如何做好企业全面预算管理工作的探讨

王俊宁

摘要：管理会计在国内日渐重视，如何利用和发挥会计信息作用，帮助企业进行战略决策和价值提升，成为会计界重要的研究课题，同时会计执业能力正在向更宽的领域拓展，如英国ACAC在2013年提出了“财会全才”的概念，将会计职业能力拓展为十大能力，其中领导力与管理，战略与创新、组织治理、风险与控制都是其重要组成部分，本文针对目前企业全面预算管理中存在的问题，提出了做好全面预算管理工作的几点建议。

关键词：企业；全面预算管理；问题

全面预算管理作为一项科学的管控行为，将企业的战略目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以實现，它是一套“上接战略，下接绩效”的行之有效的“落地”体系，也是一种企业实现物流、资金流、信息流的经营指标体系。本人认为，随着我国市场和国际化的纵深发展，大中型企业集团如何提高经营效率和效益，如何能结合企业自身的实际制定一套系统化的从战略维度切入的管理办法是急需解决的难题，而全面预算是最佳选择之一。

一、全面预算的重要性

（一）全面预算管理是公司战略执行的有效工具，战略管理与预算管理的关系是相互促进的，企业战略决定全面预算管理，而全面预算管理是为企业实现战略目标服务的，它也是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、资本性支出及管理费用等预算于一体的综合性预算管理体系。

（二）全面预算管理可以规范经营管理。预算内容涉及生产、业务、资金、财务、信息、人力资源、供应链等众多方面，它超越了传统财务预算的范畴，从而将预测、规划、计划、预算、报告和绩效通过全面预算体系紧密相联，规范各部门在经营过程中的责权利，从而使企业经营方向不会偏离战略目标。

（三）全面预算管理可以以执行中实现有效的控制。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，能掌握和控制整个企业预算执行的情况和各预算执行主体预算的履行情况，通过预算在实施过程中的差异分析反馈体系，能做到有效的控制企业的经营情况，如遇宏观政策或经营环境发生重大变化，还可以及时实行预算调整。

（四）全面预算管理为绩效管理的依据。公司绩效形成公司预算，部门绩效形成部门预算，个人是公司/部门的最终执行者，三者相互作用。

二、目前企业全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算与公司战略不能有效结合。传统的预算管理没有将企业发展的战略目标细化成企业年度经营目标和部门年度工作目标，战略规划和预算不具体、不明确，目标缺乏科学依据，由此编制的预算缺乏权威性，难以提升企业的竞争能力和价值。

（二）企业的基础管理体系不支持全面预算管理的推行。如收入成本确认原则、费用标准、管理制度、标杆指标等核心要素，如果数据不准确、不透明、不对称、不集成，整个预算就成“无源之水、无本之木”了，企业的高层单重者就难以获取准确的财务信息，相关的预算考核指标就难以执行。

（三）企业各部门参与度不高，执行时易产生预算编制不准确、各个预算之间缺乏整合，全面预算难以形成。预算编制所依据的相关经营信息需要来源于企业的各个部门，需要跨部门的共同努力，但在实际工作中，很多中层以上管理者都认为预算编制是财务部门的事，预算编制就是填报财务部要求的各项数据。

（四）预算执行过程中没有执行很好的管控，虽然编制了预算，但日常经营中没有根据预算对经营活动进行控制，使预算流于形式，无法达到全面预算管理的控制功能，预算分析没有针对问题背后的原因进行深度挖掘和分析，没有及时反映经营活动的变化，从而让企业执行层失去信心，企业无法面对市场激烈的竞争。

（五）全面预算与绩效考核脱钩，没有将公司的预算目标进行详细的分解，没有分到各部门负责人及员工，导致是否完成预算目标对员工的绩效没有影响，从而导致各项目标的达成因动力不足而行动迟缓。

三、如何做好全面预算管理工作

（一）根据企业在不同的阶段不同的行业，制定符合企业发展方向、发展战略和年度战略行动计划，根据自身内外部条件及可获得资源的情况，对企业发展目标、达成目标的途径和手段的总体谋划。

（二）制定明确的各项年度目标。将战略规划和战略目标转化为可操作的执行计划和经营目标，将长期目标分解和转化，使企业财年的各项工作与战略目标吻合，最终实现企业长远发展和责任体系。

（三）预算编制及审批下达。根据企业董事会或预算管理委员会提出总的预算目标，由下级预算单位结合自身情况，编制上报本单位预算方案，预算管理部门对各预算单位上报的预算进行审查、汇总，提出综合平衡建议，经过预算工作修正调整好基础上，编制出年度总预算方案，报预算决策管理委员会讨论，最终将审核通过的年度预算方案上报董事会审议批准，并下达执行。

（四）预算执行分析。企业定期对预算执行情况进行分析、评估、监督和控制，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异分析原因，提出改进措施，并落实责任，如发生行业形势或国家政策有重大变化的等情况，预算委员会经过一定的审议程序，提交董事会批准后进行年度预算调整。

（五）预算的考核评价。通过合理的考核，赏罚分明的奖惩，确保预算管理落到实处，预算管理委员会在预算执行评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，将企业的业绩与每个部门和每个员工的收益紧密联系，充分调动员工的积极性，推动企业实现战略目标。

参考文献：

[1]陈姣.我国企事业全面预算管理的现状及改进建议[J].中国经贸导刊，2014（17）.

[2]邹志英.玩转全面预算魔方[M].北京：机械工业出版社，2014.

（作者单位：郑州华安置业有限公司）