“五环节”提升项目预算闭环管理水平

姚锋中

（国网福建南安市供电有限公司）

“五环节”提升项目预算闭环管理水平

姚锋中

（国网福建南安市供电有限公司）

前言

项目预算闭环管理是全面预算管理的重要组成部分，项目预算闭环管理主要是通过预算的计划、控制、反映、监督和考核职能，更好的落实专业部门在项目预算全过程中的职责发挥，实现全面加强标准化管理体系的建设。公司为了做好项目预算闭环管理，从项目源头开始，将监督、控制和考核贯穿至施工、竣工、验收、结算、转资、项目关闭整个环节，有力的促进了公司项目开展的实效性，同时有效提升成本控制。

1 实施背景

项目预算闭环管理主要是通过预算的计划、控制、反映、监督和考核职能，更好的落实专业部门在项目预算全过程中的职责发挥，实现全面加强标准化管理体系的建设。

2 内涵和做法

2.1 公司制定项目预算闭环“五环节”的管理工作流程

图1

（1）项目预算目标制定环节：项目预算目标制定是项目预算管理的核心环节，它既是项目预算编制的基础，也是严格实行项目预算闭环的目标。

（2）项目预算编制环节：项目预算编制工作的主要任务是将“已经制定的项目预算目标”具体化并分解到各个预算单位，由各预算单位通过财务管控系统发起每个项目的预算编制，实现结果与动因的平衡和客观指标与主观指标的平衡，预算编制的过程要紧密围绕这个“使命”，注意平衡原则、协调原则和因果联系原则。

（3）项目预算执行环节：项目预算执行是对“已经编制好的预算”的实施，项目预算的有效实施需要激励措施与强制约束措施来加以保障，所以要制定执行项目预算的激励制度、监控制度和奖惩制度，使项目预算真正的实现闭环管理。

（4）项目预算考评环节：预算考评是对“项目预算执行的过程和结果”的考核和评价。考评的目的：①了解项目预算执行过程，为事后控制提供依据，提高项目预算闭环管理的完整性和权威性；②分析项目预算执行效果，为调整新一轮的项目预算管理提供有益的建议。此环节需要一套完善的预算考评制度的支持，考评制度的制定要遵循三个原则：公开公正原则、权责利匹配原则，分层面考评原则。项目预算考评的指标应该包括项目预算编制科学、合理性指标、项目预算内部流程预算指标、项目预算完成率指标、项目预算关闭时期指标。

（5）项目预算调整环节：项目预算调整是结合预算考评的结果，对整个项目预算闭环管理做出的调节和优化过程，此环节应该结合预算考评结果中分析预算管理中四个层面的指标和四个层面之间的联系，进而提炼在整个项目预算闭环管理过程中为公司节约成本的因素，进而分析四个层面的矛盾平衡状态与协调状态，最后制定预算调整方案，为下一轮的项目预算管理提供指导。

项目预算闭环“五环节”作为公司项目管理的一个重要手段，对项目执行的好坏起到关键的作用。在管理过程中，出台的考评办法是否合理，目标是否明确都将影响整个项目管理的科学性，因此，每个周期还必须对项目预算闭环管理进行评估，评估的方法主要采取公司各单位（部门）对预算管理各环节的执行情况和出现的问题进行分析，分析应细化至每个项目全过程开展情况，并形成书面报告，上报至公司财务部；由公司财务部对各单位上报的分析进行梳理、汇总、整合，形成公司年度项目预算闭环管理的分析报告，提交公司领导；再由公司领导小组对该年度项目预算闭环管理的执行情况进行审核、评估。以此作为下一年度项目预算闭环管理的改进依据，以确保项目预算闭环管理能持续有效的进行。

2.2 确保流程正常运行的人力资源保证

为了确保公司项目预算闭环管理能正常顺利运行，必须配置相应的专责，细化岗位，做到各项目环节均有岗位匹配，人力资源保证与控制是公司项目预算闭环管理顺利进行的基础设施，只有人员分工明确、职责清晰，才能通过团队配合做好项目预算闭环管理，实现目标。

2.3 保证流程正常运行的专业管理绩效考核与控制

在人力资源保证流程正常运行的情况下，为了使公司的项目预算闭环管理提升新的层次，充分发挥其作用，还必须加强专业管理，对各环节各岗位的专业技能开展培训、提升业务技能水平，对专业管理进行绩效考核与控制，针对各环节的执行情况，有奖有惩，通过绩效考核与控制，加强各专责的业务水平，确保流程正常顺利、科学运行。

3 特色亮点

公司项目预算闭环管理“五环节”：项目预算目标定制环节→项目预算编制环节→项目预算执行环节→项目预算考评环节→项目预算调整环节。

公司项目预算闭环管理总体目标值：加强项目全过程管理，缩短项目执行周期，节约项目成本。

公司为实现项目预算闭环管理，从预算源头开始，将监督、控制和考核贯穿至施工、竣工、验收、结算、转资、项目关闭整个环节，通过应用信息化手段强化项目预算编制、执行、控制及分析评价，有力的促进了公司项目开展的实效性，在成本控制等方面取得了良好的成效。

4 具体案例

4.1 落实项目预算闭环管理

近来通过项目预算闭环管理的开展，公司的项目管理已提升到一个新的台阶，大多项目都得以顺利进行，为公司节约了项目成本的开支，为公司的经营管理做出了贡献。由于项目预算闭环管理开展时间较短，各单位重视力度不够，意识浅，各单位的领导对项目预算闭环管理并未采取有力措施，在执行过程中还存在部分问题。①从预算目标制定开始，就很不明确，对各项目的可行性分析不到位，导致预算目标制定时就存在很多不合理之处，与实际偏差较大；②在预算编制环节，主要有业务专责进行编制，部门审核未发挥作用，审核力度不到位，未发现错误，导致预算编制上报完成后，执行过程中才发现错误，产生偏差；③在预算执行过程中出现申报预算的项目未执行，部分漏报预算的项目需要执行而无预算可执行的现象；④在预算调整环节，出现项目预算调整次数较多的现象，甚至个别项目因为前期工作未安排合理，导致频繁调整预算。以上四个问题给项目预算闭环管理带来诸多阻碍，开展较为不顺利。

4.2 项目预算闭环管理改进措施

对于执行过程中存在的不足之处，公司财务部将结合公司实际情况，组织各单位开展定期的分析、讨论，由公司分管领导带头组织成立项目预算各环节的专业评审小组，充分发挥其作用，建立健全的考评机制，加大各环节的考核力度，使项目预算闭环管理顺利开展，为公司全面预算管理的顺利进行发挥重要作用。

F406.7

A

1004-7344（2016）25-0270-01

2016-7-26

姚锋中（1977-），中级会计师，会计，本科。