加强行政事业单位财务内部控制的策略

辽宁国际旅行卫生保健中心　潘伟



加强行政事业单位财务内部控制的策略

辽宁国际旅行卫生保健中心潘伟

摘 要：企业事业单位要想能够加强管理，提高自身的工作效率，减少错误，那么，一个有效的方法就是从内部开始控制。我国各项基本政策的实施主体就是各级行政事业单位，只有从内部开始加强控制，才能够使经济风险降到最低。本文分析研究了目前我国行政事业单位如何进行内部控制的情况，从什么是内部控制，以及内部控制如何发展入手，剖析了目前我国行政事业单位财务内部控制存在的问题，并且，对于怎样加强行政事业单位财务内部控制制度的建设，提出一些浅见。

关键词：行政事业单位财务内部控制现状对策

改革开放以来，我国的社会经济一直处在稳步发展的过程中，市场经济不断完善，而随之发展的事业单位也应该在新时代的背景下与时俱进。如何面对新时期的市场竞争压力，我们采取的一项有效的管理手段就是内部控制，这样可以深入到事业单位管理层的内部，实行起来及时有效。对于行政事业单位来说，我们要执行国家制定的各项方针政策，在这个过程之中，涉及金额巨大的经济来往是不可避免的，所以，做好事业单位内部财政控制是我们所追求的最终目标，这样能够对方针政策的实施起到有效的监督作用。

1　内部控制的概念和发展情况

1.1内部控制的概念

在我国的市场经济中，企业事业单位为了能够有效合理地进行自我管理，控制好企业的运行，并且能够提高企业内部经营管理的水平，最终实现企业盈利而在企业内部建立起的，进行经济活动时相互制约，自我调整等一系列的管理方法就是内部控制。

内部控制可以影响企业事业单位内部的管理体系，所以，我们可以根据企业内部具体的管理需要，把明确的经营目标作为前提，对于管理环境不断优化，管理对象一定要明确，在企业内部管理的过程中，计划、分析、审批、实施、验收等，分析好各种经济活动的信息，制定好相对应的规章制度，保证能够提升经济效益，将企业的经济利益做到最大。

事业单位内部财政控制是为了我国市场经济的需要而存在的，我们制定一系列的管理措施就是为了加强管理，将货币资金体系建设完善，规范企业单位的财务行为，最终提高经济效益。单位财务内部控制的加强以及完善，是企业的资产能够安全的保证。同时，事业单位内部财政控制也能够为企业管理者提供决策和信息，防止管理风险的出现，最终能够把企业经营的风险降到最低。

1.2内部控制的国内外发展情况

现在市场经济不断地完善，在这个过程当中，不断增大的是企业之间的竞争压力，在完全竞争的市场环境之下，内部控制管理也在继续推陈出新，企业管理一步步得到加强完善。

首次提出“内部控制”的是美国。美国在20个世纪30年代第一次提出。美国提出内部控制的目的是保证企业内部资金的安全以及保证会计信息准确。随着时间的推移，接下来的几十年间，美国的审计程序委员会对内部控制也在进行着多次的完善和修改，在此过程当中提出了内部控制的含义概念，以及所谓的内部控制就是在企业当中，从管理者一直到基础的工作者，同时为了企业能有经济的高效率，财务信息更加准确，降低风险，为此而提供的一些合法措施。

市场经济在我国是改革开放之后慢慢地成长起来的，内部控制这一理论在我国也随着国际化的经济环境的不断发展而取得了很大的发展。我国出台一些关于财务内部控制的政策法规，目的就是控制货币资金等多种的财务活动，由此看来，我国的财务内部控制也正在慢慢形成一个控制系统。

2　行政事业单位内部控制的现状分析

大多数行政事业单位操作经济业务，依旧是按照往年形成的工作流程实施，行政事业单位内的财务工作人员对于国家出台的财务法律法规并不敏感，因而没有办法深入理解新出台的政策，所以说，行政事业单位内部控制的现状和控制理论比起来还是存在着不小的差距，主要体现在以下的几个方面。

2.1行政事业单位现有的内部控制机制不完善

有以下两个原因会造成行政事业单位现有的内部控制机制不完善。一是我国虽然从2000年就开始对内部控制出台相应的法律规则，但是，国家制定这些法规是为了货币资金的安全，这一法规的控制对象有从事经济活动的法人和个体，也包括行政事业单位，事实上这一规定对象也针对企业单位，而行政事业单位却处在理论初级阶段，可能性极小。二是不健全的行政事业单位现有的内部控制机制，只有财务制度，缺少内部控制制度，是大多数事业单位存在的问题，所以在出现经济问题时，决策以及奖惩标准不明确，最终导致财务管理具有主观性、无系统性，许多滥用职权、徇私舞弊、效率低等不良后果就会出现。

2.2行政事业单位未形成内部控制意识

如何保证行政事业单位内部管理实施，重要的就是要有内部控制意识。一般来说，我们要从上往下的顺序传递贯彻行政事业单位管理方针，如果事业单位的负责人不能形成内部控制的意识，那么，可想而知内部控制的管理方法在整个事业单位都没有办法开展。单位负责人应该对内部控制意识加以重视，基层的工作者也要明白内部控制的重要性。具体措施决策的实行者是基层工作人员，所以，内部控制管理的最终结果受到基层工作人员的内部控制意识影响。事业单位不仅仅应该建立一个内部控制管理制度，而且应当使整个事业单位都形成内部控制的意识，才能够顺利地展开工作，而不是把内部控制制度只当作一个装饰品，不能发挥它应有的作用。

2.3行政事业单位未形成风险管理意识

在经济活动当中，事业单位如果仅仅是根据以往的经验进行工作，那么，经常会忽略掉“风险”这一陷阱。我国坚持“一切都从实际出发，实事求是”的原则和“对待具体的问题就要具体地分析”等行动守则。但是，事业单位当中存在的往往是守旧的思想，许多工作没有创新精神，也不能够形成风险意识，一旦遇上新的问题，就不能够很好的解决，所以，行政单位遇到的问题就是怎样才能够解决好面对的新问题。如果不能处理好这些问题，行政事业单位就会产生很大的社会压力，由于风险意识的缺乏，可能会导致国家损失财产。

2.4行政事业单位预算管理执行不严

行政事业单位内部控制的重要组成部分包括预算管理，预算管理在实际的管理当中发挥了一部分作用。事前、事中、事后是预算管理的三部分。首先，事前应当编制一份预算表，事业单位负责人一定能够保证充分地认识到预算管理的重要性。事业单位负责人对于上一年的费用使用情况，以及次年经济业务、收入多少进行分析，最后编制预算表。其次，在事中时按照审批程序，对于费用的支出一定要有计划，在一个结算年度之后分析当年的预算和实际支出的情况，考核事业单位内部各级部门。但是实际情况是行政事业单位不具备以上提及的管理模式，预算较为模糊，无计划性地支出费用，最终造成资金浪费的后果。

3　行政事业单位财务内部控制的完善措施

3.1完善行政事业单位财务内部控制机制

内部控制管理实施的基础就是内部控制机制，内部控制机制具有引导的作用，是内部控制管理实施的指导思想。为了能够引导事业单位的员工能够从内部控制的角度进行企业的经济活动，我们就应该建立一个完整的内部控制制度，明确内部控制的目标要求。怎样完善内部控制机制？首先，要做到所有的负责人履行自己应尽的责任；其次，是事业单位制定一个绩效考核制度，对于每一级的岗位工作人员进行定期考核，建立奖惩制度，对于表现好的员工加以鼓励，表现差的要给予小惩，这样做能够提高各级员工的工作积极性。

3.2强化行政事业单位内部控制的实行

强化行政事业单位内部控制的实行要从两个方面入手，一是预算，二是计划。第一，加强预算管理控制，保证预算有效合理，事业单位负责人对于此事要认真分析预算，减少不必要的浪费。第二，对于事业单位内部的计划性要加强。经济活动一旦开始，要从起始一直到结束，对可能出现的所有可能性进行分析，申请此活动的审批，把审批涉及的内容、责任、费用支出具体详细与预算管理，审批管理进行结合，准确及时地把信息反馈给上级部门，能够保证经济活动顺利有序的进行。

3.3加强行政事业单位内部监督机制

我们要做到把行政事业单位内部控制和内部监督机制结合起来，使他们能共同发挥自己最大的作用。如果仅仅是控制内部管理，难免会出现一些不能事先预料到的管理漏洞，这些管理漏洞会对财务管理控制产生极大的负面影响，所以说，这就需要另一个部门对于整个的企业内部进行有效的监督，这样内部的监督机制就随之而来了。内部审计就起到了监督的作用。内部审计是一个独立性的部门，在事业单位里它起到实施监督行政事业单位内部控制机制的作用，首先提供一个内部控制管理的内部控制环境，其次为事业单位内部控制提出一些管理改进性的意见，做到查漏补缺；最后，监督机制和内部控制管理机制一起实现事业单位有效发展的目标。

3.4提高行政事业单位财务内部控制意识

单位事业的负责人的内部控制意识如果能够有很大的提高，那么在整个的事业单位中，这样的意识就不会缺少。当然，财务内部管理控制和负责人的内部控制意识是存在很大关联的。上层的管理者如果做到加强对内部控制的意识，基层的工作者也会引起重视。良好的内部控制意识在事业单位中的形成，少不了上层管理者的努力。同时对于评价和审计制度，要从自身做起，不断完善和加强，从而发挥出事业单位财务内部控制的作用。

4　结语

以上所说的这些现状是我国的行政事业单位所存在的一些问题。显而易见，有不少事业单位财务内部控制管理还是存在着许多不足。所以，时代对事业单位管理人员提出了很高的要求，需要事业单位负责人从根本出发，提升自己的内控意识，重视财务内部控制管理。不仅仅是自己具备重视意识，从财务管理人员到监督人员，每个人都应该严格规范自己，按照相应的规定解决事务。对于那些违法乱纪的也要严肃处理，绝不姑息。只有做到以上的几点，才能使行政事业单位的内部控制有效进行，最终保证国家资产的安全。

参考文献

［1］ 彭秋容.新形势下事业单位财务管理问题与对策中小企业［J］.管理与科技（上旬刊），2011（1）.

［2］ 徐莹.行政单位财务内部控制存在的问题及对策探讨［J］.现代商业，2013（12）.

［3］ 张宏亮.谈我国企业内部控制与风险管理［J］.工业审计与会计，2012（2）.

中图分类号：F810.6

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）05（a）-034-02