矿山企业内部控制建设

文/蒋玲



矿山企业内部控制建设

文/蒋玲

摘要：内部控制对于实现企业内部监管，完善企业内部管理有着很大的帮助。企业通过内部控制，保证经营管理过程的规范化，企业的财务管理更加严格，从而保证了企业资金、财产安全，同时也有助于企业提高管理水平，保证了企业的经济效益。现阶段我国的矿山企业普遍缺乏有效的内部控制，本文针对矿山企业内部控制中的问题进行分析，并提出了相应的建设建议。

关键词：矿山企业；内部控制；建设

矿山企业属于高风险性企业，矿产市场价格波动大，且多为地下作业，因此加强内部控制管理对矿山企业而言尤为重要。然而许多矿山企业现在还没有完善的内部控制，对于企业的经营发展十分不利，企业需要加强内部控制的建设，完善企业的内部管理，以保障矿山企业施工的顺利，促进企业未来的发展。

一、现阶段矿山企业内部控制中存在的问题

（一）组织机构设置不合理

许多矿山企业中组织结构及岗位权责设置不甚合理，尤其是中小矿山企业表现尤为严重，表现为所有权与经营权不分离。矿山企业普遍存在一两个人过于集权，其权力所受约束甚少。这种组织设置方式能从一定程度上提升企业的工作效率，缺不利于企业的市场竞争。并且大多数矿山企业在组织机构的设置方面偏向于纵向的管理，而对于横向关系的协调上却没有足够的重视。另一方面，部分矿山企业的人员配置方面还存在一人身兼多职的情况，违背了岗位不相容原则。矿山企业经常以你为人员配备不足，导致一个工作人员需要承担多方面的工作，因而责任也很难进行区分，工作出现问题时很难能找到对应的责任人。另外企业中的人际关系也相当复杂，很多工作的分配不是按照员工的能力，而是根据人际关系进行的分配。在工作的安排中不能提前安排妥当，许多工作都是临时安排工作人员完成，因此许多工作很难区分责任人。企业也没有有效的规章制度用于内部管理，在出现问题时没有管理依据，因此，在管理中，将部门按功能划分、确立权责实施起来相对还是比较困难的。

（二）风险管理机制不完善

矿山企业属于高风险企业，矿产市场风险及其生产风险都较大，如果矿山企业建立一套完善的风险管理机制，并且加以有效运用，做好防范风险的准备，当潜在的风险来临或者已经发生风险时就可以加以有效管控，将损失降到最低。然而实际情况是风险往往没有引起多数矿山企业的重视，在管理中没有风险防范意识，应对风险方面往往处于一种被动的姿态，有的矿山企业虽然建立了风险管理机制，却因不成熟，难以发挥其应有的效用。

矿山风险管理机制不完善主要表现在两个方面：一是没有设置专门的风险管理部门。在企业面临随时被风险包围的今天，实施风险管理应当是企业控制目标的重中之重。在矿山企业中设置专门的风险管理机构是其控制风险必不可少的举措之一，而目前仍然有许多矿山企业没有设置专门的风险管理机构，使其缺乏风险管理的“大本营”。二是风险管理部门与其他职能部门责任划分混乱。目前也不乏有设立风险管理部门的矿山企业，但是，有些矿山企业虽然设置了专职部门，却没有给该部门建立规范的部门管理制度及明确的部门职责，或是没有配备专门的风险管理人员，使风险管理部门形同虚设。许多矿山企业风险管理机制不完善，在风险预测，风险评估方面并不能进行有效的管理，对风险的预测缺乏识别能力，也没有相应的应对措施可以进行规避和处理。

（三）资金使用缺乏有效的监督

矿山企业在资金使用过程中，相互调剂、混淆，使用随意，缺乏有效的审批环节。并且，矿山企业在前期的工程项目建设中一般都会聘请专业的机构进行工程项目设计，然而具体的施工环节缺失有技术工作人员进行实施的，其中的财务人员一般都不参加建设项目，使得财务管理和财务监督方面的工作也不能在项目建设中产生有效作用。这就使得项目前期的工作中没有有效的财务监督管理制度，不能对工程的预算进行有效的分析和编制，经常会导致超预算情况发生，使得项目财务管理和监督缺乏必要的保障机制。

二、矿山企业加强内部控制措施

（一）设置机构时依据责、权、利相结合的原则

矿山企业在设置组织机构的时候要注意管理层次的划分，首先要依据企业自身的特点进行设置，保证机构的设置符合企业的现状并能够促进企业未来的发展。部门结构的设置要科学合理，精简而不省略。既要保证各方面工作能够各司其职，不能有工作和管理方面的遗漏，同时也不能过于繁琐，要避免责权的重复。在工作的安排方面，首先要确立所需要的岗位，然后对岗位的工作内容和责任进行界定，之后再选拔合适工作岗位的人才进行安排。保证专人专职，不能一人身兼多职，同时也要注意合理安排人员，为企业节约人力成本，避免损害企业的经济效益。另外对于企业的权力部门、监督管理部门要进行区分，形成部门之间相互制约、相互监督的体质，同时工作人员也要形成有效的内部监督，上级与下级之间的有效监督等，保证工作环节不出现违反法律法规的操作，保证工作顺利进行，企业的良好发展。

（二）设置风险管理机构，完善风险管理机制

完善风险管理机制的首要任务就是在矿山企业内设置风险管理机构，制定出详细的部门职责及工作规范，将风险管理工作落实到生产经营的各个环节。明确划分其与其他职能部门的职责，而风险管理部门的主要职责主要集中于以下三方面：1.专门负责处理企业风险管理的日常事务；2.负责收集企业的风险信息及关注企业风险的动态；3.保持畅通的信息沟通渠道，便于将风险信息及时地传送到其他部门。

除了设置风险管理机构以外，矿山企业管理层还应该建立相应的风险识别机制、风险评估体系、风险应对，更好的完善风险管理机制。

风险识别、评估是指用规范的语言清晰地描述识别出企业的风险，依据风险度量标准进行定性或定量评价，确定风险发生的可能性和会造成的影响，形成风险分值，初步确定风险等级。风险识别、评估要落实到矿山企业每一个职能部门，进行明确的分工，将所收集到的财务风险、市场风险、生产风险等按照定性和定量相结合的方法进行科学识别，从而建立科学的风险识别和分析系统。

在对风险进行识别和分析以后，矿山企业要根据风险发生的可能性、发生频率、所带来的损失进行风险排序，制定相应的风险应对措施，将风险降到最小，减少矿山企业损失。对重要风险还要进行实时监控，以防止风险重复发生，必要时要采取一定措施从根本上进行解决。

（三）加强矿业企业的财务管理和监督

财务的内部控制是企业内部控制中最关键的部分，加强矿山企业的财务管理和监督才能保证内部控制制度的实行效果。首先要加强对财务账目的核查，财务的账目有做到日结，监督审计部门要定期对账目进行核对，确保账实相符。对于正在实行的项目要专门设立项目资金，并由专人进行资金管理，防止其他渠道将资金挪用导致项目无法顺利进行。对于资金的调拨要有严格的审批制度，按照审批环节进行层层审批，才能对资金进行调用。每一个项目的开展都要进行严格的财务预算，防止超预算情况发生，监管部门要严格监控每一笔资金的走向，避免监管不利给企业带来的经济损失。财务部门要形成专人专职，部门之间的人员要形成相互制约和监督，防止资金被个人占用，保证企业资金链的良好循环。

三、总结

内部控制制度的建立是帮助企业加强内部管理的有效方式，矿山企业的项目周期长，管理相对困难，更要制定完善的内部控制制度，加强内部管理，以保证项目的顺利进行。矿山企业的内部控制要依照自身企业的特色进行，以促进企业的发展为目标，通过内部控制有效提升企业的经济效益。

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［3］黄永纯.不断创新企业内部会计控制，以提高会计信息质量［J］.中国科技博览，2012（26）.

上接（第220页）证内控全员参与、有效运行，对违规现象进行严肃处理，全面提高内部控制意识。

（二）健全内部控制的制度和机构，提升内控制度有效实施支撑力

内部控制缺陷包括设计缺陷和执行缺陷，其中内部控制制度不健全、不合理是造成内部控制设计缺陷的主要原因。因此，行政事业单位应参照《规范》的各项业务规定，全面梳理本单位的业务流程，并结合业务特点和内部控制要求，建立起具有可操作性和可执行性的内部控制体系，并严格遵照执行。针对部门单位没有设置内部控制机构、机构设置不完善的情况，应重点关注内部控制机构的独立性，明确职责分配，正确行使职权，全面、及时地对单位内部控制设计和运行中存在的问题和薄弱环节进行监督。

（三）建立内部控制监督体系，保障内部控制作用得到发挥

内部控制监督是对单位内部控制的再控制，科学全面的内部控制监督体系能够有效提升内部控制的效果。所以，行政事业单位应根据自身的实际情况，逐渐在行政单位内部建立起内部控制监督机制，对内部控制过程中出现的问题及时发现，并认真分析出现问题的原因，提出改进措施，进而促使内部控制制度不断完善，经营管理水平不断提高。同时要充分借助审计、国资委、税务等外部监管部门的专业优势，共同监督单位内部控制的执行，并对外部监管部门发现的问题认真整改，促使内部控制制度向着更完善的方向发展。

（四）运用现代科技手段加强内部控制

行政事业单位应当积极推进信息化建设，目前，部分行政事业单位已经在日常办公、财务管理等领域实现了信息化，内部控制的信息化可以单位已有的信息化平台为支撑，通过将各项经济活动进行业务流程细分、流程重要程度划分及风险大小排序等，将各活动的内部控制流程和方法固化到已有的信息化平台中，通过自动化控制手段减少或消除人为操作的错误或舞弊，以更好的对信息进行安全防护。

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作者单位：（云南帝奥商务咨询有限公司） （呼和浩特市疾病预防控制中心）