公路经营企业预算管理问题研究

李文英

摘 要 根据公路经营企业特点，现结合自身多年的公路经营企业预算管理工作实践，本文就公路经营企业经营管理的要求，探讨预算编制的方法和预算管理。

关键词 公路企业 预算编制 管理

中图分类号：F540 文献标识码：A

全面预算是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是企业战略目标的具体化，是考核各部门业绩的标准。做好全面预算管理能够更好地促进企业经营目标的实现，因此加强预算管理是企业的一项重要任务。

1全面预算的工作组织

全面预算的工作组织通常由预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位组成。一般在上年9—11月间开展下年度预算编制工作。通常由公路经营企业的董事长或总经理担任预算管理会主任，公司班子成员及相关部门主管为成员。其主要职责是拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施办法，组织编制、下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，督促完成预算目标，考核预算执行情况。预算管理工作机构是预算管理委员会的下设机构，一般设在财务部门，主要职责是负责本单位部门业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析和考核等工作，部门、单位之间通过相互沟通和联系，确保业务预算执行情况能够相互印证、相互监督。

2全面预算的编制程序

公路经营企业全面预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。即决策机构根据企业发展战略结合经济环境影响因素，在每年9月底前提出下年度预算目标，包括通行费收入目标、营运成本目标、净利润目标等。各预算执行单位根据目标要求，结合自身特点，提出本部门单位的预算的具体方案，上报预算管理部门，由其审查、汇总，并通过与预算单位的充分沟通协调，修订、调整后，形成年度预算草案。提交决策机构审议，最终形成年度预算方案。报企业权力机构批准（一般在上年末或新一年初批准完毕）。经批准的预算，由预算管理部门组织下达各预算执行单位执行。

3预算的编制要求

预算包括业务预算、资本预算、筹资预算，并以现金流为核心进行编制。预算管理的起点是目标的确定，目标是企业行动的指南。如何确定目标呢？对公路经营企业来说，就是力争实现收入最大，运营成本最小。而一条路运营一段时间后，车流量会保持相对稳定（或随经济增长稳步增长）。企业要实现预期的利润指标，对促收来说，可以努力的余地不大，更重要的是在成本费用管理上挖掘潜力。

（1）收入。主要包括车辆通行费收入和其他业务收入。由于车辆通行费收费标准是相对不变的，不能随意调整，故车辆通行费收入预算主要取决于对路段运营期间车流量的预测，充分考虑宏观经济、国家经济政策、周边地区经济、交通运输业、旅游业等客观经济环境的影响经分析调整后确定。如2012年国务院发布的节假日小型客车免收通行费、地方加大对煤炭市场的整治力度等均会对通行费收入产生影响，做预算时应予充分考虑。其他业务收入是从事广告、加油、餐饮等业务取得的收入，应根据实际情况，并参考上年数预测。

（2）征费支出、路政支出、管理费用支出。是为组织营业活动而发生的人力、办公、维修等各项费用支出，如收费设施的维修、水电费、票据工本费、车辆使用费、通讯费、服装费、物料消耗等是弹性、伸缩性较大的项目，必须作为预算的重点，采取零基预算、增量预算、弹性预算等相结合，合理确定预算量。预算的关健是企业必须根据业务特点设置科学的组织构架，确保内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证单位的各项经营管理活动，通过各机构职能的协调制衡有效开展。防止出现部门重叠扯皮，工作职责不明的情况，既增加了支出，又影响了工作效率。相关部门在做预算时要科学合理地定岗、定员、定标准，如工作人员数、车辆配备数、配备电话数、差旅费标准、招待标准等，只有确定标准和配备，支出预算才能做得详细合理。

（3）养护支出。是为保证公路正常通行而发生的公路养护支出、绿化支出等，具体可划分为日常养护支出、大中修支出。日常养护支出可分为刚性养护支出和弹性养护支出。刚性养护支出如人工保洁、巡查费等。而弹性养护支出主要指路面的各种病害，如纵缝、横缝、皲裂、坑漕、车辙等，属小修范围的需及时修复，为此，每年做预算时，须对路况进行详细全面的调查，对路面质量进行技术鉴定，并编制相应的小修预算。大中修工程项目，具体内容包括项目内容、施工方、质量标准、工期、支出总额、付款方式等，需编制项目预算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何处理好大中修费用、运营成本和路面质量的关系，确保整个经营期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企业在探讨预防性养护的办法，并取得了一定的成效，通过预防性保养维护，将大修期延长，既保证了道路质量，也节省了道路养护成本，不失为一个好的尝试和探索方式。

（4）专项支出。具体包括税费支出、贷款本息支出，由于其由国家相关法律约束或由合同等约定，故按预计计算数或合同约定数确定。

（5）资本性支出。主要包括固定资产、长期投资、无形资产等预算。根据资金情况有计划安排资本性支出，对投资金额或单价在一定数额以上的项目，可规定由董事会或类似权力机构批准，在一定的限额内，投资金额或单价在一定数额以下的项目可规定由经营企业自主购建。

4预算的分析评价与考核

在预算执行过程中，公路经营企业应建立预算执行情况定期分析报告制度。由各责任部门按月分析责任范围内的预算执行情况，对不可控情况及时向企业经理层反馈；财务部门应严格执行年度预算，按月监控预算执行情况及差异，形成预算执行分析报告，上报企业经理层。同时，公路经营企业应定期召开预算执行分析会，通报预算执行情况，研究预算执行中存在的问题，分析各部门、单位在预算编制过程中对经营活动的预见能力以及预算执行过程中对经营活动的控制能力，考核全面预算完成情况；对全面预算编制、执行、监控提出改进建议，提高全面预算管理水平；建立预算执行情况预警机制，积极采取应对措施；建立预算执行结果质询制度及预算执行情况考核机制，切实做到有奖有惩，奖惩分明，充分体现预算的的严肃性和科学性。

参考文献

[1] 周国光.公路经营企业财务管理[M].北京：人民交通出版社，2004，8.

[2] 中华人民共和国财政部文告.财企[2002]102号：关于企业实行预算管理的指导意见[Z].2002（8）.