企业流动资产的监管

【摘要】企业对资产展开监管，尤为关键的在于流动资产的监管。企业流动资产监管的好坏关乎到企业的经营发展。企业没有足够的流动资金，资金周转困难，企业就无法正常运行，严重导致企业面临倒闭，因此企业需要筹资；企业流动资产被闲置，说明企业的资金使用效率低，因此企业需要投资，还债等方式处置流动资金。当今社会中存在许多企业会对流动资产管理的不重视，因此导致出现各种各样的问题。

【关键词】流动资产 企业监管

对于流动资产的监管极为广泛，包括了库存现金、存货、银行存款、应收账款、股票、基金等。企业的长远发展与存货、应收账款、库存现金等流动资产展开监管有着紧密的联系。对流动资产的监管理应注重科学性以及有效性，进而提高流动资产的使用率，这样才可以使企业得到更多的盈利，所以企业理应针对流动资产展开有效的监管与控制。

一、货币资金

货币资金代表着企业的付款能力和应对能力，影响着企业的生产经营。企业把握合适的货币资金，对于应对企业风险有着至关重要的作用。

（一）出现的问题

企业对货币资金缺乏管理，缺乏考虑风险投资因素。不合理的运用货币资金进行投资，高收入回报势必存在高风险。

（二）管理方法

企业做好市场调查，计算出投资项目的风险，根据实际情况作出正确的投资方案。市场有风险，投资需谨慎。企业应对货币资金进行合理有效的管理，不能盲目的进行处置。

企业编制下月，下季度的现金预算表，提前预测未来资金的需要量，资金的使用情况。提前预计资金是否满足下月，下季度的企业经营活动。提前做好资金的调度。假设资金总额远远高于其需求量，那么企业就能够把资金投资在其它地方，或者偿还企业债务等决策；相反企业货币资金总额低于货币资金的需要量，企业管理层则需要进行借款融资，筹集资金。

二、库存现金

（一）出现的问题

企业管理不严，出现挪用公款，私自建立“小金库”，白条顶库等现象，造成企业资金重大的隐患。流动资产中流动性最强的是库存现金，更加容易出现问题。

（二）管理方法

企业应该严格遵守库存现金收支管理制度。工作人员应循规蹈矩，严格遵守法律法规，正确进行库存现金的管理，企业应该监督出纳人员工作的合理合法性。企业的现金和账目应分开管理，明确财务人员的责任与权限。

对于每天清算的时候，工作员工理应使资金账本与库存现金量相符合。每月清算的时候，工作人员理应检测现金总账与现金日记账，使之相符合。

控制企业的现金支出，可以延缓现金的支付时间，使得资金能够调度，但不能影响企业自身的信誉程度，不能影响以后和商家合作的机会。

三、银行存款

（一）出现的问题

企业依靠工作量增添各个银行的账户，由于结算凭证管理有残缺或者结算凭证在企业以及银行间的日期有误差，容易构成未达账项。期间时间过久，未达账项增强，企业同银行间的资金相差就会进一步扩大，这样会给企业展开会计核算带来一定的难度，导致企业的资金难以有效运转。

（二）管理方法

所以要求在规定的时间内对所存的银行资金展开核实，协调与处理好银行与企业间的资金差值。银行存款的核算工作理应依据具体的法规政策来开展落实。

四、应收账款

（一）出现的问题

在实际的应收账款中一般都会出现由于购货人生意失败，拒绝支付等因素而导致死账的出现，造成企业难以获得相应的盈利，对流动资产的运作产生一定的不便。也会发生一些间接的损失，企业流转税的支出。

（二）管理方法

企业理应对顾客的诚信展开审核，对其的诚信展开相应的管理，从而落实是否与顾客展开合作。企业管理应收账款必须要具备下述两大条件：也就是信用期与信用额度。企业理应重点参考与衡量顾客的诚信程度，对不同等级的客户设置相应的信用额度，信用期。

若造成了应收账款，企业理应对其展开监管，进而清楚欠款方的实际营业以及能否还款，衡量企业可不可以在第一时间把应收账款缴回，这同顾客的经营水平以及诚信状况息息相关。并不能完全确保产生的应收账款在规定时间内全部收回。企业应预算好是否有足够的资金提供企业其他的生产经营，若不能应提前采取措施。针对明显越过期限或者期限相当长的应收账款，企业在收回上有一定的难度，这导致了其极有可能成为坏账。假设账款中形成了坏账，理应审核账款中的负值，并且还需要及时处理坏账。预先做好防范工作，减少风险。针对在规定时间的应收账款，同样需要高度重视，并且还需要展开相应的监管，杜绝又有损失出现。企业理应按照收款的实际账项制定具体的账目情况表，这也使管理工作者能够清楚知道欠款人的欠款状况以及所欠期限，衡量应收账款的回收状况以及会变成坏账的概率，依靠账龄判断坏账所造成的损失。

加强企业的催款管理，加强职员的催款效率，作为考核标准，职员应通过各种途径告知客户付款日期。加强对赊销方的催款力度。对于拖欠账款的客户及时进行催款，对于一些故意拖欠不还的客户进知行采取法律手段来维护企业的权益。企业可以采取各种对赊销方有利的措施，鼓励赊销方在规定的时间内还款。使得企业尽快回笼资金。

企业在营业过程中理应使购销业务的值达到最小化，杜绝形成较大额的应收账款。假设客户的账本上还有很账款处理赊欠状态，若还要求有不断的应收账款出现，企业理应断绝与顾客展开合作。

因此企业应建立合适的应收账款管理监督制度，控制应收账款的发生，处理，收回等事项。

五、存货

（一）出现的问题

存货的内部管理制度不健全，各部门之间未能正确的沟通，使得存货在采购，生产，销售环节无法衔接，会导致资金的损失，影响企业正常的供销环节。存货（产成品）堆积仓库严重，没有销路，导致成品资金不能转化为货币资金，企业资金链容易断裂。存货的堆积，势必会增加消耗开支费用。使用大量资金盲目的购买原材料，原材料积压仓库，长期不加工处理会导致原材料失去价值。存货在保管过程中，会出现仓库保管员保管不力，自然原因导致原材料损失，原材料平白无故缺少等情况，造成资金的损失。

（二）管理策略

实时了解产品的市场供应需求，根据企业的条件，计算产品的生产量，以市场销售定产量，保持合理科学的存货库存量。时刻关注市场的变化，相应增减产品的生产量，改变产品的生产方向。采购部门根据实际需求确定原材料需求量，原材料的品质，订购时间，订购的价格等。在采购的过程中，做好市场调查，货比三家，择优选择。采购原材料要尽量做到价格便宜，质量好。对原材料的采购尽量采取经济采购批量，使得缩小采购成本和存储费用。

对存货进行合理的循环利用，节约了存货资源，降低了企业的成本，提升了企业的经济效益。企业根据会计准则的要求，对于存货的领用与发出，应采用合适的核算方法。仓库理应具备完善的机械设施，有完善的管理机制，还有相应能力的员工，仓库的环境理应干燥、通风、防害虫、气温适宜等，对仓库展开相应的监管。各种类别的存货理应依据相应的要求展开保管。

企业理应抽查检验存货，假设存货数量与账面数量并不相符，这也会导致存货的亏损，理应在第一时间作出具体的核算。

企业针对流动资产展开监管这也是在情之中，所以企业理应制定了相应的管理机制，高度关注对流动资产的监管，特别是针对存款、货币资金以及应收账款的监管，理应把对流动资产的监管划入到企业监管的重要范畴当中。

年度终了，企业通过年度财务报表的数据和相关财务指标，对企业流动资产的管理水平进行透彻地分析总结。具体是：以应收账款周转率作为基础，对应收账款的监督与影响展开分析与总结，以存货周转率作为基础，对存货的监管与影响展开分析与总结，以流动资产周转率作为基础，对流动资产的监管与影响展开分析与总结。

六、应收账款周转率

若企业能够在第一时间把应收账款缴回，那么就绝对不会发生企业资金紧缺这一问题，周转率的值在不断提高。应收账款周转率进一步介绍了在规定的时间当中，企业的应收账款能够变成资金的次数。

假设企业的应收账款可以在第一时间缴回，这杜绝了企业造成资金不足的状况，通常状况下，应收账款周转率与应收账款周转速度、流产流动性呈正相关关系，这诠释了企业能够在第一时间缴回应收账款，杜绝了企业的经济损失过于严重；否则应收账款周转率与应收账款的期限呈负相关关系，大部分的现金都停留于应收账款中，期限越久则越易构成坏账，对资金的运转起到相应的影响。

七、存货周转率

存货周转率说明了存货周转速度的大小，能够用来探讨企业所具备的存货资金的科学性。其指标数值能够诠释企业存货管理能力的大小。通常状况下，存货周转率与存货变现水平成正相关关系，存货周转率与存货资金周转速度呈正相关关系，与存货利用率呈正相关关系。

八、流动资产周转率

所谓流动资产周转率也就是相应的流动资产周转多少次，在相应的时间内流动资产周转率的大小，代表着其周转速度的大小，也代表着其利用效率的大小。通常模式下，伴随着流动资产周转率数值的不断提高，流动资产周转速度也跟着提高，其利用效率也在不断上升，增多了企业的流动资产，企业能更好的运作，获得的利润也越来越多，企业的运营能力也跟着提高；反之流动资产周转率的值在慢慢地减少，则需要更多的流动资产，势必会增加企业的债务，造成了企业资金不必要的消耗，使得企业降低了获利能力。企业理应对这些指标展开比较探讨，进一步巩固对企业流动资产的监管，最大限度地应用流动资产，从而深入增强其使用效率。

九、案例分析

A公司2015年有关数据如下

表1 资产负债表（简表）（2015年12月31日） 单位：万元

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表2利润表（简表）（2015年度） 单位：万元

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第一，应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额=102800/[（16000+17000）/2]=102800/16500=6.23。该企业的应收账款周转率近似于行业平均值6次。企业的应收账款管理水平不错，能基本收回企业在外的账款，其基本不影响企业的资金运作。

第二，存货周转率=营业成本/存货平均余额=71000/[（29200 +32700）/2]=71000/30950=2.29。该企业的存货周转率远远低于行业平均值6次。说明存货变现水平低，存货资金周转速度慢，存货利用率低。很好的诠释了该企业存货管理不妥当，需要更加深入的探讨企业存货的管理能力。

第三，流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额= 102800/ [（65000+72200）/2]=103000/68600=1.50。该企业的流动资产周转率低于行业平均值2次。该企业流动资产周转率的值相对比较小，代表着其周转速度小，也代表着其利用效率小。企业则需要更多的流动资产，势必会增加企业的债务，造成了企业资金不必要的消耗，使得企业降低了获利能力。存货的周转对企业流动资产整体流转有影响，企业需要更好的对存货进行管理。

企业依靠财务数据针对流动资产展开探讨概括，这能够益于企业可以准确地认识到其自身的弱点以及长处，对流动资产展开监控与协调，可以健全流动资产管理的机制，使企业能够尽早完成其目标，增强企业的盈利。

企业理应找到其不足之处，进而找到其相应策略，来健全对流动资产的监管，增强企业的盈利，提高企业的竞争水平，推动企业的成长。

企业需要巩固对流动资产的监管，能够使其的营业有条不紊地开展，能够提高资产利用率，杜绝大多数的资金被浪费；能够促进企业流动资金的利用效率，能够提高企业盈利水平，获得更多的收入；能够增加流动资产的份额，提升企业还债水平。企业需要科学地协调与把握流动资产，提高流动资产的利用率，进而提高其经济利润。

作者简介：张泓（1994-），女，汉族，浙江嘉兴人，就读于宁波大红鹰，财务管理专业，研究方向：财务信息化。