部门预算绩效评价指标体系构建研究

覃智林

摘 要：预算绩效评价作为一种有用的预算管理工具，其重大的积极作用也得到西方发达国家实践的肯定。中国政府部门自2003年以来开始注重行政与事业单位的绩效评价体系改革，并取得了一定的成绩。本文尝试对政府部门预算绩效评价的内涵进行了阐释说明，并以湖北省交通运输厅的部门预算为例，对预算评价中最为关键的环节——评价指标体系的构建进行研究。

关键词：预算绩效评价；指标体系

1 引言

随着全面深化改革的推进，给国家治理提出了更高的要求。要实现现代化治理的最重要基石就是财政，而预算绩效管理改革正是财政制度现代化和深化财税体制改革的中心环节。我国从2003年开始部门预算改革至今，已经逐步在政府采购、收支两线、国库集中支付等方面取得了不错的成效。在当前预算管理研究中，最为重要的方向和前沿就是预算绩效评价指标体系的构建。加快完善预算绩效评价指标体系，对于提高财政资金分配科学性、公平性，缓解预算收支矛盾，以及深化我国政府职能转变，构建现代财政制度和实现财政管理科学化都有十分重要的意义。

2 概念界定

政府预算绩效评价是指在一定时期（一个财政年度或一个项目周期内），首先收集政府预算效率、效果、服务质量和社会公众满意度等方面的信息，依据科学的评价指标体系量化，然后选择适当的绩效评价方法，对政府预算管理过程中的投入、产出和最终成果所反映的绩效进行科学、客观、公正的综合评价后得出评价结论，并用结论指导以后的工作。[1]

政府预算绩效评价的根本目的是通过对公共财政资源的有效配置和使用，为社会提供更优质的公共产品和服务，最大限度地增加公共福利。这就要求政府在对政府预算资源进行管理的过程中，不仅要关注投入和过程，确保预算资金使用的合规性，还必须关注结果和绩效，提高预算资金的使用效率。[2]

3 研究综述

西方国家对于绩效评价的理论研究与管理方法体系趋于成熟，其研究主要集中在以下3个方面：“新公共管理”与预算绩效管理方面的研究；绩效与预算程序之间结合、相互影响及预算绩效应用实际效果等的研究；有关预算绩效评价指标方面的研究。

国内的研究可按时间先后呈现清晰的脉络。研究初期，国内有关预算绩效管理方面的研究更多的集中在对建立预算绩效评价管理方法的必要性和预算绩效评价管理方法的国外经验的借鉴方面。在财政部颁布《中央部门预算支出绩效考评管理办法》后，有关研究主要便集中在预算绩效管理方法和绩效评价预算指标体系等方面。最近便是集中在思考和尝试在现有部门预算管理的框架下，将绩效评价模式引入部门预算管理改革中。[3]

4 部门预算绩效评价指标体系设计——以湖北省交通运输厅为例

（一）、湖北省交通运输厅概况

1、湖北省交通运输厅职能

湖北省交通运输厅是主管全省公路和水路交通行业的省政府组成部门，其主要职能有：组织拟订地方性交通运输发展战略、产业政策和法规、省政府规章；负责全省交通运输行业管理；拟订全省公路、水路等行业发展规划、政策和标准并监督实施；负责全省公路、水路建设和养护市场监管；拟订全省公路、水路固定资产投资规模和建设项目；指导全省公路、水路运输应急管理工作，负责全省高速公路集中统一管理，承担国防动员和交通战备有关工作等。

2、湖北省交通运输厅的预算范围

湖北省交通运输厅的预算范围包括基本支出和项目支出。 从2015年的数据看，纳入湖北省交通运输厅部门预算的单位有24个，其中：行政单位1个，行政类事业单位5个、公益一类事业单位9个、公益二类事业单位9个。纳入部门预算的在编人数8941人，其中：行政在职人數81人、公益事业一档在职人数637人、公益事业二档在职人数8221人、工勤在职人数2人。另有离退休人员870人，其中：离休53人、退休817人；湖北交通职业技术学院在校学生12693人.

（二）、湖北省交通运输厅部门预算综合绩效评价指标体系的设计

1、设计绩效评价指标的原则

系统性原则。交通部门预算是一个复杂的系统，因此，建立评价体系时应力求全面反映综合情况，既能反映系统的内部结构与功能，又能正确评估系统与外部环境的关联，既能反映直接效果，也能反映间接影响，以保证评价的全面性和可靠性。

独立性原则。所选用的指标必须含义明确，否则就会影响评价结果，甚至使评价失败在选择评价指标时尤其要注意指标之间不能重复，不能用多个指标来表达相似的内容，也就是要保证同一层次的指标之间具有独立性。

实用性原则。评价交通部门预算目的在于完善交通部门预算，因此，拟定的评价指标体系应当层次明确、能准确和全面地评价部门预算及交通管理措施实施效果的实际水平，并具有良好的可操作性。[4]

科学性原则。所选用的评价指标必须客观地反映各规划方案的可行性与满意度，既有定量分析，也不乏定性分析；既有宏观分析，也有微观分析，做到宏观与微观分析相结合、定性与定量分析相结合。[5]

2、绩效评价指标体系构建

湖北省交通运输厅掌握着大量的规费征收和使用权，资金使用方向也比较复杂。本文设计的部门绩效评价指标体系有三个层次：最高层是湖北省交通运输厅部门财政综合绩效；中间层是三个分组指标（效用、效率、经济）；最低层是22个分指标。

3、指标计算方法与评价标准说明：

所有指标设置为ABCDE 5个等级，分别赋分为1，0.8，0.6，0.4，0。统计出每个指标得分后，求算术平均数，得出最终分数。

效用类指标

（1）交通事故下降率=（本年交通事故发生数-上年交通事故发生数）/上年交通事故发生数

标准：A；X≧-2%； B：-2%

（2）交通事故伤亡人数下降率=（本年交通事故死亡失踪人数-上年交通事故死亡失踪人数）/上年交通事故死亡失踪人数

标准：A；X≦-4%； B：-4%

（3）交通事故直接经济损失下降率=（本年交通事故经济损失数-上年交通事故经济损失数）/上年交通事故经济损失数

标准：A；X≦-1%； B：-1%

（4）车辆超载控制率=查处超载数量/高速公路出现的超载数量

标准：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（5）人员成功救助率=被成功救助的人员数/ （遇险人员数+被成功救助的人员数）

标准：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（6）水域污染系数，数据通过查询相关资料得到

标准：A；X≦0.2； B：0.2

（7）（7）空气污染系数，数据通过查询相关资料得到（应小于0.5）

标准：A；X≦0.2； B：0.2

效率类指标

（1）突发案件处理率=处理案件数/公路突发案件数

标准：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（2）投诉事项快速处理满意度等满意度类指标都通过问卷调查的方式得到，同样分为5个等级。

经济类指标

（1）人员经费支出资金节约率= （人员经费支出预算数-实际人员支出数）/人员经费支出预算数

（2）日常公用支出节约率 = （日常公用预算数-日常公用支出）/日常公用预算数

（3）经营支出节约率=经营支出预算数-经营支出）/经营支出预算数

（4）设备购置费节约率=（设备购置预算数-设备购置支出）/设备购置预算数

（5）固定资产修理费节约率= （固定资产修理费用预算数-固定资产修理支出）/固定资产修理预算数

（6）技术改造费节约率=（技术改造预算数-技术改造支出）/技术改造预算数

（7）预算项目资金节约率=（年内实施项目预算数-年内实施项目支出）/年内实施项目预算数

（8）部门资金节约率=（年内总预算支出-年内实际支出）/年内总预算支出

以上8个节约率指标的标准，统一为：

标准：A；X≧8%； B：4%≦X<8%； C：1%≦X<4%； D：0%≦X<1%； E：X<0

（三）设计过程中的困难及问题：

指标选取方面。由于湖北省交通运输厅的职能过于广泛，且其规定较为抽象，加上政府战略不清晰，可能会出现指标无法全面反映部门履行职能的情况。此外，为了客观，我选取的定量指标偏多，但该厅作为公共部门，其不易量化的产出也较多，我的指标体系可能陷入以偏概全的境况。

权重设置方面。理论上每个指标的重要性是不同的，即应该给不同的指标设置不同的权重。但由于信息有限，我对该厅的实际工作情况与工作重点很难有深入的了解，加上政府部门职能的特殊性，导致我最终只能选择赋予每个指标相同的权重。

绩效标准方面。一个合理的绩效标准对于预算绩效评价至关重要，否则就实际的利用价值。在为该厅预算绩效评价的各项指标确定标准的时，因为没有历史标准与行业标准，我好一些学者对该厅进行预算绩效评价的结果，在分析每个指标达成程度的基础上，确定每个指标的绩效标准，这可能不够科学。

5 结语

随着我国政府和财政预算的深入改革，绩效预算理念和管理方法在我国也受到了广泛的关注。本文通过对预算绩效评价的内涵进行精确界定，发现其具有不可或缺的积极意义。同时，本文还以湖北省交通运输厅为例尝试设计部门预算评价指标体系，希望能为学界相关研究提供一些参考。

参考文献

[1]闯佳妮. 行政单位部门预算绩效评价指标构建[D].东北大学，2010.

[2]曹晨. 我国预算绩效评价制度的初步构建研究[D].上海交通大学，2009..

[3]张雪. 财政支出绩效评价研究[D].武汉大学，2011.

[4]刘纯一. 地方财政预算绩效评估指标体系研究[D].西南财经大学，2014.

[5]明哲. 交通事業单位预算绩效评价体系研究[D].长沙理工大学，2008