机械企业内部控制问题剖析及对策

杨丽红

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国机械企业的发展空间也得到了很大的提升，很多机械企业为了获得更好的发展，通过加强内部控制来约束自身的经济行为，可以说内部控制对于机械企业的经营管理起到了十分重要的作用，但是在实际工作中机械企业内部控制工作还存在着一些问题，严重影响到了机械企业日常的经营管理，因此不断提高机械企业内部控制的工作水平，是现阶段机械企业急需解决的问题。本文从内部控制的基本理论出发，分析了机械企业内部控制中存在的问题，并提出了几点提高机械企业内部控制水平的对策，目的在于提高机械企业的经营管理水平。

关键词：机械企业 内部控制

机械企业是我国国民经济支柱型企业之一，可以体现出我国科技水平和综合实力，可以对国民经济起到重要的作用。在经营上机械企业有着高风险、内容复杂、资金需求量大等特征，对企业的日常经营管理提出了更高的要求，为了尽快实现机械企业的经营目标，必须加强内部控制，为机械企业稳定发展奠定良好的基础。

一、内部控制概述

（一）内部控制概念

内部控制主要是指企业为了尽快实现自身的经营目标，在日常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整、评价等管理措施。可以说内部控制是一个全面、系统的管理活动，企业实施内部控制的目的在于保证企业的经营管理活动的合法性、资产的安全完整性、财务信息的真实完整性，最终将在很大程度上提高企业的经济效益。

（二）内部控制的作用

内部控制对于企业的日常管理可以起到重要的作用，主要体现在以下几个方面。

首先，可以提高企业防范风险的能力。企业在进行生产经营过程中，会面临很多的风险因素，通过完善的内部控制可以及时发现企业生产经营中存在的风险，并通过事前预测、事中控制、事后监督来防范风险，保证企业获得长期稳定的发展。

其次，提高企业资产管理的安全性。一些企业由于资产物资较多，因此在管理上也会存在一些困难，通过内部控制可以加强对各个控制环节的管理，这样可以保证企业财产物资在购置、收发等过程中的安全完整性，可以进一步降低企业财产的损失。

再次，可以提高企业的经营效率。企业内部控制贯穿在了整个经营管理的过程中，通过内部控制可以及时发现企业在物资采购、制造加工、销售过程中的问题，并及时采取相应的措施进行处理，进一步提高企业的经营效率，保证企业各项经营活动顺利开展。

最后，可以提高会计信息的安全完整性。企业通过内部控制可以很好地制约内部的管理机构，保证企业的会计信息的归集、分类、整理上的规范性，可以对会计信息的各个环节进行控制，更可以将真实可靠的会计信息提供给企业的管理者。

（三）内部控制的原则

企业在实施内部控制的过程中要坚持以下原则。

（1）成本效益原则。企业在实施内部控制的过程中是需要成本的，企业经营的目的在于追求利润最大化，因此企业在实施内部控制的时候首先要权衡收益，使内部控制的结果与付出的成本达到最佳的效果。

（2）不相容职务分离原则。企业在实施内部控制的时候不能由一个部门和人员经办，这样会导致舞弊的问题出现，内部控制部门的设立应该保证不相容职务的机构、岗位、职责权限合理的划分，坚持不相容职务分离原则。

（3）适时性原则。内部控制可以及时体现企业的经营风险、业务范围等，因此在实施内部控制过程中要坚持适时性原则。

二、机械企业内部控制存在的问题

从实际情况来看，一些机械企业在进行内部控制工作中还存在一些问题，主要体现在以下几个方面。

（一）缺乏良好的内部控制环境

现阶段虽然一些机械企业都针对内部控制设立了相关机构，对内部控制的制度进行了完善，但是缺乏对内部控制管理重要性的认识，在机械企业中并没有全员参与到内部控制管理工作当中去，这样就直接降低了机械企业内部控制管理的执行力度，同时机械企业还存在着治理结构不完善的问题，这些问题都体现了机械企业内部控制薄弱，不利于机械企业内部控制工作的顺利进行。

（二）缺乏对风险的深刻认识

一些机械企业并没有将控制风险放在内部控制管理工作中，没有将控制风险当成内部控制的基本工作来看待，直接降低了企业识别风险的能力，机械企业也就不能很好地防范风险，缺乏完善的防范风险的备案，不利于机械企业稳定发展。

（三）审计和监督职能性有待提高

机械企业内部控制管理工作顺利实施要依靠完善的审计和监督职能，通过完善的审计和监督能够有效防止内部控制工作中不规范行为的发生，但是从实际情况来看机械企业的内部控制中并没有发挥出审计和监督职能的重要作用。虽然有的机械企业设置了专门的人员从事审计和监督工作，但是这些职员并没有认识到审计和监督工作的重要性，同时由于这些职员是由企业管理者直接领导的，因此就缺乏对上级管理层的监督，导致审计和监督形同虚设，不能很好地发挥出审计和监督的重要作用。

三、提高机械企业内部控制水平的对策

从上文可以看出机械企业内部控制工作中还存在着一些问题，不利于机械企业日常经营管理的顺利进行，因此机械企业要积极采用科学合理的方法在实际工作中不断完善内部控制。

（一）不断优化内部控制环境

良好的内部控制环境有利于机械企业内部控制水平的提高，因此机械企业要从以下两个方面入手不断优化内部控制环境。一方面，机械企业要优化管理文化，通过宣传教育的方式使企业全体员工树立内部控制意识，在企业内部营造良好的内部控制工作氛围，进一步推动内部控制工作的顺利进行；另一方面，机械企业要加强对人力资源的管理，重视对内部控制人员的培训，在实际工作中提高内部控制管理人员的业务能力，为机械企业内部控制工作提供人才支持。

同时，机械企业要结合内部组织结构的实际情况，优化企业的组织结构，设置扁平化、高效合理的管理组织结构，机械企业要全面的整合、补充、调整内部控制制度。

（二）加强对风险的控制管理

为了提高机械企业的内部控制工作的水平，机械企业必须提高对风险的控制管理能力，提高对风险的防范能力。一方面机械企业要从企业的业务流程出发，建立起完善的风险数据库，风险管理数据库应该涵盖风险的特征、种类、产生原因、关键措施、影响性、责任管理部门等；另一方面机械企业在建立风险数据库后，建立起以防范风险为主要目的的生产经营标准化流程体系，为了提高防范风险的能力，也要对风险信息进行数据收集、分析以及处理。

（三）做好内外审计的监督管理工作

为了提高机械企业内部控制的有效性，机械企业要做好内外审计的监督管理工作，要重视事前和事中的审计管理，为了保证审计工作的独立性，要成立独立的内部审计机构，不断完善内部审计制度。同时机械企业要选择一些专业性较强的会计师事务所，加强对内部控制工作的外部监督，主要负责对企业内部控制工作进行事后的审计分析，这样就可以全面地监督企业的财务信息，保证财务信息的有效性和合法性。

（四）保证信息沟通的有效性

为了保证机械企业可以及时了解和掌握市场的经营情况，机械企业要保证信息沟通的有效性，这样可以有效避免因为信息不对称给机械企业带来的负面影响，同时也会加快内部控制制度实施的速度，还可以提高内部控制工作的效率。机械企业在建立完善的信息沟通体系的过程中，要构建起全方位的信息沟通平台，既要做好上级和下级之间的沟通工作，也要做好同级之间的沟通工作，加强各个部门与外界销售商的沟通，这样机械企业才能够及时了解市场的最新信息，针对内部控制中存在的问题，及时提出科学合理的解决方案。

（五）建设完善的内部控制体系

完善的内部控制体系的建立有助于事业单位会计内部控制的实施，一方面机械企业要强化内部审计，使内部监督的职能得到强化，机械企业要定期进行内部审计，及时发现内部审计中存在的问题，并采用相应的措施进行改进，不断完善内部控制；另一方面，机械企业可以通过审计来对会计内部控制的完整性和有效性进行考核，保证审计可以对财务人员的行为进行有效的监督。另外，机械企业的审计人员也应该和外部的审计人员相互配合，以提高机械企业内部控制的效率。

四、总结

综上所述，内部控制对于企业来说可以起到重要的作用，因此机械企业要从实际情况出发，认识到自身内部控制工作中存在的问题，积极采用科学合理的方法提高内部控制的水平，进而不断提升企业的综合竞争能力，保证机械企业在竞争激烈的市场中立于不败之地。

参考文献：

[1]王兰芬，崔树茂，韩军.中小企业内部控制体系建设研究[J].河北软件职业技术学院学报，2013（2）.

[2]董育军.内部控制与公司金融行为研究[D].华中科技大学，2013.

[3]赵建凤.上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学，2013.

（作者单位：江苏武进液压启闭机有限公司）