建设项目工程全过程跟踪审计思路与分析

韩超群天津工业大学管理学院



建设项目工程全过程跟踪审计思路与分析

韩超群
天津工业大学管理学院

摘要：建设项目工程全过程跟踪审计是我国审计机构依据法律、法规等相关要求，科学地运用现代化审计方法，就建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、结算等工程全过程的技术、经济活动中所涉及财务收支的合法性、真实性、有效性加以审计、监督、评价，以保障国家、业主及有关单位的合法权益，实现工程造价的科学控制，促进企业经济效益的最优化。本文重点结合建设项目工程全过程跟踪审计思路，就建设项目工程全过程跟踪审计途径展开探讨。

关键词：建设项目；全过程跟踪；审计

近些年来，随着我国国民经济及社会的飞速发展与不断进步，国家对于基础建设、农业、社保、环保等领域的投入力度持续加大。为保障资金的利用效率，避免我国重大投资项目、民生工程、生态环境建设工程出现劳民伤财、“豆腐渣”工程等问题，要求审计机关必须加强建设项目工程跟踪审计，及时调整审计思路，转变传统落后的审计方法，实现全过程跟踪审计。

一、建设项目工程全过程跟踪审计思路分析

在建设工程项目全过程跟踪审计过程中，必须对项目建设进行科学划分，并分阶段展开各环节审计工作，通过跟踪建设进度，全面实施审计工作，实现事前、事中、事后审查的有效结合，保障工程项目审计评价、结论科学而全面。

（一）建设工程项目各阶段的划分

结合建设工程项目的特点及程序，可将整个建设工程项目的全过程划分为4大阶段，分别为策划决策、准备、实施、竣工验收阶段。

（二）建设工程项目各阶段审计要点

1）策划决策阶段。就建设工程项目而言，投资策划与决策十分关键，也是项目工程管理的“龙头”。该阶段审计应将重点放在项目决策是否满足建设程序方面，同时，应确保调研、论证的充分性。

2）设计阶段。该环节是项目价值形成过程中最关键的一环，就项目投资控制而言，设计阶段十分重要。该阶段决定了工程的投资额，也是实施全过程跟踪审计的重要阶段之一。

3）项目实施阶段。该阶段还可分为两大阶段：招投标阶段、施工阶段。就前者而言，合同价审计是重点。就施工阶段而言，重点应放在材料使用、保管等活动的跟踪审计方面，最大限度地减少浪费。

4）竣工阶段。该阶段决算质量关乎工程总体投资情况，为此，应当注重加强跟踪审计。

二、建设项目工程全过程跟踪审计方法

下文结合建设项目工程全过程跟踪审计途径进行分析，具体而言，包括如下方面：

（一）准备阶段

该阶段应该做好项目决策、建议书、可行性报告等工作，同时，注重配合项目决策等相关工作，在项目实施之前，就工程进行全面了解，就各工程间主次关系进行梳理，制定同项目实施大纲、流程相适应的方案，明确后续阶段目标。具体而言，应进行全过程跟踪审计实施大纲、流程的编制，制定完善的全过程跟踪审计章程、流程、细则等；制定完善的总投资审计分解表。就各单项工程资金进行科学分配，明确限额、资金总控目的，确保资金流向及分配的可行性，实现资金的合理利用。

（二）建设前期阶段

建设前期对于工程项目投资十分关键，在审计过程中，必须重点进行分析，要求管理部门做出科学的决策，提供有力的建议，为后续工作奠定基础。此外，应注重资金的科学利用，保障投资控制的科学性，确保项目顺利开展。具体而言，应提出招标文件设计的意见建议，优化设计方案；并就设计总概算进行审核、同总投资分解表进行对比，明确二者的差异及其原因，提出相应的优化意见，明确初步设计方案及总概算；并就投资计划进行限额设计，控制施工图预算；就材料进行优化选型，保障施工图限额设计的科学性、可行性。

（三）招标阶段

在该阶段跟踪审计过程中，重点就工程量清单、招标控制价进行审查，明确招标控制价，结合图纸、编制等要求，同代理单位分别进行工程量清单计算，明确招标控制价，再同代理单位就清单进行核对，就招标控制价进行审核，就不合理部分进行修正，以便对招标控制价进行科学确定，保障总造价满足施工的要求；同时，就建材品牌进行审核，保障其满足项目需要；就招标文件、投标标书进行审查，并就招标文件、合同价进行科学确定。名酒经济条款进行审核，防止出现理解歧义，出现招标障碍；对合同施工界面范围进行审核，对标段界面进行科学划分；就合同条款审查、合同履行情况进行跟踪审计，明确合同经济条款的可行性。

（四）施工阶段

在该阶段审计中，必须就审查工程款的支出、资金使用等计划进行审核，同时，就中期支付进行审查，保障进度款支付及时、合理，构建相应的进度款支付台帐，并跟踪审核；就工程变更、签证情况进行审查，将工程价格调整在科学范围内，总造价不得超出投资计划。对工程变更签证进行定期审核，及时掌握工程总造价动态变化情况；对隐蔽工程施工情况进行定期抽查，保障资料完整性，深入现场明确情况，不定期抽查现场作业情况；就合同履行情况进行跟踪审核，并定期进行合同台帐整理，明确条款履行情况；就投资偏差进行定期跟踪、审查，保障投资按计划进行。

（五）竣工阶段

该阶段跟踪审计中，应就竣工结算进行审核，确保结算造价的科学性；就结算纠纷进行协助处理，防止项目出现纠纷；就工程造价指标进行分析，实现投资控制总目标；就造价投资资料进行收集、整理，构建完善的档案信息管理系统；就工程跟踪审计报告进行撰写。全过程跟踪审计涉及面极广，且综合性极强，必须对审计中的得失利弊进行全面总结，以避免问题二次发生，就管理部门行为加以规范，科学地指导其各项工作的开展。

三、结束语

总而言之，建设项目工程全过程跟踪审计是现代化审计方法中十分重要的组成部分，为了保障建设工程项目跟踪审计不断朝着规范化、制度化方向发展，要求审计过程中必须注重加强同建设工程项目施工、监理、管理等各项工作的协调配合，科学选取审计跟踪点，把握好审计参预程度，严格遵循审计“独立性”原则，逐步构建起科学、完善的审计程序及其质量保障体系。

参考文献：

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