“金税三期”与税收风险管理信息化研究

甘萍萍

【摘 要】 有效的税收风险管理要以及时、准确而充分的信息为基础。“金税三期”工程风险管理的重点，是利用大集中税收数据，找出纳税人发生问题概率畸高的风险点，对依靠强化征管难以有效降低的风险，通过改变相应法律来解决。本文以2016年全国税务工作会议为背景，分析“金税三期”对税收风险管理信息化的重要意义及税收风险管理系统的实现路径，以期对税收风险管理信息化起到一定借鉴和指导作用。

【关键词】 金税三期 税收风险管理 信息化

一、前言

税收风险管理指将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。以“金税三期”工程为主导的我国税收信息化建设为税收风险管理提供了有利条件。

1月15日至16日，全国税务工作会议在北京召开，总局王军局长大会发言，2016五项重点工作的第三项就是“金税三期”全覆盖。金税三期，主要做的就是统一全国国地税的征管系统，实现全国征管数据应用大集中。和现有的各省征管系统比较，“金三”做了两大改进：第一次在征管系统中建立了自然人税收管理体系，将征管系统划分为面向组织的核心征管系统与面向自然人的个人税收管理系统，为以后个人所得税的大改革做了技术准备；将数据利用分析系统独立划分出来，作为单独的决策支持系统，将大大提升数据分析使用系统的重要性，信息化大数据管税也会逐渐发挥出巨大作用。

二、“金税三期”对税收风险管理信息化的重要意义

（一）建立统一的数据治理环境，提升税收风险管理数据质量

数据大集中为税收风险分析提供了较好的条件，但与此同时，也带来了较大的数据运行和应用风险。“大集中”条件下高质量的数据资源需要一个较为统一的数据治理环境为其提供保障。建立统一的数据治理环境，可以实现各类数据的集中定义和管理，数据治理环境以税收风险管理等关键应用为导向进一步评估和优化，以数据质量检核报告为依据，将数据质量纳人绩效考核体系，为实现税收风险管理中的风险评估分析提供高质量的数据。

（二）基于灵活的指标管理平台构建较为完整的税收风险分析指标体系

税收风险指标体系是进行税收风险管理的客观依据，同时也是描述纳税人遵从税法行为的基本形式。因为税收风险分析指标具有多样性和灵活性，其体系的建立和管理也应以灵活便利的指标管理平台作为支撑。指标管理平台提供面向数据分析的指标方法体系，能实现指标运作的全流程自定义、指标库建设、标准规范建设。指标管理平台只有实现指标的通用性、稳定性、易用性、可持续性、可扩展性这五项要求才能适应当前和今后税收风险管理业务发展的需要。

（三）以有效的税收风险管理系统推进税收风险管理机制建设

首先，税收风险管理系统能够应用相应的统计计量分析方法，快速提炼特定行业或地域的风险特征，形成税收风险特征库或风险预警指标体系，又能用于与风险管理相关的决策支持分析，合理配置资源，有针对性地重点监控。其次，可借助系统提供的科学分析方法和数据挖掘技术形成符合中国税收征管实际的税收风险管理模型。最后，根据风险评价结果进行风险排序，结合已有征管资源，针对纳税人不同的稅收风险，采取有针对性的应对处置措施，及时向相关业务信息系统或相关岗位、责任人员推送风险处置、应对的信息或措施建议，并对风险处置进行监控和绩效评价，使税收风险管理融入税收工作的各个层级、各个岗位、各个环节提高税收征管质量。

三、税收风险管理系统的实现路径

（一）规范信息采集规则

掌握较高质量和一定数量的信息是税收风险管理的基础和前提。数据的标准、质量决定着风险识别工作的质量和效率，在“金税三期”工程建设中，应从采集标准、主体和质量等方面入手，构建基础数据库。首先要明确信息采集标准。为提高数据的可利用性，“金税三期”工程必须明确预采集信息的数据标准，制定数据标准体系。其次，要明确信息采集主体，借助“金税三期”工程的大集中平台进行归集，实现信息共享。另外要监控信息采集的质量。为了避免对税收风险错误评定，采用的信息应当准确。信息采集的质量应根据信息的来源和工作实际逐步提高。

（二）提供税收风险识别方式

税收风险识别是把纳税人的各类信息按一定规则量化，找出风险形成的规律，分析和识别税收风险的表现形式和形成原因，并对不同企业作出标记。风险识别模型显示风险识别具有连续性，即随着税收风险管理水平的提高，获取和识别税收风险的知识水平也需要相应提高。总局可在“金税三期”工程设计中考虑建立税收风险分析和管理的“智库”，从税收分析管理的典型案例中提炼出具有共性特征的预警分析指标，并在总结归纳基层管理实践经验的基础上，建立基于行业的数据分析模型，供基层分析使用。省及省以下税务机关在总局提供的指标模型的基础上，充分发挥主动性，结合本地特色对其进行相应的修正。

（三）建立完备的管理制度

以税收风险识别机制和数据质量控制机为基础，税收风险管理制度的建立和完善就具备了基本的技术条件。首先，要明确工作职责。“金税三期”工程中的税收风险管理应采取统分结合的方法，界定各级税务机关的风险管理职责，健全整个税收风险管理体系，达到防范、应对、抵御、化解税收风险，取得税收安全保障的目的。其次，规范风险管理工作流程。税收风险管理横向上需要税务机关内部各部门之间，税源监控、税收分析、纳税评估与税务稽查各环节之间的有机联动，纵向需要各级税务机关相互配合。

【参考文献】

[1] 吴强、戴凡、钱运辉.税收风险管理的信息化视角[J].中国税务.2011.（10）.

[2] 山西省税务学会课题组.金税三期与完善税收征管研究[J].山西财税.2015.（1）.