我国财政税收体制创新研究

刘青

摘要：随着国家税收制度的不断完善，财政税收体制同样需要与时俱进。财政税收体制是保证国家税收体系平稳运行的基础，只有针对现有财务税收体系进行优化创新，才能保证国家财税制度改革稳定推进，本文首先分析了当前财政税收体制中存在的问题，并针对这些问题提出相应的创新对策，旨在为促进国家财政税收体制的完善提供可行的理论参考。

关键词：财政税收；体制创新；改革实践

财政税收体制并不是一成不变的体制框架，会跟对社会环境、经济发展条件的变化而发生动态变化。陈旧的税收体制难以适应社会发展需求。为了进一步完善公共建设水平，提高民生质量，针对税收体制进行的改革已经势在必行，在消除陈旧制度弊端的同时，对税收体系进行创新，进一步构建起适应社会发展、经济需要的财政税收体制，为提升民生建设质量关奠定良好基础。

一、现阶段国内财政税收体制存在的问题

（一）财税管理控制难度增加

在传统财政税收体制环境下，管理者会受到行政制度、业务体制的双项约束，这一模式会造成不少弊端出现。主要体现在税收管理难以落实、管控难度较大等，甚至出现与体制管理原则相背离的问题，现有法律法规难以起到应有的约束作用。加之当前税收体制尚未建立起完善的监督价值，造成税收人员职业使命感趋势，这些问题都会促生违法违纪问题的增加。

（二）管理队伍建设不到位

随着国际机构改革的不断深入，区域财政管理权限被弱化，一些财政税收机构以及工作人员被分流，这就造成管理系统人员缺乏稳定性，工作积极性较低，管理模式落后。还有一些区域至今没有设置专门针对财政税收实施管理的机构，办公经费未能落实，在管理队伍建设中缺乏专业性和规范性。

（三）民主管理不够完善

当前，少数区域在政务公开方面尚未全面落实，造成财政税收受众不明确。民主监督是现阶段党政制度创新的重要内容，而财务公开又是其中的主要内容。从当前管理现状来看，虽然不少单位构建起专项理财民主监督小组，但是成员多来自系统内部推举，来自基层的监督人员难以参与，造成监督作用流于形式化。

（四）体制机制不够健全

税收管理的工作特点需要管理队伍具有一定的稳定性。但是从当前管理人员编制来看，不少人员都属于兼职。如果领导班子出现变化，那么管理人员结构也会随之出现变化。还有一些地区在组织税收管理队伍时，忽视实际工作需要而处于主观偏好或者个人利益去选择管理人员。

（五）资金效益偏低

当前，不少地区的财政税收制度具有一定的过渡性。虽然有些地方已经出现收支分离式管理模式，但是在实际操作中仅限于资金指出和收益分开管理，资金仍处于单线运行模式。尤其是不少专项资金需要进行多步骤审批流程才能实现拨付，这些都会影响财政资金的应用效率。

二、财政税收体制创新途径

（一）制定完善的财税管理制度

财政税收制度的创新需要与国情发展相一致，与各地政府统筹管理、协调平衡管理相契合，建立起分级、分权的管理体制。在科学划分政府层级的前提下，划定出各级政府的资金支出权限，明确各级政府的收支承受能力。首先需要进一步增加中央政府的财政收入比例，与地方政府构建起更科学的比例设置。其次，强化各级政府的支出权限，增强责任意识，相对环节基层政府的财政压力，从而使分级管理模式落实到位。第三，要适度下放财政管理权限，转变以往财力型分权体制，向制度型体制过渡和转化。中央政府需要适当下放权力，使地方政府或者更多的自主管理权，针对不同等级政府的财政管理体系进行划分，在税收征管方面实现一体化管理模式。根据税种属性作为划分依据，从而调整不同等级政府的财政收益配比，进一步缓解地方政府相关压力。对于各级政府固定的财政来源要做调整和规范，在收入机制的管理上突出严谨、审慎特点，在公共服务方面向均衡化发展，增大转移支付覆盖范围。

（二）构建起税负合理、公平科学的税收制度

首先，需要削减纳税人的税外负担，将税负水平保持在科学合理范围。在调整政府性收益的同时，还需要对体制外收入进行取缔，进一步拓展预算范围，从而使宏观税负收益得以提升。第二，需要进一步增加直接税在政府财税中所占的比例，实现比例水平与发展中国家相持平。实现两种税负形式并行，利用双主体结构实现不同税制收益平衡。第三，需要进一步促进增值税转型，在具备条件的地区征收物业税，实现主体税种的科学设计。

（三）建立完善的转移支付体系

在转移制度体系的构建上，需要结合普通支付、专项支付需要，保证资金具有稳定来源。首先需要增加普通转移支付占比，对专项转移形式支付进行整合，有效调整转移支付比例。第二，针对增值税、税收返还等制度进行改革，实现支付资金稳定性转移。第三，在支付方式上进行创新，强调转移支付的科学性和透明性，实现资金配置公开化。

（四）优化预算管理体制建设

在预算编制、执行过程中，要实现两者分离，政府长期预算与发展规划需要协调并进，并构建起与之相适应的预算监管体制。进一步增加政府预算范围，完善预算体系内的复式执行模式。复式体系内需要涵盖常规预算、资本预算、政府经营预算以及保障预算等类型，最大限度的将与政府财政收益相关的各类预算划入这一体系内。

（五）提高财政税收管理的法制化管理

进一步构建起依法管理、精简规范的财税管理体制。第一，落实税收机构的综合化、一体化管理模式。第二，优化升级财税管理部门管理机制，对地方财税系统实施科学管理。第三，对乡镇财税征管体制制度进行优化。第四，科学应对财税分流，对基层历史财务问题逐一解决。地方政府需要构建起完善的融资权利，优化融资途径，针对地方债务进行规范化管理。

三、结语

当前，国家正处于经济转型期，社会矛盾会逐渐凸显，这就使财政税收的稳定性显得尤其重要。相关部门需要意识到，在新形势实现财政税收机制的创新需要与国情发展相一致，只有这样才能实现稳定高效发展。财税创新需要改变以往单纯放权的改革模式，从权利优化向制度创新转变。同时还需要兼顾政府各项职能的转换和优化，使其与财政税收管理创新相接轨。此外，还需要进一步规划各级政府财税来源，实现区域经济发展与财政税收管理良好互动。只有这样才能保证国家财政税收管理实现本质创新，促进国家市场经济的不断发展和完善。（作者单位：山东省枣庄市峄城区财政局）

参考文献：

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