浅议如何加强高校内部控制建设助力廉政风险防范

徐红丽++陈霞

摘要：自中共中央颁布改进工作作风、密切联系群众的八项规定以来，随着中纪委的严肃查处，众多违规违纪行为不断浮现，其中高校内部的腐败现象也屡屡发生。如何充分发挥高校的社会职能，防止违规违纪行为的滋生，将是高校亟待解决的首要问题。

关键词：高校 内部控制 风险防范

自2012年12月4日，中共中央颁布关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定以来，党中央严肃整治党内纪律，强化监督执纪问责制，对违规违纪行为一经查处严惩不贷。截至2015年10月31日，全国已累计查处违反中央规定精神问题104934起，处理人数138867人，其中55289人受到党纪政纪处分。

试想是不是我们现行的体制存在漏洞，使违规违纪人员有了知法违法的缝隙？如何才能避免类似问题的发生？党中央从大局出发，为用制度固化成果，在八项规定以后，又陆续出台了《党政机关厉行节约反对浪费条例》等多项规定，用以细化深化中央八项规定，进一步严明纪律要求。随后财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下简称内部控制规范），规定自2014年1月1日起在全国事业单位范围内正式施行。

高校作为行政事业的单位一个重要组成部分，随着财政教育投入的大幅增长，用好管好教育经费的任务日益突出。因此在高校范围内实施内部控制规范，助力廉政风险防范，将是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。

一、高校加强内控建设的必要性

（一）充分发挥高校的社会效益职能

高校作为公益性事业单位，既是培养高级专门人才的殿堂，还是引领社会发展的风向标。作为提供社会公共服务的主体之一，如何正确行使高校的权力，做到政务公开、服务公正，既直接关系社会的稳定和谐，也是有效防范舞弊、预防腐败，提高公共服务效率和效果的必要手段。教育部部长袁贵仁也曾强调：“学校内控制度建设至关重要，内控监视既是转变政府职能的需要，也是学校依法办学的需要，特别是减少学校相关人员违纪乃至违法的需要。”因此以系统化、规范化、制度化推进高校内控制度建设，加强过程控制，将是建立现代化大学的必然趋势。

（二）确保高校办学资金的效益产出

根据国家统计年鉴的统计口径，我国高校办学资金的来源分为：国家财政性教育经费、社会团体和公民个人办学经费、社会捐资和集资办学经费、学费和杂费、其他教育经费。以2011年全国高校办学资金构成来看，国家财政性拨款占58.34%，其次为事业收入（学费和杂费）占35.07%。可见高校办学资金主要是政府投入的资金以及受教育者缴纳的学费，因此高校更应充分发挥资金效益，做到政务公开、财务透明，并勇于接受社会公众的监督。

（三）目前高校腐败问题突出

近年来随着党中央对党内纪律、监督执纪的查处过程中发现高校违规违纪的问题主要在招生录取、基建项目、物资采购、财务管理、科研经费、校办企业、学术诚信这七个方面。据统计，2003年至2008年，全国纪检监察机关共立案查办教育系统违纪违法案件56239件，给予党纪政纪处分56685人，其中高校2303人；被追究刑事责任的司局级干部49人（绝大多数是高校领导干部），其中教育部直属高校校级干部6人。另外在记者X关于《基建成高校职务犯罪“重灾区” 贪污受贿最多》的报道中提到：高校职务犯罪案件数、涉案人数占全国教育系统的比例约为1/4。且有数据显示，高校职务犯罪案件82%集中在基建、采购、财务、招生和后勤服务等环节。可见高校中违规违纪的问题已经不容忽视，高校腐败已然成为社会关注的焦点，如何保住这一方净土，需要进行反思并付诸行动。

高校加强内部控制建设，是根据国家相应的法律法规，结合高校内部实际的政务、教务、财务工作而制定的一系列规章制度。这一系列规章制度的制定，可将高校相应的权力关进制度的牢笼，使得单位内部各项业务更加规范，提高资金使用效益，维护社会公众利益，堵塞漏洞，并能有效地规避各个风险点，形成不敢腐、不能腐、不易腐的局面。

二、目前高校在内部控制建设中存在的问题

（一）内控制度不够健全，缺乏经验

国外大学的内部控制起源于公元前1580年内部控制会计制，当时的高等学府通过核对账簿和实物来保证学府财产的安全、完整。到中世纪，国外大学的内部控制会计已经实行严格的收支分离制度、预算管理和审批制度。到了近现代，为使高校管理更加规范，经费使用更加科学、合理，部分国外高校建立了财务管理委员会，专门负责编制财务预算，并组织执行。

我国在2001年初，财政部会计司成立内部控制研究工作小组，开始研究制定与我国经济发展相适应的内部控制制度体系。2010年末，原财政部部长谢旭人第一次提出“加强行政事业单位的内部控制建设”，随后在财政部、教育部印发的各项文件中虽有提到加强行政事业单位的内部控制建设，直至2012年财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2013年《教育部关于做好<行政事业单位内部控制规范（试行）>实施工作的通知》方才给我国高校内部控制建设提供了政策依据，但是仍就缺乏在国内成功实施的建设经验。

（二）内控缺乏大局意识，难成体系

历年来，考核高校综合水平的指标多为学科建设、科研成果、招生就业情况，因此学校的工作重心也就集中在教学科研以及招生就业这两个方面，对于高校各个环节的衔接，业务流程的进行重视不够，并且多数校领导都认为内部控制建设是财务部门或者审计部门的事情，致使高校各部门对相关业务虽有相应的规章制度，但是难成体系，且不能相互牵制，使得内控建设长期以来流于形式，工作效率低下。

（三）高校扩建过程中，组织机构协调性差

随着1999年国家以“拉动内需、刺激消费、促进经济增长、缓解就业压力”为目标，颁布实施了扩大普通高校本专科院校招生人数的教育改革政策以后，直至2012年4月，将中国的高等教育带入了大众教育时代。这一历史举措实现了其预期的目标，实现了教育发展的阶段性飞跃。同时高校为了扩招，一方面大规模掀起高校基建热潮，另一方面以宽松条件招聘师资力量，扩建学校组织机构。然而相应的监督、管理机制并没有随之完善，致使部分人员利用职务之便，做出了违规违纪的行为，造成国有资产的流失。

（四）人治多于法治，变动性强

在我国，受儒家文化的影响，多数奉行孔子的思想，认为“为政在人”、“其人存，则其政举，其人亡，则政息”。在我国高校由于实行校领导负责制，所有业务行为都与现任高校校领导的意志有着直接的关系。现任校领导的世界观、价值观将直接决定现行政务、教务、财务的运作模式，如此一来，学校政策变动性强，势必影响高校的持续发展。

三、高校加强内部控制建设的着力点

（一）全面实施，领导重视

根据内部控制规范的第五条和第六条的规定，“内部控制建设应当贯穿于单位的经济活动决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制”，“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。因此高校校领导应树立内控大局观，将内部控制建设作为学校的一项重要工作来抓，如此才能充分调动各职能部门的能动性，才能带动全校职工的积极性，将建设机制予以落实。

（二）成立领导小组，落实责任制

要做好内部控制建设，关键在于落实。一方面要设专人负责，划清权力界线，合理分工，权责一致，协调配合，组建一个运转高效的内设机构和职责体系。另一方面需要组织领导小组成员带头深入学习、了解内部控制建设的相关文件和精神，理清该项工作的思路，抓住该项工作的重点。然后组织动员全校师生明确内部控制制度的相关规范和条例，了解学校开展内部控制建设的目标与过程，确保具体工作在开展的过程中都能落实到相应部门和个人。

（三）设定目标，评估风险

目标设定是风险评估的前提条件，只有设定了具体的目标，在内部控制建设过程中才有对照依据。高校在内控建设的风险评估前，需要根据学校的发展规划，结合各项业务活动，设定好学校的战略目标、合规目标、报告目标、经营目标和安全目标。战略目标可以为学校发展指明方向；合规目标可为违法乱纪行为的确定提供参照；报告目标则是确保会计信息、财务报告的真实性；经营目标和安全目标则是从资源是否合理使用、经营效率如何、有无国有资产的流失等方面予以判断各项业务的风险点，并结合高校内部结构、信息的公开情况、自身的财务资产情况、教育教学质量等内部因素和高校招生就业政策变动情况，高校经费拨款、科研经费管理变动、会计制度、财务政策变动等外部因素，制定相应的措施和策略。

（四）完善监督机制，提高监管水平

内部控制制度的具体执行落实，尚需健全的内审制度。高校应当根据具体职务和岗位性质，制定相应的制衡机制。一是选用具有较高专业素养的人员，构成独立的内部审计机构；二是积极落实财政、审计、主管部门的政策要求，按时上报具体业务的执行情况，并接受其监督检查，帮助自身建设不断提高；三是通常会有“当局者迷、旁观者清”的现象，建议通过聘请外单位会计事务所参与本单位内控建设有效性的评估，确保内控建设落到实处。

（五）通过信息化建设，完善信息沟通

高校应通过信息化建设来实现“信息与沟通”两个功能，即通过内部和外部相关的信息（财务的和非财务的）以确保高校职工履行其内部控制职责时能够识别、获取和沟通的过程。若要很好地实现“信息与沟通”，需要借助当今的网络平台，一是建设一个强大的基础信息网络，将学校的教师、学生、资产等基础信息进行归集、衔接，实现基础信息共享；二是根据学校业务流程，将各个环节的具体操作输入网络平台，让需要该信息的人员可以方便有效的自动获取；三是设置意见反馈平台，让办事人员可就特殊问题进行交流解决。

资助基金项目：国家自然科学基金（71363053）

自治区普通高校人文社科重点研究基地项目（XJEDU010115C01）

参考文献：

[1]驰而不息严纠“四风” 越往后执纪越严[DB/OL].中纪委监察部网站，2015-12-3.

[2]乔春华.高校内部控制研究[M].苏州：苏州大学出版社，2014.

[3]国家统计局.中国统计年鉴[M].北京：中国统计出版社，2013.

[4]基建成高校职务犯罪“重灾区” 贪污受贿最多[DB/OL].人民网，2011-11-26.

（作者单位：新疆大学）