试论电力企业内部审计质量的管控思路及途径选择

谢丹丹（国网湖南省电力公司娄底供电分公司，湖南　娄底　417000）



试论电力企业内部审计质量的管控思路及途径选择

谢丹丹（国网湖南省电力公司娄底供电分公司，湖南娄底417000）

在电力企业中，内部审计是一种重要的管理方法和管理手段，对于电力企业的内部监督和管理完善具有重要的作用，但是在内部审计过程中，还存在诸多问题，需要加强审计质量管理，本文对质量管控思路以及途径的选择进行了探析。

电力企业；内部审计；质量；管控

1　引言

在电力企业的经营过程中，会存在一些管理问题，而内部审计制度建立的主要目的就是对这些问题进行有效控制和防范；内部审计制度的建立还有一个重要的目的就是为了完成电力企业的战略目标，从而对各个部门和岗位工作人员进行约束，加强联系，在共同努力下，实现目标。电力企业制度环境和管理监督系统对于内部审计有着直接的影响。健康的制度环境，完善的管理监督系统，是内部审计作用得以有效发挥的重要基础。

2　电力企业内部审计特征

电力企业内部审计的特点主要体现在以下几个方面：多元性、经常性、内在性和联系性等特征，以下对这四个特征分别进行描述：多元性，在对电力企业进行控制时，无论是控制内容还是控制形式都呈现多元性的特点，这种控制并不是对某个部门或某项业务进行单方面的控制，而是对涉及到电力企业全部部门和业务进行内部审计，控制范围要更为全面；经常性，经常性的特点主要是根据内部审计的时间说明的，内部审计并不是针对某段时期内电力企业可能出现的风险进行控制和分析，内部审计是一个极其复杂的系统，内部审计始终贯穿电力企业生产和经营的全过程的，是不间断的内部审计系统；内在性，所谓内在，也可以用潜藏来代替，从字面意思上，不难看出，内部审计并不是大张旗鼓的进行，而是潜藏在电力企业管理过程中，与电力企业的各项管理活动结合在一起，在关键的时候予以指导；联系性，对于内部审计，并没有一个统一的标准对其进行划分，但是对内部审计的研究发现，即使各部门或业务在内部审计方面的内容和形式不尽相同，但并不意味着每个内部审计都是单独存在的，相反，每个内部审计工作之间都有着必然的联系，将这种联系结合在一起，就构成了电力企业发展的战略目标。

3　电力企业运行中内部审计质量管理的基本现状

3.1电力企业的内部审计缺少独立性

电力企业内部审计在结构设定上普遍存在这样的问题，在传统思想的影响下，管理层通常会将内审部门直接置于管理层的某个中层职能部门中，总经理直接负责该部门工作，接受该部门的工作汇报，内审部门缺乏一定的独立性。在我国，许多企业还是认可内审部门对总经理直接负责的制度，造成了大部分企业内审部门独立性较差，其职能不能得到有效充分地发挥，影响内部审计的效果，使企业的经营管理活动得不到有效的监督和评价，不利于企业的发展。

3.2企业内部管理层对内部审计的认识不足

我国现在很多电力企业的管理者没有认识到内部企业机构设置的重要性，内部机构的设置的根本目的并不一定着眼于对内控的监督评价，一定程度上是迫于上级领导部门、国家有关机构、还有外部社会审计的力量的压力，这些都导致了内部审计的设置发挥不了其应有的作用。市场经济的发展蒸蒸日上，现代企业制度也日渐成型，为了适应这些变化带来的需要，企业必须对内部审计提起应有的重视，必须使内部审计的功能得到有效的加强。

3.3内部审计从业人员素质不足

当前电力企业内部审计人员的总体教育水平不高，专业素养和结构也过于单一，经常会出现其他专业人员在内部审计岗位上任职的现象。同时，通过职业资格的人员也较少，造成内部审计人员数量不能满足市场需求的情况；其次，从目前我国的内部审计人员的实际情况来看，人员的道德水平也存在一些问题。而且在我国，由于审计人员的地位较低，使得审计人员容易受到领导的影响，所以审计结果会缺失客观性和公正性，这样内部审计就失去了存在的意义。

4　加强内部审计应采取的措施

4.1完善审计管理制度

制度是一个工作顺利进行的保障，在供电企业审计工作风险管理工作中，必须建立健全审计信息接收和决策机制，对审计工作设立相关制度作为规范，做到有据可依，科学奖惩，对于设计业务流程也要进行一个科学的规定，从审计方案的编制到审计过程的进行和审计报告的完善等方面综合着手，对内部审计的范围不断的扩大，例如在整个供电企业中，必须将供电计量的抄表、收费、电费核算、回收、稽查等环节统一起来，避免片面性和审计工作的单一性，并且对于企业的人力资源、资金资源、合同等内容加强管理，尽可能地降低风险问题，对于经营活动也要进行全面监督，不断的根据相关企业的特点进行审计工作的特殊化、个性化和创新化，对于审计方法和审计工具都要不断的创新和完善，加强审计工作的研究，结合相关科技内容，实现企业审计的信息化和现代化，例如以电费管理工作为例，对于电费资金的管理要从整个流程来控制风险：①抄电表的准确性，整个步骤直接关系着计量的准确，对于线损的计算和内部控制的规范都直接关系了审计风险问题；②对管理工作进行详细的审计和评价，科学的评价对于风险的管理是非常重要的；③要进行分析，通过分析程序对各种可能存在的风险进行识别；④扩大审计证据内涵，通过全面的审计工作来达到；⑤通过以上各点来做出科学的判断和制定措施。

4.2科学设置内部审计机构，增强独立性

企业对内部审计机构的设置以及内审机构与企业领导的隶属关系的设定，应以对企业管理机制和经济活动的具体内容为基础，结合本企业特色来设定。一般情况下，如果内部审计由越高的领导层直接管理，则内审的独立性和权威性就越强，反之，内部审计隶属于较低的领导层次，则其独立权威性得不到较高的保证。所以，现代公司制企业应在董事会下设审计委员会，执行对内部审计机构的工作的领导和监督，加强对内审独立性和权威性的保证程度。

4.3提高企业管理层对内部审计的认识

企业的经营管理者对各部门的设置、对管理制度、经营方式的设立具有决定权，所以管理层的思想意识对企业的发展经营有着极大的影响。因此，只有企业管理层对内部审计重要性的认识有所提高，才能从根本上完善本企业的内部审计制度，提高内部审计部门在企业中的地位。管理层的理解和支持是工作人员的动力，工作积极性才能得到充分的调动，尽职尽责，做好自己的本职工作。重视对审计人员的培养和鼓励，就要建立合理的薪酬、奖惩机制，对内审人员的工作环境进行规范化、系统化的管理和完善，是内审人员感受到自己的重要性，提高其对企业的忠诚度，更有动力为企业做更多的贡献。

4.4提高审计人员的素质

人作为一个企业发展的重要影响因素，相关工作人员的素质业务水平直接关系着企业的有序发展，这就需要在供电企业的发展中不断地提高审计人员素质的建设工作，为供电企业的发展提供良好的人才支持，在企业发展中，审计人员不能仅仅掌握审计风险相关知识，并且也要对相关国家政策、相关财务知识，企业运行现状以及部分电力知识熟悉和掌握，从而适应电力企业的行业特点和要求，为企业的发展管理奠定基础，做好员工的考核和选拔工作，通过考核和选拔的方式提高员工积极性，对优秀的审计人员予以提拔重用。加大对审计人员的培训力度，通过加强培训、以审代培、鼓励自学等多种方式提高在岗人员的理论水平和实际工作能力，加强对审计人员的职业道德教育，培养审计人员的职业道德意识和法律意识，增强依法依规审计观念，减少违法风险。审计人员职业道德要求如图1所示。

图1　内部审计人员职业道德规范的具体要求

5　结束语

总的来说，内部审计在电力企业发展中有着举足轻重的作用，不仅仅关系到电力企业的自身的健康发展，而且对于整个行业风气也是一种引领，因此必须加强电力企业的内部审计，真正实现有效的电力企业内控，为电力企业管理做出相应的贡献。

［1］唐永亮.电力企业内部审计质量管理中存在的问题及解决思路［J］.企业导报，2012（18）：44～45.

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［3］张亚慧.基于ERP环境下电力企业的内部审计方法探讨［J］.经济生活文摘月刊，2012（8）：106.

［4］杨 林.改进存在不足提升管理成效多措并举提升电力企业内部审计工作质量［J］.消费导刊，2012（8）：102.

谢丹丹（1980-），女，工程师，本科，主要从事内部审计工作。

F239.45

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2095-2066（2016）11-0075-02

2016-3-18