的目标，必须以制度建设为重点，进行持续的研究和探索。

［1］王鹏.从审计视角谈如何提高科研创新能力及财务管理［J］.管理纵横，2015（9）：116-117.

［2］田建芳.财务监管下高校科研经费管理制度革新［J］.财务通讯，2014（9）：55-57.

［3］李巧萍.从财务角度探讨加强高校科研经费管理的办法［J］.内蒙古经济，2015（10）：35-36.

［4］张相飞.从绩效预算角度对规范科研经费管理的思考［J］.经济师，2014（9）：137-138.

（编辑：周娟）

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2095-1132（2016）05-0078-03

10. 3969/j. issn. 2095-1132. 2016. 05. 020

修订回稿日期：2016-09-15

蒲蓉蓉（1972-），女，高级工程师，从事油气企业科研管理工作。E-mail：purr@petrochina.com.cn。