烟草企业全面预算管理存在的问题及对策浅析

【摘要】企业预算管理随着时代的发展已得到不断的丰富和完善，也成为了企业管理控制的工具和业绩评价的依据。烟草企业预算管理虽然取得了一定的成效，但是实施效果还不够理想，主要原因是推行全面预算管理时还存在很多问题。本文分析了烟草企业预算管理过程中存在的问题，探讨了解决这些问题的方法，进而全面提升企业预算管理水平。

【关键词】烟草企业；全面预算管理；问题；对策；浅析

一、引言

全面预算管理是企业防范风险、实施内部控制的重要手段和措施，不仅促进工作的开展和完善，还可以加强部门间的合作和交流，因此越来越受到企业的高度重视。但在现实工作中还存在一些认识和实务上的盲区，比如预算管理与企业战略脱节、预算控制和考评方面未给予应有的重视等等，使这项工作达不到预期的效果。

二、全面预算管理存在的问题

（一）预算缺乏战略导向性，目标短期化

企业战略是制定科学预算的基础，科学预算是实施企业发展战略的有力保障，但企业经常存在预算和公司总体发展战略相脱节的问题，造成因缺乏公司战略的明确指导而形成短期行为。在预算过程中，存在认识两者之间的关系不到位的问题，不能从企业发展的战略高度和长远目标出发，导致预算不能很好地服务于战略实施，使短期的预算指标与长期的企业发展战略难以融合适应。

（二）全面预算管理缺乏沟通，员工参与度不够

提及预算管理，多数人仍然以为预算以财务人员为主，忽略了预算的基础数据来源于企业的各个组织和每位员工。虽然强调全员参与，但职能部门从预算编制到预算的执行分析，都表现出明显的参与力度不够，如果主要依靠财务人员发现和反映问题，无论从过程控制、还是全员参与方面，都不符合预算管理的要求，影响预算管理效果。

（三）预算控制松弛，预算指标有效性差

预算编制程序不规范，横向与纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。如果业务部门不参与预算的过程，财务部门自身无法对企业所有支出的合理性和必要性作出判断，单纯按照预算额度决定是否支出，就会使预算的执行的过程缺乏科学的管理程序和严格的监督制度，造成预算的编制与执行存在偏差。预算调整权力如果没有相对应的制衡机制，就会使预算失去其应有的权威性与严肃性。

（四）预算管理有效考核和激励措施流于形式，预算管理相应的控制和考评机制有待完善

在财务预算中建立的奖罚激励机制作用不明显。考核中过多地强调客观因素对预算绩效的影响，使考核工作只能成为一种形式，对预算取得成效的单位和个人很少奖励，对在预算中存在问题的部门和个人的处罚也很轻微，因而妨碍了预算工作的开展。预算执行中对预算执行结果的考核缺乏应有的措施，考核指标不具体，考核标准不统一，奖惩措施不落实，影响了预算管理的激励机制作用的发挥。

三、提升全面预算管理水平采取的措施

（一）明确企业战略管理思想，强化战略目标

通过沟通、预测、协调及控制作用，使全面预算与企业战略有效对接。企业战略是要具有指导性和可操作性的，和全面预算的协调关系也必须是清晰的，使战略能指导企业预算，即把战略目标指标化，并将其纳入预算管理体系中加以考核，强调预算对战略的调整作用，提高企业战略的适应性。

（二）突出预算精细化管理，形成“全员共识”，突出发挥职能部门的过程控制职能

做好全面预算管理的广泛宣传和发动，提高决策层领导对预算管理的重视和支持程度，引导员工正确理解全面预算管理的意义内涵，明确职责，真正体现财务与业务的一体化。企业全面预算的管理过程让尽可能多的人参与进来，注重发挥基层单位和全体员工的积极性，增强预算的整体性、科学性和可操作性，使脱节现象在预算执行过程中出现的可能性将至最低。

（三）建立严格完善的预算执行与控制体系

企业及时将各业务机构及所属重点财务预算指标进行层层分解，并落实预算执行责任。同时严格执行经核定的年度预算，切实加强重大事项及成本费用预算执行情况的跟踪监督，明确超预算资金的审批程序和权限，及时分析预算执行产生差异的原因，以采取相应的措施。在整个预算管理过程中，财务部门要以预算办的统一协调和分配职责，督促检查职能部门预算管理职责的履行情况，即预算编报情况、预算指标的分解落实情况、预算执行过程的检查情况、预算执行报告的撰写质量与效果及预算考核指标结果等情况。

（四）完善预算考核与奖惩机制，形成完整的管理流程

加强考核激励机制的建设，充分调动工作人员工作的积极性，加强考评体系建设，使考评客观、公正。建立业绩考核体系，形成责、权、利相结合的机制，自上而下，把全面预算目标层层分解，形成用制度安排岗位，按岗位确定人员的机制，每一个岗位都要做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。同时，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，突出全面预算管理的激励机制。

参考文献

[1]王化成.全面预算管理.中国人民大学出版社，2004.

[2]刘芳.围绕提高企业核心竞争力施行全面预算管理.商业研究，2005，3.

[3]李莉.企业集团全面预算管理.合作经济与科技.2007，8.

作者简介

郭佳：出生年月：1983.9，性别：女，籍贯：山东青州，学历：硕士 职称：助理会计师，研究方向：企业财务管理、预算管理。