论中小企业内部控制的加强策略

文/刘青梅



论中小企业内部控制的加强策略

文/刘青梅

随着市场经济的不断发展，中小企业面临的市场竞争越来越激烈，不断完善经营管理水平势必是中小企业的必然选择，然而加强内部控制是完善中小企业经营管理的重点之一，但是从实际情况来看中小企业中的内部控制工作中还存在着一些问题，本文从内部控制的基本理论出发，分析了中小企业内部控制工作中存在的问题，并提出了几点加强中小企业内部控制工作的策略，目的在于提高中小企业内部控制的工作水平，提高中小企业的综合实力。

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一、内部控制概述

（一）内部控制概念

内部控制主要是指企业为了尽快的实现自身的经营目标，在日常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整、评价等的管理措施。可以说内部控制是一个全面、系统的管理活动，企业实施内部控制的目的在于保证企业的经营管理活动的合法性、资产的安全完整性、财务信息的真实完整性，最终将在很大程度上提高企业的经济效益。

（二）内部控制的作用

中小企业实施内部控制可以起到重要性的作用，主要作用体现在以下几个方面上：

首先，有利于中小企业防范风险能力的提高。中小企业在进行生产经营过程中，将会面临较大的财务风险，通过完善的内部控制可以及时的发现企业生产经营中存在的风险，可以通过过事前预测、事中控制、事后监督来对风险进行防范，更有利于中小企业未来的发展。

其次，有利于中小企业资产管理安全性的提高。一些企业由于资产物资较多，因此在管理上也会存在一些困难，因此通过内部控制可以加强对各个控制环节的管理，这样可以保证企业财产物资在购置、收发等过程中的安全完整性，可以进一步降低企业财产的损失。

再次，有利于提高中小企业经营效率的提高。企业内部控制贯穿在了整个经营管理的过程中，通过内部控制可以及时的发现企业在物资采购、制造加工、销售过程中的问题，并及时的采取相应的挫折进行处理，进一步提高企业的经营效率，保证企业各项经营活动顺利的开展。

最后，有利于会计信息安全完整性的提高。中小企业通过内部控制可以很好的制约内部的管理机构，保证企业的会计信息的归集、分类、整理上的规范性，可以对会计信息的各个环节进行控制，更可以将真实可靠的会计信息提供给企业的管理者。

（三）内部控制的原则

中小企业实施内部控制主要要遵循以下原则：

1.成本效益原则。企业要认识到在内部控制的实施过程中是需要付出一定的成本，利益最大化是企业经营的主要目的，因此在实施内部控制过程中企业要首先从权衡收益的角度出发，要保证付出的成本与内部控制的结果成正比例的关系。

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2.不相容职务分离原则。需要注意的是中小企业实施内部控制是需要全体员工的努力下才能够完成的，而不能单纯的依靠一个部门来完成，为了防止内部控制工作徇私舞弊行为的发生，内部控制部门的设立应该保证不相容职务的机构、岗位、职责权限合理的划分，实现不相容职务分离。

3.适时性原则。中小企业的经营风险和业务范围可以通过内部控制得到充分的体现，为了保证内部控制工作适应时代变化的需要，中小企业在实施内部控制工作的时候要坚持适时性的原则。

二、中小企业内部控制存在的问题

从实际情况来看中小企业内部控制还存在着一定的问题，主要的问题体现在以下几个方面：

（一）缺乏良好的内部控制环境

中小企业进行内部控制工作要依靠良好的内部控制环境，然而从实际情况来看一些中小企业的经营者和所有者同为一个人的情况，这样就会导致两权不分离的管理方式凌驾于内部控制环境之上，中小企业也就不能很好的制约管理者的行为，直接影响到了内部控制工作的水平。有的中小企业为了节约生产成本，就会出现一人多岗的现象发生，甚至有的是管理者的亲戚来担任重要岗位，人员结构混乱直接提高了内部控制环境的复杂性，加大了经营管理的难度。

（二）缺乏健全的监督机制

内部控制工作需要对中小企业的信息披露和经营活动进行监督，但是从实际情况来看中小企业并没有向大型企业那样设立单独的内部审计机构，一部分中小企业的挂了在并没有认识到内部审计工作的重要性，将内部审计工作简单的认为是查账工作，有的中小企业将审计部门设立在了财务部门下面，造成了内部审计与财务工作相互混淆，内部审计部门形同虚设，并没有发挥出对内部控制的监督作用。

（三）缺乏专业的内部控制人才

在生产规模上由于中小企业有限，也限定了内部员工的发展空间，很多中小企业的内部控制工作人员的专业技能也就不是很高，同时中小企业为了降低生产经营成本，并没有重视对内部控制人员的培训工作，这样就会导致中小企业对内部控制的认知度有所偏差，不利于中小企业内部控制工作水平的提高。有的中小企业为了节约成本，内部控制工作岗位由自家亲信担任，甚至是由别的部门人员兼任，直接影响到了中小企业内部控制工作的水平。

三、中小企业内部控制的加强策略

从上述我们可以看出中小企业内部控制工作中存在的问题，为了提高中小企业的经营管理水平，中小企业要从实际情况出发，采用以下方法来提高中小企业的内部控制水平：

（一）优化内部控制环境

培育内部控制环境是提高中小企业内部控制水平的主要途径之一，中小企业内部控制工作效率可以通过良好的内部控制环境来提高。首先中小企业的管理者要从自身出发，不断提高对内部控制工作的意识意识，要加大对内部控制工作的重要性认识，这样能向企业的各个层次传达内部（二）建立健全内部控制制度和监督机制

控制的重要性，可以让中小企业的内部控制工作人员自觉的执行内部控制工作，营造出良好的内部控制工作环境。同时中小企业也要建立起合理的组织结构，要从自身的实际情况出发建立起合理的组织部门，要实现部门之间不相交叉，实现不相容的岗位相互分离。

完善的内部控制监督机制对中小企业内部控制工作的提高可以起到决定性的作用，首先中小企业的管理者要转变传统的管理观念，要认识到监督机制对内部控制工作的重要性，要在中小企业内部设立单独的审计机构，为了保证内部审计工作的独立性，中小企业要将监督部门和财务部门相分离，充分发挥出内部审计的重要作用；其次中小企业要建立一套完善的监督流程，建立起良好的监督机制，通过监督机制可以及时的发现内部控制工作中存在的问题；再次中小企业也要利用外部力量加强对内部控制的监督，将外部审计和内部审计有效的结合起来，不断完善内部控制的监督机制。

（三）培养高素质的专业内部控制人才

中小企业在营造内部控制环境和建立完善的内部控制后，还需要培养出高素质的内部控制人才，高素质的内部控制人才是提高中小企业内部控制水平的原动力，一方面中小企业要认识到高素质内部控制人才的重要性，要在生产经营过程中花费大量的时间和精力来对内部控制人员进行培训，要通过培训的方式来提高内部控制人员的水平；另一方面中小企业的内部控制人员也要通过培训来提升自身的业务水平，在实际工作中总结出内部控制的工作经验。

四、总结

综上所述，内部控制对中小企业来说可以起到重要性的作用，因此中小企业要认识到自身内部控制工作中的不足之处，并结合中小企业的经营特点，积极的采用科学合理的方法提高中小企业的内部控制工作水平，这样才能够保证中小企业在竞争激烈的市场环境下立于不败之地。

［1］陈容.中小企业内部控制的特殊问题及对策研究——基于美国《较小型公众公司财务报告内部控制指南》的启示［J］.会计之友，2013（12）.

［2］任世浩.对现代企业内部控制与商业会计信息质量管理的研究［J］.中国商贸，2015（04）.

［3］卢喜会.现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.中国乡镇企业会计，2015（07）.

（作者单位：青海汇成融资担保有限责任公司）