会计诚信缺失的原因分析及其治理途径研究

摘 要：会计诚信缺失是长时间以来存在于各个国家的现象，并且与制度的健全与否并没有直接的关系。在会计诚信缺失的情况下，一般会有大量的贪腐问题以及数据造假的问题，这样会对国家的经济政策带来一定的影响。同时，会计诚信缺失还会导致一些社会问题，对社会经济的发展造成严重的影响。所以必须要对会计诚信缺失的问题进行有效解决，避免其对国民经济和企业的发展造成负面影响。本文将分析会计缺失问题治理的必要性，对会计诚信缺失的原因进行分析，并根据实际情况对治理策略进行研究。

关键词：会计诚信缺失；原因；治理途径

一、会计诚信的具体内容

对于会计人员而言，会计诚信是其在工作中的一种职业操守，也是其必须要遵循的一种基础性原则。根据会计工作的实际情况来看，会计诚信的具体内容主要有四点。其中首先是会计人员必须要有足够的职业道德精神，并且要具有足够的职业素养，同时会计人员还要有足够的责任意识和敬业意识；其次，会计人员的专业技能水平要能够满足工作的需要，其中不仅要有丰富的理论知识，还要有足够的实践操作能力；再者，会计工作人员要对行业中的相关法律法规有足够的了解，并且对行业的相关从业规范制度有足够的了解，从而在日常工作中按照相关法律法规和行业制度开展工作；最后，会计从业人员要以较好的服务态度为相关人员提供需要的信息，让会计信息的质量能够得到有效保障，从而为企业的决策者提供必要的参考数据。

随着现代社会的快速发展，企业之间的竞争也越来越激烈，这对企业的日常经营提出了更高的要求。而会计诚信作为企业正常运行的基本保障，对企业的风险控制有很重要的作用，并且能够帮助企业有效减少风险带来的损失。所以会计工作人员必须要在开展日常工作的过程中坚守会计诚信，从而让企业的经营效益不断提高，在市场竞争中获得更大的优势。

二、会计诚信缺失的危害性

近年来我国的大型企业造假事件出现的次数不断增加，这样就导致会计诚信成为国内和国际广泛关注的问题。而根据会计诚信缺失事件的实际影响来看，其会对企业的发展带来严重影响，甚至直接导致企业的倒闭。所以，如何有效治理会计诚信缺失成为当前社会的焦点问题，并且受到越来越多的关注。

当出现会计诚信缺失的时候，其首先会对我国的经济秩序造成严重影响，导致经济发展出现混乱。而虚假的会计信息会让很多投资者被蒙蔽，使其在投资的过程中受到泡沫繁荣的影响，从而导致其利益受到严重损害。同时，会计信息存在虚假性会对企业决策者的决策造成严重影响，导致决策与企业的实际发展不符，从而对企业的正常运行造成严重不良影响。这样不但会让社会资源的优化配置不能正常完成，还会是我国的经济市场存在很多潜在风险，政府将不能通过有效的政策对资本市场进行调控和监督，导致我国经济的长远发展受到严重阻碍。另外，会计诚信缺失的事件被曝光之后，会计行业再社会上的公信力会大幅下降，从而导致行业的经济效益受到严重影响，对行业的发展极为不利。

所以，无论是从会计行业自身的发展来看，还是从社会经济的发展和社会资源的优化配置来看，会计诚信缺失带来的负面影响都极其巨大，并且往往需要很长的时间才能将这些负面影响消除。所以，会计诚信缺失的治理是保证社会经济正常发展的需要，也是促进行业正常发展的必要措施。

三、会计诚信缺失的原因

1.法律的约束力有限

根据会计诚信缺失的实际情况来看，法律的约束力有限是导致会计诚信缺失的主要原因。由于我国的相关法律法规中没有明确的细则，并且没有完全包含会计工作的内容，导致会计诚信出现缺失。同时，相关法律中对会计诚信缺失的处罚力度不够，其中主要是对相关企业和会计人员进行经济上的处罚，并没有通过行政处罚来打击会计诚信缺失的现象，而且处罚一般以内部处理为主，并没有对处罚进行外部公示，不能让会计诚信缺失的缺失的现象从根本上得到约束。

2.缺乏健全的配套监管机制

在没有健全的配套监管机制的情况下，也会导致会计诚信缺失的问题出现。而配套监管机制的不健全主要体现在两个方面，其中一方面是没有独立的会计诚信监管部门，导致会计工作缺乏必要的监督。而一些地方有相应的监管部门，但监管部门的工作人员没有足够的责任意识，导致监管工作流于形式，不能发挥真正的监管作用，其主要体现在发现问题的时候没有对其进行及时处理，而是放任其继续发展。另一方面，外部监管机制主要以经济处罚为主，发现问题的时候对涉事企业和会计人员进行经济处罚，但在造假带来的收益超过处罚金额的时候，就会导致造假的会计人员继续造假。

3.片面强调经济效益

市场经济在一定程度上促进了我国的经济发展，并且让我国的经济结构体系逐渐趋于完善。但是在市场经济不断发展的过程中，社会中的经济活动逐渐呈现出多样化和复杂化，而我国的市场经济体制还处于不断完善的过程中，并没有健全的经济体制。所以，一些企业在开展日常工作的过程中，会因为管理者片面追求企业经济效益，而忽视会计工作的相关法律法规和行业的规范标准，经常出现成本费用受认为影响严重的现象。这样就会导致会计诚信缺失的现象出现，并且给企业的长期发展带来一定的潜在隐患。

4.企业职权分配不合理

在国有企业以及国有控股企业中，企业发展中的重大决策一般是由企业的董事长或总经理来完成，而这些决策者一般是由政府部门直接指定和任命，其在企业的管理中拥有绝对的权利。这样就会导致企业中的监理会不能起到应有的作用，不能对企业的正常运行进行必要的监管。而在这样的情况下，企业的决策制定就会以上级任务为首要参考条件，并且会根据上级的任务安排对既定的会计科目进行调整，这样就会出现会计诚信缺失的现象。而这样不仅会让企业出现利益虚增的现象，还会对企业的长远发展造成严重的影响。

5.从业人员自制力较低

在会计行业中，从业人员经常与金钱打交道，所以必须要拥有较强的自制力，这样才能避免在开展日常工作的过程中被利益驱使。但是一些会计从业人员的自控能力较弱，其受到各种因素的影响时无法拒绝利益的诱惑，从而出现因个人利益而造假的现象。而由于会计从业人员的自制力不足而导致的会计诚信缺失，没有较为完善的预防措施，并且一般不会有相应的预兆，所以在治理的过程中会存在很大的困难，只能通过对会计从业人员职业道德的强化来对其进行处理。

四、企业诚信缺失的治理方法

根据企业会计诚信缺失的原因来看，其中主要的原因是会计相关法律法规的约束力不足和没有配套的监管机制，而在企业片面追求经济效益和职权分配不合理的情况下让会计诚信缺失的现象得到助长。而根据我国经济发展的实际以及长远的战略发展目标，必须要尽快制定出有效的解决方案，这样才能保证我国的经济发展逐渐趋于正常。

1.完善相关法律法规

随着市场经济的不断发展，社会经济的发展将会越来越发杂，并且会呈现出多样化的发展。而根据我国的实际情况来看，有关会计诚信缺失的相关法律法规的完善程度并不能满足行业的发展。所以，为了让会计行业的发展逐渐趋于正常，就必须要对法律法规进行完善，对其中的细节问题进行补充和完善，并且制定与会计行业发展相符合的新规范。同时，在相关法律法规得到完善之后，还要加大执法的力度，对出现诚信缺失的企业和会计从业人员进行经济处罚的同时，要对其进行相应的行政处罚，从而避免会计人员多次违反相关法律法规的现象出现。对于造假行为十分严重的，要给予严厉的处罚，并且取消其会计从业资格，而对于多次违反相关法律法规的从业人员，也要取消其从业资格，并且不能从事会计相关工作。

2.建立健全监管机制

政府相关部门在监管会计行业日常工作的过程中，要加强监管的力度，经常对会计工作的相关数据进行监察，及时发现其中存在的问题，并根据具体的问题采取相应的措施。同时，企业应该加强自身得到内部监管，建立相应的监管部门，并且将监管工作落到实处，而且还要讲企业的监管部门独立出来，避免其在开展监管工作的过程中受到企业其它部门或管理人员的影响。另外还要建立健全外部监管机制，让企业的会计工作接受社会的监督。其中需要企业将相关的会计工作进行定期公示，从而让社会能够及时发现其中存在的问题，并通过有效的监督反馈机制反映到相关政府部门。

3.合理制定企业发展规划

在企业开展日常工作的过程中，会计工作是为企业的决策制定提供基本的参考数据，所以会计工作在一定程度上会受到企业发展规划的影响。而对于企业的正常发展而言，在制定战略发展规划的过程中，必须要根据会计部门提供的真实数据来进行，避免战略发展计划与实际的会计工作出现脱离，这样才能让会计工作不受企业战略发展规划的影响。另外，企业在战略规划目标过高的情况下，其往往会通过会计造假来实现企业的发展目标，这样能够在短时间内保证企业的发展满足相关要求，但却会影响企业的长远发展。所以，在企业制定发展规划的过程中必须要根据自身的实际情况，将发展规划建立在企业数据信息的全面分析之上，避免引起会计诚信缺失的问题。

（1）调整企业管理结构体系

由于我国的大型国有企业及国有控股企业的最高领导者一般是由政府部门直接指定，而这样就很容易导致企业的决策制定成为领导者专有的权利，企业的监理会并不能起到应有的作用，导致企业的决策制定存在一定的缺陷。所以必须要对企业的管理结构体系进行科学合理的调整，其中主要是分化企业领导者的权力，并加强监理会在企业决策制定中的作用。这样就能够在企业决策制定的过程中加强监理会对领导者的监管，并且通过监理会的监管确保企业决策的科学性。这样既能避免企业的决策被领导者独断，也能避免会计工作受到企业领导者的影响，从而有效避免会计诚信缺失的现象。

（2）规范会计行业的审计制度

在规范会计行业审计制度的时候，主要有三方面的工作。其中一方面是要对注册会计师进行规范管理，加强对会计师注册时的审计工作，强化会计师的个人诚信，从而确保会计工作的规范性。另一方面要加强对会计工作的外部审计工作，让会计事务所受到的约束更加全面。另外，要根据会计工作的实际情况建立起完善的会计师诚信档案，对会计师的个人诚信进行全面的管理，从而加强会计师在工作过程中的自律。

（3）加强对会计师的诚信教育

在进行会计师从业培训的时候，要将诚信教育作为一项主要的工作，通过诚信培训来加强会计从业人员的诚信意识。同时，要在行业从业规范中明确诚信规范要求，通过制度对从业人员的行为进行约束和督促。另外，在开展会计工作的过程中，还要不断开展会计从业人员培训工作，通过培训对会计从业人员的诚信意识进行强化，降低其过失性诚信缺失出现的几率，从而全面落实会计诚信教育工作，重塑会计行业的诚信。

五、结语

会计诚信缺失会对企业的正常发展造成严重影响，并且会影响社会经济的稳定，其危害性一般较大。所以在出现会计诚信缺失问题的时候，必须要有针对性地对其进行治理，从而避免会计诚信缺失影响社会经济的快速发展，并且让会计工作为企业和社会经济的发展提供必要的保障。

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作者简介：杨楠（1993.10- ），男，重庆市酉阳县人，重庆市涪陵区长江师范学院财经学院财务管理专业，学历：本科在读，署名单位：长江师范学院财经学院，研究方向：会计诚信