浅析企业内部控制

何美蓉

摘要：企业内部控制可以从合同，采购，销售，资金，筹资等多个内部各个控制点展开。由于篇幅限制本文笔者首先提出了内部控制的作用，在此基础上对企业加强内部控制的具体方法进行了论述，旨在为企业的健康有序发展提供一定的参考。

关键词：企业；内部控制；合同；采购；销售；资金；筹资；发展

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01

内部控制至今已经发展了七十多年，主要分为五项内容，分别为：构造控制环境，控制风险的评估，控制行为的改善，对信息交流进行完善，监督执行结果。企业经营管理的全过程中都需要进行内部控制，因此企业要不断加强内部控制，以完善企业的经营管理和经济活动，通过建立完善的内部控制制度，来加强企业的内部控制，进而促进企业的健康发展。

一、内部控制的作用

1.合法性

内部控制保证了企业经营管理活动的合法性，尤其是在预防舞弊行为上取得了一定的效果，并且保证了财务报告的合规性和可靠性。在企业内部建立内部控制体系可以有效提高企业经营管理的效率以及信息的准确性和可靠性，企业的管理决策层根据内部控制现状对企业的经营现状有了基本的了解，还可以及时的发现企业经营管理中存在的问题，并采取措施进行纠正，进而提高企业经营管理的合法性。

2.安全性

内部控制的安全性主要是指可以保护企业财产的完整性和安全性。企业的内部控制体系通过授权审批、内部审计和不相容岗位分离等方法来控制企业的资金流转，具体表现在采购、验收、销售、保管、领用等各个方面，以防止企业的财产被滥用、毁坏和盗用，进而提高企业财产的完整性和安全性。

3.效率性

企业的内部控制体系有助于企业业务活动的效率提高，并且可以促进企业生产经营管理活动的正常进行。通过规范权责分配、决策审批、流程机制和执行监督等行为，极大的减少了舞弊和失误的发生，此外还可以有效的避免出现闲置的设备机台以及员工的消极行为，进而有效的开展企业业务活动，以实现企业的战略性经营发展目标。

二、企业内部控制

1.加强资金控制管理

通常，企业内部资金控制制度的顺利进行需要做到以下几点：第一，必须设置专门授权批准的出纳员来负责金实物的收付和保管，支付之前的现金不予许企业任何其他工作人员接触；第二，如果企业的规模比较大，出纳员应该及时的在现金出纳备查簿中登记每天的收支现金数。并安排其他职员负责编制和登记现金的总分类账户和日记账户。如果企业的规模较小，则可以直接用现金日记账来登记每天的收支现金数，这项工作由出纳员负责，安排其他职员负责编制和登记现金总分类账；第三，如果企业职员负责应收账款，那么他就不能再负责现金的收入账，同样负责现金收支账户的职员也不能再负责应付账款；第四，职员如果负责保管支票簿，那么他就不能同时负责现金的支出帐以及对银行存款账进行调整；第五，如果职员负责调整银行的存款账，那么他也应该同时负责银行的存款账、应收账款、现金支出帐以及应付账款分离等工作；第六，负责现金支出的审批人员要跟支票的保管人员和出纳人员进行分离。采用定额备用金制度来控制零用现金，并加强审查报销凭证，以更有效的控制企业的零用现金。

2.加强企业项目合同控制管理

企业项目合同管理的主要内容包括以下三点：第一，对合同的签订类别进行判断，比如融资类合同和劳务类合同，对合同基本的法律效益进行保障，将双方的责任、义务和违约责任加入到合同条款中；第二，对合同条款进行审查，防止合同条款中出现语义重复和歧义等现象，外聘专业律师来审查合同条款，以保护企业的合法权益；第三，让专业律师监督合同的签订过程，以防止出现安全隐患和法律纠纷，进而使企业项目的运行质量提高，做好成本预算工作和成本管理工作。

3.加强企业采购控制管理

企业要设立专门负责采购的部门，以统一管理采购工作，制定采购职责并履行然后加强考核；集中管理采购物资，在相关部门的协助下，由采购部门负责订购、签订合同和验收负责等。但是采购管理不适用于所有的物资，通常，适合进行集中采购的物资包括以下几种：大宗物品（消耗量比较大）、单位价值较高的物品、超过采购限额的服务和超过一定限额以上的工程采购。设置专门的工作人员按照设定指标分析供应商的状态，分析的主要内容包括分析供应商货物质量和数量，总结供应商的管理策略，使信息共享到各个部门，加强各个部门之间的互相监督。

4.加强企业销售控制管理

企业可以采取销售和收款互相分离的方式，实行划区管理和分部门管理。销售时严格按照规定的价格，由相关部门批准销售折让和折扣。企业销售部门可以划分成几个区域，每个区域分别设置一名专门的负责人员以及多个销售人员，由他们负责分区的销售任务。企业实行销售信用审批控制，并建立审批手续。对没有按照规定和权限办理应收账款的责任进行明确，对相关人员的行为进行规范，实施责任管理，做好事前控制工作。做好订单的接受和开单的发货以及控制销售发票工作。建立起专门的订单审核制度。销售部门工作人员接收到客户订单之后，首先要将订单送到企业的信用部门办理信用审核和批准等工作。企业的信用部门要对客户的资信情况进行分析，然后确定其能否接受允许的信用额度和购货订单。

5.加强筹资控制管理

企业在执行的过程中，应该充分的分析自身规模的变化，建立起相关部门以及类似权利职责的机构，提高资金筹措频度和额度的合理性，明确资金筹资人员和机构。企业要配备专门的财务人员，并加强业务知识和法律知识的培训，以保证企业财务的顺利进行。要严格按照相关规定进行，企业的监督部门要对此方面进行监督检查，遇到没有按照规章制度实行的部门或岗位要严厉处罚。

三、结语

综上所述，企业只有制定切实可行的内部控制制度，根据市场发展需求，结合自身的经营特点选择合适的内部控制措施，以不断提高企业的经济效益，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

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