关于中小企业内控缺陷分析

文/叶燕红



关于中小企业内控缺陷分析

文/叶燕红

中小企业如果想在市场经济体制下提高自身的运营管理水平，提高财务运营的效率，获得长远的发展，就必须加强内部控制管理，健全内部控制制度。本文分析了当前中小企业内控管理存在的缺陷，提出了四条加强中小企业内控管理的措施，旨在弥补中小企业内控存在的缺陷，提高中小企业内控的管理水平。

内部控制；中小企业；内控缺陷

改革开放以来，中小企业在激烈的市场经济中发展迅速，中小企业作为国民经济的主体成员之一，在增加就业、改善民生、促进经济结构调整升级、刺激经济发展等各方面都发挥着不可估量的作用。但是，我国中小企业在内部控制方面远远落后于西方国家，由于管理制度不完善、缺乏创新能力、人员素质整体不高和对内部控制的忽视等，使中小企业难以持续发展下去，导致大多数中小企业的寿命只有2.5年。所以，中小企业应该加强内部控制，不断完善内控水平，实现持续健康发展。

一、中小企业内部控制的缺陷

（一）管理者没有树立实施内部控制的管理意识

中小企业大多是私人经营形式的民营企业，管理的模式比较单一，而且管理层没有形成系统的管理理念。企业的经营权和所有权往往都是管理者一人掌握，管理者的权力过于集中，不利于在中小企业内建立完善的监控机制。和大型企业相比，中小企业的管理者缺乏系统正规的管理理论教育，自身的知识文化水平也有限，没有系统的管理思路，管理观念保守落后，尚未关注到内控对企业发展的重要程度，只看到企业眼前的利益，看不到企业未来的发展。此外，中小企业的员工数量不多，岗位职责不明确，分工不清楚，这些都是管理者缺乏内部控制观念导致的结果。中小企业只注重开发市场，推出新产品，获得既得的利益，而忽略内部控制的建设。在中小企业中，从管理者到基层员工，由于管理者对内控的忽视，导致整个企业自上而下都没有树立内部控制的意识，最终导致中小企业如一盘散沙，很难持久的发展下去。

（二）中小企业没有建立完善的内控监管机制

在我国，中小企业只关注和经济利益直接相关的活动，很少关注和经济利益间接相关的活动，所以，很少有企业建立完善的健全的内部控制监督管理机制。导致中小企业内控监管机制不完善的原因无非有两种，一是有的企业根本没有建立内部控制监督管理机制，二是虽然内控监控制度在一些中小企业建立起来了，但是制度的建立不意味着执行有力，内控监督机制不健全，也没有充分发挥监控机制的作用。即使有的企业建立内部控制监督机制，而在实施的时候往往只关注财务方面的监督，忽视了对其他部门工作的监督，导致中小企业的内控没有发挥真正的作用，监督的结果也难以让人信服。监督体系的缺失导致中小企业监管不力，内控也没有得到有效的执行。

（三）中小企业没有建立科学的风险管理体系

当前市场经济如雨后春笋之势发展，各个行业之间、企业之间的竞争如此激烈，相比较大型企业，中小企业的资金、人才和市场都处劣势，缺乏核心竞争优势，而且中小企业产业链比较短，产品结构单一，在面临不确定的市场经济波动时，中小企业容易遭遇破产的风险。内控工作没有引起管理者的重视，由于自身知识结构水平和管理水平的限制，管理信息不透明，经营管理不当，管理者很难预测到潜在的风险，当企业遇到危机时，管理者容易盲目地采取错误的决策，使企业面临更尴尬的境地。企业没有事先建立风险评估机制，没有对企业的实际发展情况进行准确的评估，盲目的追求规模扩大只能导致资金链的断裂，使企业停滞不前，最后使企业面临破产的风险。

二、中小企业加强内控建设的策略

（一）管理者应该树立内控的管理思想意识

中小企业如果想有效的实施内部控制，首先管理者需要改变传统的落后的保守的管理理念，意识到内部控制在企业发展进程中发挥的重要作用。只有管理者意识到内控对企业发展的作用，树立内控观念，才能促进在企业内建立完善的内控制度。管理者不断提高自身的管理知识结构水平和管理能力，构建内控制度系统的理论体系，才能着手建立完善的内控制度。中小企业应该尽快改变所有权和经营权集于一人手中的局面，做到两权分离，建立自上而下的完善的管理制度。管理者不能忽视企业文化的作用，在企业内形成浓厚的企业氛围。管理者要发挥榜样的作用，以身作则，严格规范自己的行为，遵守企业的规章制度，树立领导的威信，才能更好的管理员工，增强员工的向心力。

（二）建立内部控制的制度基础

加强中小企业内控机制建设，需要建立完善的内控制度体系。

第一，改变企业经营权与所有权一体化的局面，真正做到企业的经营权与所有权分离，公司的经理层要发挥好管理的职能，对企业所有的经营业务全权负责，企业的董事在制定重大决策时要从企业的长远利益出发，同时要设立监事会，监督管理者和董事会的权力，提升内控的效率。

第二，中小企业实施内部控制的目标在于建立完善的企业内部流程，而内部控制的核心是对企业财务的控制，所以建立完善的财务制度是实施内控的首要前提。中小企业要严格按照会计法规的要求，结合实际的规章制度，制定企业内部的财务准则，完善财务决策、财务执行、财务监督的流程，明确岗位职责，防范财务徇私舞弊的现象发生。

第三，企业要规范授权审批制度，培养高素质的财务管理人员，各岗位的财务人员要对自己的工作负责，在财务流程的实施上要严格按照企业的财务制度进行。

第四，建立企业财务预算制度，精确的财务预算可以降低企业运营成本、防范财务风险、提高企业经营效率，财务预算要根据企业实际的经营现状制定，做到财务预算既不超出实际支出，又可以满足实际支出。

（三）加强中小企业的内控监督制度建设

中小企业建立完善的会计制度以后，要调动各个部门的工作人员坚守岗位职责，加强对内部控制的监督控制工作，才能推动内控工作的顺利开展。中小企业建立内控监督制度，内部审计发挥着重大的作用，若想提高内控的有效性，必须加强审计的独立性。审计部门应该作为一个独立的部门设立，赋予审计人员监督的权利，直接领导是企业的董事会。建立完善的内部审计制度，审计工作应该遵循实事求是的原则，审计人员要全面掌握企业的经营业务，掌握审计工作的流程，全面揭示企业财务的薄弱环节。企业的审计工作不局限于事后审计，还应对一些资金数额较大、风险较大的业务进行事前审计，也可以对正在执行的业务进行事中审计。审计的目的是为了保证企业利益最大化，保证企业资产的安全，把私自挪用企业资金、贪污腐败行为扼杀在摇篮里。

中小企业应该加强自我评定，这是中小企业开展内控工作的必然要求。中小企业只有经常对自身进行评估才能发现自身的不足和缺陷。为了自我评定工作的顺利开展，企业要成立负责相关工作的评定小组，定期对企业某一阶段的内控工作进行评价和反馈，及时发现内控制度的纰漏，不断完善内控制度，改进内控工作的流程。

（四）建立科学的财务风险预警机制

中小企业若想在变化莫测的市场经济中获得长远的发展，建立合理有效的财务风险预警机制是基本保障。中小企业相比较大型企业，自身规模较小，资金不充裕，周转速度和融资能力都比较弱，抗风险能力不足，面对充满不确定性因素的市场经济，中小企业应该建立完善的财务风险预警机制，以便准确反映企业潜在的财务风险。通过强化财务人员的财务风险意识，建立财务风险防范系统，预警企业潜在的经营风险和财政风险。企业可通过应用风险评定结果，根据不同等级的风险情况，采取不同的应对措施。同时要落实财务风险责任制度，一旦出现财务风险问题，相关的财务人员要承担全部责任，采取合理的奖惩制度，提高财务人员的工作警觉。财务风险预警机制是建立完善的内控制度的保障，是增强企业竞争优势的重要砝码。

中小企业要正视自身内部控制的不足和缺陷，分析导致内控缺陷出现的原因，制定促进内部控制的策略，提高内部控制的效率，发挥内部控制的功能。中小企业只有加强内部控制，逐步建立完善的内部控制制度，培养自己的核心竞争优势，才能在激烈的市场经济中获得长远的发展。

［1］房忠刚.中小企业内控视角下的财务风险管理研究［J］.时代金融，2015，32：130-131.

［2］曹建英.解析常见中小企业内控的改进方式［J］.现代商业，2014，02：112.

［3］卢琼. 中小企业内控制度的完善几点建议［J］.财会学习，2015，12：147-148.

（作者单位：浙江新世纪会计师事务所有限公司）