浅议银行承兑汇票的收付管理

何妍

摘要：随着银行承兑汇票使用频率的增加和覆盖面积的推广，近年来承兑汇票的收付管理成了财务人员工作的主要内容之一。然而，由于管理体制的不完善等原因，承兑汇票在管理过程中也面临着极大的风险。本文结合当前财务管理中银行承兑汇票的收付现状，对加强与完善财务工作中银行承兑汇票管理办法的改革与完善进行了简要的探讨。

关键词：财务管理；银行承兑汇票；收付管理

近几年来，采用银行承兑汇票来支付货款、电费、工程款等越来越多，同时，销售结算中收到银行承兑汇票也普遍，几乎是占了销售收入的80%以上。利用银行承兑汇票管理的漏洞，财务人员贪污挪用公款的现象时有发生。在付款的过程中银行承兑汇票被冒领的风险也较大，使企业和客户都遭受损失，所以，加强银行承兑汇票的管理在财务工作中显得尤为重要。

为了防范银行承兑汇票收取、保管和支付过程中的风险，首先需要制定票据管理制度，要求各业务部门和财务各科室严格执行票据的管理制度，公司审计部门要定期检查和监督制度执行情况，发现问题及时整改。

在收取客户交来的银行承兑汇票时，要有销售部门交款方式的确认书。确认书上会注明客户、金额、合同编号和收款方式，因为现汇和承兑的价格是不同的，所以收款确认书比较重要。根据销售部门的收款书收取银行承兑，要仔细检查票面信息。首先检查是否是银行承兑汇票，因为银行承兑汇票有银行做保证，风险较小，在市场上流通顺畅；相反商业承兑因为依靠企业自身的信用做担保，风险较大，客户一般都不愿意接受商业承兑汇票。其次检查出票日期、出票人、出票行、收票人、收款行、到期日、票据金额、到期日等，特别是检查票据的到期日，尽量不要过期的票据，因为如果票据过期两个月，银行在提示付款时会要求最终收款人写说明，然后才能付款；要把票据的出票人与出票人的财务章核对一致，出票人的财务章和法人章（财务预留印鉴）要清晰明了。出票行的印鉴要清晰，银行相关责任人的签字或盖章都齐全。票据的金额是检查的重点，要看票面是否有变造和篡改的痕迹，票据的大写金额和小写金额是否一致，特别是银行在打印承兑汇票时，有可能出现小写金额错行的情况，所以，要特别注意是否有错行的情况，如果发现了错行，应该以大写金额为准。再次检查票据背面背书转让的各财务章和法人章是否清晰，一般法人章和财务章下面都有一排数字，要求数字也要清晰明了，特别是要检查收票人的第一手背书，在工作中常常碰到收票人忘记加盖财务章和法人章的情况。在检查其他背书人签章的时候，要重点检查被背书人书写是否正确和工整，是否与下一手背书人一致。骑缝章是否加盖清晰，在骑缝处盖章是否超过印章本身的三分之一，骑缝章是否压盖上一手背书的边框。背书的连续性也是检查的重点，如果背书不连续，需要写错的一方出具说明，并在说明上加盖公章、财务章和法人章。最后是要检查自己客户的印鉴和背书，客户的印鉴一定要加盖，如果票据在提示付款的过程中出现问题可以追溯到客户。如果以上检查都没有问题就可以收取承兑汇票，开具收据前，要复印票据票面，收据一联交给客户，另一联和票据复印件还有销售部门的销售确认书传递给销售会计作为原始凭证入账。至此，票据的收取和入账工作才算完成。

收到的每一张银行承兑汇票票据首先要登记一个台帐，登记的信息要与票面一致，包括出票日期、出票人、出票行、到期日、收票人、出票金额、背书人等，每天下班前要与账面上票据收款金额和往来客户核对，要做到账、表、实物三方一致。票据收到后要及时放入保险柜中存放。月底，要由不负责票据业务的会计和主管盘点票据，要做应收票据盘点表，盘点结果要与账面数核对，不一致的要找出原因并调整。盘点表相关责任人签字，作为会计档案保存。

票据支付是票据管理的另一个重要方面，在支付过程中容易出现舞弊、贪污挪用公款和票据被冒领的情况，所以是控制的重点领域。在个别单位中，就出现了财务主管用一套假手续领取600多万元银行承兑的案情，使企业遭受重大的财产损失，当然相关责任人已经得到法律的严惩。在部分单位，发现已经在客户单位辞职的员工拿着手续假冒客户领取承兑汇票的事情。针对这些情况，就要求在付款过程中对客户的身份要严格的审核，支付承兑汇票要求客户拿着加盖单位公章和法人签字的授权委托书来办理，授权委托书上要写明被授权人、授权事由、授权范围、授权日期等，同时要附上被授权人的身份证复印件。本单位在办理付款单时要附与客户签订的合同，合同上会填写客户的联系方式和联系人，按照该联系方式与客户联系，核实客户代理人的身份、该客户是否有此授权等。这一步很关键，因为如果授权委托书是虚构的，在与客户联系的过程中就能发现，能够有效防止银行承兑汇票被冒领。在付每一笔款项的时候，要在承兑汇票台帐上登记，并且在备注栏里写上收款人和日期，这样做可以方便对账。付款时，要加盖本单位的财务章和法人章，并且在背书人栏中填写客户的全称，财务章和法人章要加盖清晰，客户的全称要书写工整和规范，不要出格，条件允许时，可以要求客户拿一个条章，被背书人栏直接加盖客户的条章，出错的概率就大大降低。付款时，要对票据的正反面进行复印，最好是能复印到一张纸的正反面上，由客户在复印件上签字，客户收到票据后开具收据，收据金额要与承兑汇票金额一致，在收据上标注承兑汇票的票号。最后，付款单、合同、授权委托书、收据、票据复印件传递给材料会计作为原始凭证入账。

一段时间来，电子银行承兑汇票作为一种新的结算方式已经慢慢兴起，电子银行承兑汇票因为转让方便、交易更加安全、不需企业保管等优点，越来越受到大家认可，在不久的将来，相信电子承兑汇票将会慢慢取代纸质的银行承兑汇票，在结算中充当主力军的作用，这样一方面会防范票据领域的舞弊，另一方面也大大减轻了财务人员的工作量，使票据的收付工作更加高效和安全。科技发展日新月异，未来将会是一个全新的世界！

参考文献：

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[2]许秀娟，毋有明. 浅析企业对银行承兑汇票的使用与管理[A]. 今日财富杂志社.2016年第二届今日财富论坛论文集[C].今日财富杂志社，2016：1.

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