浅谈企业内部控制存在的问题及措施

李月

摘要：在当前情况下，我国企业在在企业内部控制的环节上还存在着很多的问题，这些问题的存在，无疑会对企业的进一步发展产生不利影响。因此在企业的发展过程中，解决内部控制所存在的问题，是实现企业进步的必要措施，也是当务之急。本文将对企业发展的各方面进行仔细研究，并为解决企业内部控制存在的问题提出具体建议。

关键词：企业发展内部控制解决措施

内部控制是企业发展过程中所必要的管理活动，同时也是促进企业经济高度发展的保障。只有在企业的内部控制制度不断进行创新的情况下，才能使企业在发展道路上更加顺利。而在企业内部控制制度的改革过程中，必须要先了解企业内部控制的组成因素，研究目前企业内部控制中存在的问题，并且分析原因，才能从根本上解决，更好地促进企业的发展。

一、企业内部控制的重要组成因素

1、控制环境

企业的内部控制因素的组成因素有很多，其中控制环境是最基础也是最必要部分。控制环境具体是指在企业对实施的政策起到加强或者减弱作用的各种因素，控制环境同时也对企业管理的程序效率有一定的影响，因此，控制环境在企业内部控制中的地位不言而喻。控制环境主要包括以下几个方面：企业的内部组织的要求、管理部门的管理观念、企业内部工作人员的工作态度以及对企业的发展产生影响的各种各样的因素等等。

2、风险评估

众所周知，企业发展过程中，风险评估是不能忽视的一个环节。风险的评估就是指对企业发展的中可能存在的风险进行的研究与分析活动，并且把研究成果作为为企业发展降低风险的一个参考因素。而风险评估主要包括风险是否存在、已存在的风险对企业发展的阻碍大小以及为降低风险而进行的各种活动等等。各种潜在风险的存在对企业的发展来说无疑是一个又一个定时炸弹，时刻阻碍着企业的发展步伐，因此，建立风险评估的相关机制是企业管理的重要人任务之一。

3、控制活动

控制活动作为企业内部控制的又一重要组成因素，主要是指在企业管理过程中制定的用来完成某些特定的目标的措施。其主要包括授权、核对、验证、调节等部分，是保障企业实体基金安全的重要因素之一。

4、信息及沟通

这一因素主要是在企业的管理过程中获得一些重要的信息，并将此信息进行传播和分享，目的是為了使员工在工作过程中了解自己的作用与价值，促进员工在工作岗位上端正态度，更好地为企业的发展做出贡献。

5、监督

监督是整个企业内部控制制度中最必不可少的因素，主要是指对企业管理现状加以控制，同时对控制制度的成果进行检测，并且在控制制度脱离了企业的发展轨道或者是控制作用力下降的情况下及时进行纠正，使企业内部控制制度更加符合企业发展的实际情况。

二、目前我国企业内部控制存在的问题

1、企业内部控制制度不完善

在经济利益的巨大诱惑下，我国很多企业在发展的过程中过于注重自身利益的追求，对企业内部的管理和控制系统的重视程度明显需要加强，也就是企业内部控制的制度不够完善，不能满足企业良好发展的要求。甚至有些企业的控制制度并没有建立起来，在内部控制的工作上没有任何经验可谈，这种状况对企业的全面发展是非常不利的。有些企业虽说控制制度比较完善，但也仅限于制度建立的层面上，在控制制度的执行上也存在很多漏洞，大多数控制活动是比较滞后的，在问题出现之后才开始践行控制活动，这种做法是实际上已经失去了企业内部控制的意义，是企业管理人员认识水平不够的体现。

2、对内部控制制度运行的监督力度不够

在控制制度得到完善之后，只有将整套控制体系投入到使用当中，才能发挥此项制度在企业发展中的重要作用。但是就目前我国企业的内部控制制度的运行状况来看，还存在着监督力度不够的问题，研究之后可以发现，这种现象存在的原因主要是企业内部的监督部门独立性不强，仍依附着其他部门勉强运作，在这种情况下监督作用自然得不到充足的发挥。除此之外，监督部门的工作范围有限也是重要原因之一，监督部门把大部分工作时间和精力都投入到对财务报表的监督中，对企业控制制度运行情况的监督工作并没有加以重视，这也从一定程度上使企业内部控制在企业发展过程中的作用下降。

3、企业治理结构不完善

在企业的管理中，内部控制是包括董事会以及管理层为了达到企业的资金完整、更好地实现各种管理目标而建立的一种具有控制和管理作用的程序，然而纵观我国企业发展现状，还存在着企业管理结构不够完善的问题，这些问题在企业发展的很多环节都能体现出来。例如，企业的董事会没有足够的独立性，对下属各部门领导和控制作用受到很大限制；监事会思维工作范围与成果有限，对董事会及其下属的各部门的监督作用得不到充分的发挥。

三、企业内部控制存在问题的解决措施

1、改善激励和约束机制

合理化的并且符合当前市场经济机构的激励和约束机制对加强企业内部控制效果有着非常重要的作用。在激励机制的改善过程中，企业要对原有的收入分配制度进行改革，突破原有的分配限制，使收入分配更加合理化、人性化，更加贴合市场经济的发展需要。在约束机制的改善过程中，要注意强化责任追究制度，在企业的管理过程中要时刻谨记用完善的控制制度约束人的工作观念，这样才能避免由于各种原因引起的企业发展风险。

2、披露企业治理结构

在企业的管理过程中，对治理结构进行披露是促进企业内部控制制度完善的主要方法之一。这种措施不仅能够使投资者对企业的内部结构有一定的了解，在准备充分的情况下进行投资，可以大大地降低投资的风险，还能使企业的管理活动受到社会各阶层的监督，使企业的运行过程更加透明化，完善企业的发展道路。

3、完善企业内部控制制度及监督体系

前文中提到过，企业内部监督制度的不完善以及控制制度的监督力度不够是目前我国企业内部控制中存在的最主要的问题，由此可知，完善内部控制制度及其监督体系是企业发展中必不可少的任务。为了更好地完成加强企业内部控制的任务，就必须对监督体系进行完善。在监督体系的完善过程中，要坚持职责明确、相互牵制、相互监督等理念的领导，使监督部门的组织结构，各部门的工作责任以及管理权限等方面都向合理化、科学化的方向发展，使监督作用发挥到最大。

参考文献：

[1] 于潇潇. 论企业集团内部控制制度的构建[J]. 中国乡镇企业会计. 2015（12）

[2] 肖丹. 企业内部控制面临的问题与解决对策[J]. 企业改革与管理. 2015（23）

[3] 张海瑛. 关于强化企业内部控制的思考[J]. 时代金融. 2016（05）

[4] 朱一茹. 关于加强中小企业内部控制的研究[J]. 中小企业管理与科技（中旬刊）. 2016（01）