浅析企业内部控制建设

姚锋中

（国网福建南安市供电有限公司）

浅析企业内部控制建设

姚锋中

（国网福建南安市供电有限公司）

本文阐述企业内部控制的目标、要素及原则，并对公司其内部控制建设及执行情况进行分析，以财务内控关键点为重点，建立健全公司组织机构，梳理辨识财务风险，完善内控流程，确保财务信息的真实性，为公司内控成为长效机制奠定了良好的基础，促进公司可持续健康发展。

1 内部控制的目标、要素及原则

1.1 内部控制的目标

内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：

企业战略→经营的效率和效果→财务会计报告及管理信息的真实可靠→资产的安全完整→遵循国家法律法规和有关监管要求。

1.2 内部控制的基本要素

（1）内部环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

（2）风险评估。是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（3）控制措施。是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

（4）信息与沟通。是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

1.3 内部控制制度遵循的基本原则

合法性原则→全面性原则→重要性原则→有效性原则→制衡性原则→适应性原则→成本效益原则。

2 内部控制建设及内部控制执行情况

2.1 公司的内部控制系统

2.1.1 控制环境

（1）管理层的理念和经营风格

公司按照国网公司以打造“建设世界一流电网，建设国际一流企业”的企业精品为共同愿景，以“努力超越，追求卓越”为企业精神，不断追求卓越，始终坚持“诚信、责任、创新、奉献”的核心价值观和以人为本的管理理念。

（2）治理结构

本公司自成立以来，根据《公司法》等有关法律、法规的要求，制定了《公司章程》等相关基础制度，规范法人治理，逐步建立、健全了公司内部组织机构和各项内部控制制度，在《公司章程》中明确了董事会与经理各自的权利与义务，为实施内部控制制度提供了基础。公司设立了监事会，代表全体股东监督公司管理。董事会依法行使公司的经营决策权，对公司内部控制体系的建立和监督负责；董事会对公司的重大事项提出建议。监事会是公司的监督机构，监督公司董事、经理层及其他高管人员是否依法履行职责。公司经理层负责组织实施董事会的决议事项，主持公司的生产经营管理工作。

（3）人事政策与实际运作

公司坚持以人为本，始终把人才放在第一位，尊重人、关心人、激励人、培养人，尊重员工的个性与成长诉求，尊重员工的积极性、创造性，为每个员工提供了实现自我价值的平台，鼓励员工通过个人奋斗实现自我价值，促进企业与员工的共同发展。公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等进行了详细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。

（4）管理控制方法

公司根据自身的经营特点和管理幅度建立、健全了内部组织机构，设有办公室、发展建设部、安全监察质量部（保卫部）、财务资产部、人力资源部、党群工作部（工会、纪委办公室、团委、品牌建设中心）、电力调控中心、运维检修部、营销部（客户服务中心）、乡镇供电所管理部等职能、生产部门。并制定了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互制约。

2.1.2 控制活动

（1）货币资金控制方面

执行国网公司《资金管理办法》、《资金集中支付管理细则》、《资金安全管理办法》、《银行账户管理细则》等内控制度，公司单独设置出纳岗位，出纳和稽核岗位分开，岗位设置不存在不相容岗位混岗的现象。货币资金的收付能按照授权批准的有关规定执行，能定期核对银行账户资金，未达账及时清理。银行账户印鉴和网上银行支付密钥做到了分开保管和使用。现金及有价证券等票据都在保险柜中妥善保管。按规定开立银行账户，编制各银行账户余额报表，资金信息能及时反馈到管理层。

（2）应收和预付款项控制方面

公司加强应收和预付款项的管理，应收和预付款项发生及处置的授权批准手续健全，能按照客户情况结合账龄对应收款项实施分类管理并采取有效手段催收，不定期通过与往来客户函证等方式，核对应收和预付账款，并按照国家统一的会计制度的规定对应收账款和预付账款进行核算和报告。

（3）存货控制方面

公司物供中心是负责公司存货管理的主要部门，公司制定了较健全的存货管理制度，并在实际工作中严格执行。公司存货进行分类管理，并对存货的防火、防盗和防变质建立相应的责任追究机制。存货验收、发出、盘点、保管及处置的授权批准手续健全。定期和不定期对存货进行清查盘点，定期与财务资产部核对材料保管账，发生毁损和积压存货等都会按规定的手续办理处置和销账手续。

（4）固定资产控制方面

执行国网公司《固定资产管理办法》等内控制度，使固定资产管理有章可循。公司各部门各司其职，各履其责。从资产购建、验收、入账、使用、转移、报废、处置各环节基本做到可控、在控、能控。

（5）成本费用控制方面

执行国网公司《成本管理办法》、《原始凭证管理办法》、《差旅费管理办法》等内控制度，同时，公司根据实际情况，制定《财务收支管理办法》，要求成本费用业务授权批准手续健全，审批程序不能越权。

公司成本预算的编制是由各相关职能部门提交下一年度的预算建议，财务部门编审，并以书面形式报公司预算委员会讨论、审批下达。

2.1.3 对控制的监督

公司监事会负责对公司经理等领导等人员的履职情况及公司依法运作情况进行监督。公司纪委办公室开展内部审计、督查工作，监督公司的经营管理、财务状况、内控执行等情况。通过定期的日常审计及专项审计，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，出具独立的审计意见，定期将工作总结及工作计划向董事会审计委员会报告。

2.2 公司内部控制制度的执行情况

2.2.1 预算管理制度

本着“事前计划，事中控制，事后总结”的原则，为提高公司经济效益，公司制定了《预算管理制度》，对预算的编制、预算执行与分析、预算调整与考核等作出了具体规定，公司的日常运行工作主要围绕以预算为中心的管理制度进行。

2.2.2 会计控制制度

公司执行省公司会计核算管理办法，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，以合理保证各项目标的实现，公司已建立包括交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录控制等的相关会计控制程序。

3 结语

公司自改制以来，在公司治理、规范运作等方面取得了很大的成效，但随着公司的发展和经营环境的变化，难免会出现一些不足之处，公司将在今后不断完善并严格执行公司内部控制制度，保证公司内部控制制度健全完善并有效运行。

F275

A

1004-7344（2016）26-0243-02

2016-9-1

姚锋中（1977-），中级会计师，本科，会计。