我国商业银行内部会计控制

唐瑾怡

【摘要】银行会计是商业银行防范风险的首要防线，会计内部控制在银行风险管理中具有重要作用。近年来，在电子网络化业务不断发展的新形势下，银行会计人员的风险意识相对淡薄，内控制度的建设相对滞后，出现了许多新问题。本文首先强调了商业银行强化内部会计控制的重要性，进而阐述我国商业银行内部会计控制存在的不足，最后提出加强商业银行内部会计控制的几点建议，建立和完善我国商业银行内部会计控制，防范金融风险，保障商业体系安全稳健进行。

【关键词】商业银行会计内部控制问题对策

在经济发展新常态下，我国商业银行经营环境条件出现沧桑巨变，与此同时，其面临的经营风险同样加大，银行会计风险开始朝着多样化的方向发展。在这种形势下，怎样利用会计内控来进一步规范会计行为，有效预防风险，成为商业银行会计工作中亟需解决的问题。

一、会计内部控制的重要作用

商业银行的会计部门内控工作是有效抵御会计风险的首到关口，扮演着非常关键的角色。

（一）对银行目标和方针的实现有帮助

之所以进行内控工作，旨在充分保证商业银行经营效率，使其资产处于安全状态，使其财务数据真实。所以，科学合理的制度对组织管理层实现发展目标有推动作用，有效确保资产的完整与安全，避免其发生流失，充分确保财务数据与经营信息的可靠性。

（二）对商业银行资产运营的安全有帮助

会计内控工作的开展有助于货币的安全运作，能够有效防止公款私用等问题，防止资产受受损，发挥事先控制的功能。针对投资目构建起全程的会计控制，能够进一步强化商业银行对投资、固定资产的控制，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。

（三）有利于营造人人参与风险管理的良好环境

作为经营风险的组织，商业银行的发展过程中必然面临一系列的风险。现阶段，其具有偏低的风险意识，同时，广大投资者也具有较低的风险意识。基于此，今后应当切实提升商业银行的风险意识，进一步优化其内控机制，强调该项工作的作用，对构建一种人人参与风险管理的良好氛围非常有帮助。

二、我国商业银行内部会计控制存在问题

现阶段，尽管银行在该项工作过程中获得不小的成绩，同时，风险控制水平明显改善。然而，需要注意的问题是，其中依旧存在一系列的问题有待于解决。

（一）缺乏足够的责任意识

长期以来，我国银行业在运作过程中为有效避免会计风险，构建起比较科学合理的会计内控制度，虽然如此，却始终无法得到有效执行。主要反映在以下几方面：会计从业者具有比较薄弱的风险意识，部分人为敷衍上级检查，迫于无奈而被动落实制度，导致他们对目标不清晰，导致内控制度成为一种表面文章，最终使得内控根本无法起到应用的作用。

（二）会计人员整体素质有待于提升

会计工作者的素质优劣在很大程度上决定着该项工作的效果。近年来，商业银行业务日益增多，一系列新业务被推出，从而对从业者提出一系列新的要求。要是他们对于新业务不熟悉，而非常易于导致他们惯性的违规行为，从而对商业银行造成不可估量的损失。

（三）内部会计监督执行不力

现阶段，会计一味地强调核算职能，而对各种财务行为的监督严重不足，另一方面，由于受到经济利益的驱动，一些商业银行不注重管理工作，片面的侧重经营；注意制度的制定而忽视其具体的执行。

（四）“大数据”带来的新问题

目前，电脑与网络技术已经在银行的业务中非常普及，一方面为银行经营运作带来了极大的便利，另一方面，还为许多黑客提供了入侵的机会，使得风险防范工作面临严峻的挑战。因此，构建起相应的安全防控体系已经成为当务之急。

三、内部会计控制策略

按照《商业银行内部控制指引》的相关要求，商业银行会计内部控制主要包括以下几方面内容：统一管控会计工作，认真落实相关制度，认真按照相关规程进行操作，通过计算机来开展该项工作，充分保障财务数据的可靠性，禁止乱用会计科目，禁止发布不实财务数据。结合目前商业银行会计内部控制出现的一系列新情况，今后需要做好如下对策。

（一）构建科学合理的内控文化

第一，确定良好的发展观。银行各个科室与管理需要形成一致观点：银行必须在规范的范围内发展，目标是使自身价值实现最大化，一定不要为获得眼前利益而破坏自己的内控环境；第二，切实强化对职工的内控宣传培训，通过这种方式使他们都了解内控方法；第三，建立内控文化。注重情感与思想的交流，职工彼此互助，彼此激励，齐心协力，形成强大的凝聚力。

（二）设置规范的操作规程

遵循高效、安全、可操作的基本原则，制定科学合理的操作规程，囊括会计业务全程的每一个环节，这属于一项非常繁琐的综合性业务，全程之中一定要进行科学合理的动态控制。操作规程应当按照商业银行现实状况，以及面临的外部环境条件，适时地加以优化与改进。尤其是当开展某项新业务的时候，必须提前构建起完善的操作规程，充分确保其有章可循，从而降低风险。

（三）构建科学合理的分级授权制度

实行岗位分工。对于那些重点岗位的职工，应当实施定期轮岗制度，平行交接。各种业务一定要分配给多个职工来进行，必须对各种不相容的岗位实施分离管理。对每个程序与岗位，适当授权，对重要会计事项一定要授权审批，构建起科学合理的风险防范体系。

（四）强化内部稽查审计

稽核审计属于内控工作的最后关口，应当充分发挥内部审计、稽核部门的作用，充分确保其权威性与独立性，应当从合规性监督转变为风险性监督。另一方面，应当进一步拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。切实做好事前审查、事中控制以及事后监督等工作，构建起科学合理的监督体系，关口前移。

（五）构建内部安全控制体系

构建起财会、监察等有机结合的监督管理组织体系，彼此协作，形成强大的凝聚力，各个机构形成监督合力，加大检查力度，彻底改变违规操作、有章不循的问题。伴随计算机技术在商业银行各项业务之中的普及，过去那种基于手工化的内控制度已经无法满足新业务的需要，因此，构建一套科学合理的计算机安全防范体系是今后亟需解决的课题。

参考文献

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